【原】內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)——怎么確認(rèn)“審計(jì)建議是否被采納”？標(biāo)準(zhǔn)是啥？

易說學(xué)問 2024-12-17 發(fā)布于河南

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內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)——怎么確認(rèn)“審計(jì)建議是否被采納”？標(biāo)準(zhǔn)是啥？

ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)

序：審計(jì)建議是否被采納，往往被低估

“你們的建議不被采納，審計(jì)成果就等于0！”

“讓你們來審計(jì)，不是為了提出問題，而是要找到解決方案！”

“為啥每次審計(jì)都是這些問題？為啥一直沒有改進(jìn)？你們提出的建議有什么用？”

估計(jì)大多數(shù)內(nèi)審?fù)卸冀?jīng)歷過此類批評與說教！根源就出在審計(jì)建議的“采納率”和審計(jì)問題的“整改率”上！

雖然經(jīng)常被說教，但大家對審計(jì)建議的重視度仍舊不足，對審計(jì)人員的業(yè)績評價(jià)仍舊集中在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”上。

當(dāng)然，也有一些公司已經(jīng)看到了這些，對審計(jì)人員的考核也開始向“整改率”和“建議采納率”方向傾斜！

1.“審計(jì)整改”和“建議采納率”并不完全在一個(gè)維度上

有的審計(jì)問題不需要有具體的整改措施，比如：風(fēng)險(xiǎn)提示類、偶然例外的批評（遲到，人為出錯(cuò)）等。但審計(jì)建議仍舊需要有：加強(qiáng)重視、嚴(yán)格管理、處罰等。

還有一些問題，需要被審計(jì)單位單獨(dú)出具“整改措施”，審計(jì)建議中只需提到了“被審計(jì)單位應(yīng)充分評估并制定解決方案！”。

大多數(shù)情況下，審計(jì)建議和整改措施是融為一體的，審計(jì)也要提出具體措施。

也有一些公司會將建議和整改措施分別列示：有整改要求的審計(jì)建議就是整改措施；沒有整改要求的審計(jì)建議就只是建議，單獨(dú)考評建議采納率。

怎么分類并不是很重要，重要的是：審計(jì)建議采納率和整改措施的整改率。

2.審計(jì)建議是否“被采納”的標(biāo)準(zhǔn)？兩個(gè)維度！

之所以寫這篇文章，是基于一位同行提出的困惑：“審計(jì)建議怎么算是被采納了？”

可總結(jié)為兩點(diǎn)：

（1）時(shí)間維度：被審計(jì)單位的整改措施包括了審計(jì)建議，但還未開始執(zhí)行，建議算不算采納？

還是必須等整改完畢才算采納？萬一是有整改措施沒有執(zhí)行呢？

（2）實(shí)施維度：被審計(jì)單位的整改方案，與審計(jì)建議并不完全一致，但效果達(dá)到了，審計(jì)建議算是被采納了嗎？

3.時(shí)間維度，我們經(jīng)常遇到：“你們審計(jì)提出任何建議我都接受，但執(zhí)不執(zhí)行另說！”

之所以有“整改措施中已經(jīng)包括了審計(jì)建議，為啥還不能算建議被采購？”的困惑，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位為了快點(diǎn)送走“瘟神”，為了不得罪或抹了審計(jì)的面子，當(dāng)審計(jì)提出什么建議時(shí)他們都點(diǎn)頭接受，省得繼續(xù)找他們麻煩，至于后續(xù)整改...！

之所以出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位對你提出的建議或整改措施，根本沒有放在心上：“只要你不罰我，只要能讓我過了眼下這道坎，你們說什么就是什么！”

說到根兒上，還是審計(jì)的權(quán)威度不夠！

所以，很多人在確定“審計(jì)建議是否被采納”標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要看“整改措施有沒有被執(zhí)行？有沒有完成整改閉環(huán)？”沒有完成閉環(huán)就不算被采納！

但是，我們審計(jì)需要明確一點(diǎn)：只要被審計(jì)單位的整改措施中包含了我們的審計(jì)建議，那就是被采納了！

至于他們“表面一套，背后一套！”那就是整改維度的問題了。

就算事后他們說：“審計(jì)建議與業(yè)務(wù)實(shí)際不符，無法執(zhí)行！”那也是整改問題，而不是“建議有沒有被采購”的問題！

審計(jì)報(bào)告階段，對“審計(jì)建議不被接受”的定義只有一點(diǎn)：“對方明確提出，你的建議不合理，我們反對！”，我們需要在審計(jì)報(bào)告中標(biāo)記對方不接受的意見和原因。

在整改階段，對“審計(jì)提出的整改措施沒有執(zhí)行”的情形，本質(zhì)上不是建議不被采購，而是整改執(zhí)行不到位，或遇到環(huán)境變化需要調(diào)整整改措施。

4.實(shí)施維度：要區(qū)分強(qiáng)制整改措施、一般整改措施、參考性建議的區(qū)別

實(shí)際業(yè)務(wù)中，我們經(jīng)常會遇到被審計(jì)單位說：”整改階段，我們發(fā)現(xiàn)了更好的整改方案，如：更節(jié)省人力物力也能提升質(zhì)量與效率，當(dāng)然不必再嚴(yán)格參照審計(jì)報(bào)告執(zhí)行了?！?/span>

這算不算審計(jì)建議被采納了呢？要分情況：

（1）強(qiáng)制性整改措施：違規(guī)操作問題，必須得到糾正，不然損失會持續(xù)發(fā)生的。此時(shí)，只有整改程序高于審計(jì)建議的，才算建議被采購。

（2）一般的整改措施：一般性管理問題，需要糾偏的，如果他們采納了另一個(gè)整改措施，并且取得了同樣的效果，也算我們的建議被采購。

因?yàn)閷徲?jì)目的達(dá)到了：發(fā)現(xiàn)的問題得到了解決！

（3）參照性整改措施：審計(jì)提出的措施只做為參考，比如：根據(jù)管理問題，需制度相關(guān)政策和制度，增加約束性條款，如：對于提前付合同款問題，可通過增加現(xiàn)場驗(yàn)收照片來控制“成果驗(yàn)收”。

此類審計(jì)建議，只是參照性的，被審計(jì)單位可以完全不參照你的建議，另外制定一套整改措施。

此時(shí)，也可認(rèn)為審計(jì)建議被采購。