會計核算餐費，要小心了！看看下邊這個案例，希望給大家一個警醒。

處罰事由：

你單位在2022年至2023年期間，接受員工提供的增值稅普通發(fā)票合計26份，價稅合計338673元。上述發(fā)票已列入業(yè)務招待費，資金實際用于報銷員工墊付的業(yè)務招待費。你單位與開票公司無實際業(yè)務往來，上述發(fā)票已被國家稅務總局南京市稅務局第三稽查局證實虛開。

處罰依據：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第二項之規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的”，對你單位知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的行為處以10000元罰款。

日常工作中，很多企業(yè)都會發(fā)生業(yè)務招待費的問題，其中的業(yè)務招待費又大部分包含餐費，餐費的發(fā)票問題是每個企業(yè)都容易踩的“雷區(qū)”，小編提醒大家：

1、會計人員切記不要自作聰明，讓老板去找票來頂替餐費報銷，這是一種嚴重的違法行為。

招待費多并不可怕，只要是真實發(fā)生的，都可以入賬。

2、由于業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會計別忘記年終匯算清繳做納稅調增處理。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

3、給老板報銷因公招待發(fā)生的餐費，不會涉及代扣個人所得稅的問題。若是隨機送給個人的禮品等招待費是需要代扣20%的個稅的。

4、以后會計人員不要混淆“會計入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會計認為白條不能夠入賬，其實這個理解是錯誤的，業(yè)務真實發(fā)生后取得了白條會計上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

一、誤餐補助

1、會計處理：企業(yè)根據職工提供服務的受益對象分情況處理，具體會計分錄如下：

2、稅務處理

3、風險提示：

財稅字[1995]82號文件對誤餐補助的標準進行了原則上的定，即“個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費?！倍鴮τ诰唧w的補助標準，該文件沒有給出明確規(guī)定。

為防止誤餐補助的費用支出在稅務稽查中產生稅收風險而進行納稅調整，企業(yè)應當制定誤餐補助發(fā)放的制度和標準，結合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補助以及誤餐補助的金額標準，并以誤餐補助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬。

對于超過標準發(fā)放的誤餐補助以及稅務機關認定不合理發(fā)放的誤餐補助，應當并入員工工資、薪金，計算并代扣代繳個人所得稅。

在稅務實踐中，很多地方財政部門在90年代制定了誤餐補助，補助標準很低，一直沒有調整，無論是政府行政機關、事業(yè)單位還是企業(yè)單位，基本都很少執(zhí)行這個政策。因此，這部分誤餐補貼個人所得稅政策目前鮮有執(zhí)行。

二、午餐補貼、加班餐費

1、會計處理

對于向職工發(fā)放的午餐補貼、加班餐費，其涉及兩種會計處理方式。

2、稅務處理：

（1）個人所得稅

企業(yè)按固定標準，以現金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補貼，根據國家稅務總局2015年34號公告，并入“工資薪金”繳納個稅。

（2）企業(yè)所得稅

A、企業(yè)按固定標準，以現金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補貼，符合合理工資薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

B、企業(yè)內部制定標準，由員工提供相應金額的發(fā)票進行報銷，在稅務稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務招待，存在一定的籌劃空間，可通過業(yè)務招待費科目進行核算從而規(guī)避員工個人所得稅。但業(yè)務招待費只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補貼，應當根據自身情況權衡利弊來選擇具體的方式。

三、差旅費津貼

1、各地政策歸納

2、風險提示

（1）企業(yè)實行差旅費包干制

差旅費包干制，即企業(yè)制定一定的金額標準，員工的差旅費按天計算發(fā)放。在國家政策層面，尚無對企業(yè)差旅費津貼標準的規(guī)定，企業(yè)可自行制定相關標準并向主管稅務機關備案。

A、個人所得稅風險

超過標準或異常的差旅費津貼可能被稅務機關認定為變相發(fā)放工資補貼、津貼，計征個人所得稅。因此，建議企業(yè)按照行政機關標準執(zhí)行企業(yè)的差旅費津貼制度，中國居民的標準按當地財政部門標準執(zhí)行。

B、企業(yè)所得稅風險

企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

因此，企業(yè)應結合自身情況及出差目的地的實際情況，制定合理的差旅費津貼標準和發(fā)放制度，并向主管稅務機關備案，防止在稅務稽查中產生稅收風險。

（2）企業(yè)實行差旅費實報實銷制

差旅費實報實銷制，即出差員工提供出差過程中取得的真實可靠的合法憑據（如車票、船票、機票等），企業(yè)可據實報銷，不需要代扣代繳個人所得稅。

最后提醒：

1.并非所有的餐費支出都屬于業(yè)務招待費的范圍，而業(yè)務招待費的范圍也不僅僅是餐費；

2.餐費支出的入賬科目應當跟隨主要活動支出的入賬科目，例如差旅餐費列入差旅費，會議餐費列入會議費，培訓餐費列入職工教育經費等；

3.企業(yè)應當制定合理的誤餐補助、差旅費報銷制度和金額標準，避免在稅務稽查中產生納稅調整的風險；

4.企業(yè)在購進餐飲服務時應當取得合法有效的票據作為入賬憑證和稅前扣除憑證。