【環(huán)球稅訊（2024年8月）】

希臘2024年8月對天然氣發(fā)電臨時(shí)征收特別稅

8月2日，希臘政府官方公報(bào)頒布一項(xiàng)法律，規(guī)定對2024年8月使用天然氣作為燃料的電力生產(chǎn)商征收特別稅（Special levy），用于能源轉(zhuǎn)型基金。稅額依據(jù)發(fā)電耗用天然氣的高熱值（Higher heating value）按每熱兆瓦時(shí)（Tthermal megawatt-hour）10歐元計(jì)征。

尼加拉瓜政府為旅游業(yè)提供稅收優(yōu)惠 

8月2日，尼加拉瓜官方公報(bào)頒布第1211號法律，并已生效。該法律為旅游項(xiàng)目發(fā)展推出了以下稅收優(yōu)惠政策，旨在促進(jìn)酒店、住宿中心、餐館、游樂園和動(dòng)物園等方面的投資：免征所得稅10年；免征本地購買商品和相關(guān)服務(wù)（包括專業(yè)服務(wù)）的增值稅；在投資階段，對進(jìn)口建筑材料、家具和設(shè)備、固定建筑配件和其他設(shè)備（包括本地購買和進(jìn)口）實(shí)行選擇性消費(fèi)稅和進(jìn)口關(guān)稅減免；免征房地產(chǎn)稅10年。享受上述稅收優(yōu)惠的條件是納稅人進(jìn)行的旅游業(yè)投資不少于30萬美元（USD），中小企業(yè)的最低投資為5萬美元。

秘魯將數(shù)字服務(wù)、無形商品進(jìn)口納入增值稅征收范圍 

8月4日，秘魯官方公報(bào)頒布第1623號立法法令，規(guī)定非居民實(shí)體提供的數(shù)字服務(wù)和無形商品進(jìn)口列為增值稅應(yīng)稅交易，稅款由非居民提供商代扣代繳。數(shù)字服務(wù)是指通過互聯(lián)網(wǎng)或任何協(xié)議、平臺或任何其他網(wǎng)絡(luò)以在線訪問的方式提供的，其特點(diǎn)是基本上自動(dòng)化的，并且在沒有信息技術(shù)的情況下無法實(shí)現(xiàn)的服務(wù)。非居民提供商必須在秘魯納稅人登記處登記，未登記的，或者未能提交扣繳稅申報(bào)表并繳納所征收的增值稅的，則該增值稅款將由“支付服務(wù)商”（Payment facilitator）扣繳。“支付服務(wù)商”是指接受數(shù)字服務(wù)付款的秘魯金融系統(tǒng)實(shí)體和電信服務(wù)運(yùn)營商。在2024年9月30日（含）前開始運(yùn)營的非居民數(shù)字服務(wù)和無形貨物提供者，應(yīng)自2024年10月1日起開始扣繳或征收相應(yīng)的增值稅。

印度修訂個(gè)人所得稅率表

8月16日，印度總統(tǒng)批準(zhǔn)此前已由人民院（Lok Sabha，議會下院）和聯(lián)邦院（Rajya Sabha，議會上院）通過的《2024年（第2號）財(cái)政法案》（Finance (No. 2) Bill 2024），使其成為法律——《2024年（第2號）財(cái)政法》（Finance (No. 2) Act 2024），同日，該法在官方公報(bào)頒布實(shí)施。該法律涉及多項(xiàng)稅收政策修訂，其中規(guī)定自2024年4月1日起，適用新的個(gè)人所得稅稅率表。于原稅率表相比，稅率沒有變化，僅將10%稅率檔適用的稅基級距上下限從原來的60萬和90萬盧比分別提高到70萬和100萬盧比，相應(yīng)地，5%和15%兩檔稅率的稅基級距的上限和下限也隨之調(diào)整（見表1）。

表1  印度個(gè)人所得稅稅率表的變化  單位：萬盧比

聯(lián)合國國際稅收合作框架公約特設(shè)委員會通過框架公約權(quán)限范圍草案 

8月15日，聯(lián)合國（UN）國際稅收合作框架公約權(quán)限范圍草案特設(shè)委員會（Ad Hoc Committee）主席發(fā)布國際稅收合作框架公約權(quán)限范圍（Terms of Reference，TOR）修訂草案的最終提案，并于次日以110 個(gè)國家贊成，8 個(gè)國家反對，44個(gè)國家棄權(quán)獲委員會第二次會議通過。與此前立場類似，大多數(shù)來自非洲、拉丁美洲、加勒比地區(qū)和東南亞的國家投了贊成票，而反對票則來自經(jīng)合組織成員國?？蚣芄s權(quán)限范圍旨在建立一個(gè)包容、公平、透明、高效和公正的可持續(xù)發(fā)展體系，其關(guān)鍵承諾是對跨國公司進(jìn)行公平征稅，并打擊高凈值個(gè)人的逃稅行為，以確保對其有效征稅。此外，還將與公約一起制定兩項(xiàng)具有法律約束力的議定書，其中一項(xiàng)專門針對數(shù)字化和全球化經(jīng)濟(jì)中跨境服務(wù)收入的征稅。該草案將提交2024年9月召開的第79屆聯(lián)合國大會進(jìn)行表決。如獲批準(zhǔn)，由會員國牽頭的談判委員會將在未來3年內(nèi)起草該公約及其兩項(xiàng)議定書，最終文本計(jì)劃于2027年初提交聯(lián)合國大會批準(zhǔn)，需獲得三分之二多數(shù)票通過。若獲通過，它將向聯(lián)合國所有193個(gè)會員國開放簽署和批準(zhǔn)。

