【20241215  每日一稅】

收到合伙企業(yè)現(xiàn)金分配才報(bào)稅，上市公司繳滯納金365.95萬(wàn)元

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的3890天，愿今天又是美好的一天。

編者按：2024年12月14日，有同學(xué)咨詢：法人合伙人收到合伙企業(yè)現(xiàn)金分配才報(bào)稅，為何需繳滯納金？現(xiàn)就該話題與大家分享。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

我國(guó)合伙企業(yè)納稅方式遵循“先分后稅”的模式，合伙企業(yè)本身不繳納所得稅，而是以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，個(gè)人合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人或其他組織的合伙人繳納企業(yè)所得稅。

換言之，合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，無(wú)論是否分配，其合伙人都應(yīng)按“先分后稅”原則及時(shí)申報(bào)納稅。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

敲黑板：合伙企業(yè)取得所得，無(wú)論是否分配，對(duì)合伙企業(yè)的法人合伙人來(lái)說(shuō)，應(yīng)該在年度申報(bào)時(shí)，將應(yīng)劃分的所得在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第41行填報(bào)。

每日一稅再次提醒：A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第41行，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控的內(nèi)容。

案例：收到合伙企業(yè)現(xiàn)金分配才報(bào)稅，上市公司中路股份需繳滯納金365.95萬(wàn)元

2024年12月14日，中路股份有限公司（證券代碼：600818，證券簡(jiǎn)稱：中路股份）發(fā)布《關(guān)于繳納稅款的公告》（公告編號(hào)：2024-046）披露：

中路股份作為中路優(yōu)勢(shì)（中路股份的控股子公司——中路優(yōu)勢(shì)（天津）股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙））（以下簡(jiǎn)稱“中路優(yōu)勢(shì)”）的有限合伙人，根據(jù)2024年7月12日中路優(yōu)勢(shì)合伙人會(huì)議之決議，收到了其現(xiàn)金資產(chǎn)分配。申報(bào)繳納金額共計(jì)1,543.01萬(wàn)元，其中企業(yè)所得稅1,177.05萬(wàn)元，滯納金365.95萬(wàn)元。

截至本公告披露日——2024年12月14日，中路股份已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢。

顯然，中路股份不是合伙企業(yè)取得就申報(bào)納稅，而是收到合伙企業(yè)中路優(yōu)勢(shì)現(xiàn)金資產(chǎn)分配時(shí)才申報(bào)納稅，因納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間理解偏差，導(dǎo)致繳納本不該繳納的滯納金365.95萬(wàn)元。

安全納稅申報(bào)也是技術(shù)活，千萬(wàn)別把豆包不當(dāng)干糧。