歐盟委員會公布反補(bǔ)貼調(diào)查最終結(jié)果草案決定對中國純電動(dòng)汽車進(jìn)口征收最終反補(bǔ)貼稅  

8月20日，歐盟委員會（EC）發(fā)布新聞稿，宣布當(dāng)天已向利益相關(guān)方公布其對從中國進(jìn)口的純電動(dòng)汽車（BEV）征收最終反補(bǔ)貼稅的決定草案，決定對從中國進(jìn)口的純電動(dòng)汽車征收最終反補(bǔ)貼稅，擬議的稅率為：比亞迪，17.00%；吉利， 19.3%；上汽集團(tuán)36.3%；其他合作公司，21.3%；其他不合作公司，36.3%。此外，該決議草案還提議對特斯拉單獨(dú)適用9%的附加關(guān)稅稅率，并允許某些中國純電動(dòng)汽車出口商以及與歐盟生產(chǎn)商的合資企業(yè)享受適用于其相關(guān)合作公司的較低附加關(guān)稅稅率。

注1：2023年10月4日，歐盟委員會正式對原產(chǎn)于中國的進(jìn)口乘用電動(dòng)汽車啟動(dòng)反補(bǔ)貼調(diào)查。2024年6月12日，歐盟委員會發(fā)布初步調(diào)查結(jié)論，認(rèn)為中國純電動(dòng)汽車價(jià)值鏈?zhǔn)芤嬗诓还窖a(bǔ)貼，對歐盟BEV生產(chǎn)商構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)損害威脅，并預(yù)先宣布擬將自7月4日起對從中國進(jìn)口的純電動(dòng)汽車征收臨時(shí)反補(bǔ)貼稅；7月4日，歐盟委員會在《歐盟官方公報(bào)》上公布了對從中國進(jìn)口的電動(dòng)汽車征收臨時(shí)反補(bǔ)貼稅的法規(guī)（稅率相比6月12日宣布的略有下調(diào)，見表2），于次日生效。

注2：公布最終調(diào)查結(jié)果草案是貿(mào)易防御調(diào)查的中間程序步驟，其目的是讓相關(guān)方有機(jī)會發(fā)表評論。新聞稿稱，8月20日公布的征收最終反補(bǔ)貼稅決定草案是在委員會考慮了所有相關(guān)方對實(shí)施臨時(shí)措施規(guī)定的意見后做出的，并繼續(xù)向相關(guān)方征詢意見（為期10天），此后委員會將向成員國提交最終決定，成員國將根據(jù)委員會規(guī)則的審查程序進(jìn)行投票（除非有多數(shù)票反對，否則委員會的提議將被采納）。該投票將具有約束力。最終措施必須在臨時(shí)關(guān)稅征收后 4 個(gè)月內(nèi)實(shí)施。包括調(diào)查最終結(jié)果的委員會實(shí)施條例將最遲于 2024 年 10 月 30 日在《官方公報(bào)》上公布（最長在調(diào)查開始后 13 個(gè)月內(nèi)）。任何潛在措施的有效期為 5 年，可根據(jù)合理的請求和隨后的審查延長。

注3：擬議的最終反補(bǔ)貼稅稅率相比臨時(shí)稅率有小幅調(diào)整（見表2），且有可能根據(jù)各方反饋意見作進(jìn)一步修改。

表2  擬議對中國純電動(dòng)汽車征收的反補(bǔ)貼稅稅率變化

阿根廷政府出臺大型投資促進(jìn)制度實(shí)施細(xì)則 

8月23日，阿根廷官方公報(bào)頒布行政部門制定的大型投資促進(jìn)制度（RIGI）實(shí)施細(xì)則（第749/2024號法令），并于當(dāng)日生效。實(shí)施細(xì)則具體規(guī)定了RIGI制度的實(shí)施要求和程序，特別是進(jìn)一步明確RIGI的最低投資標(biāo)準(zhǔn)，即RIGI大部分行業(yè)的最低投資額為2億美元（不含增值稅）；石油和天然氣運(yùn)輸和儲存業(yè)的最低投資額為3億美元；用于出口的海上和陸上天然氣的開采和生產(chǎn)，最低投資額為6億美元；長期戰(zhàn)略出口項(xiàng)目（EELP），最低投資額為20億美元。實(shí)施細(xì)則還規(guī)定適用的加速折舊方法，即：動(dòng)產(chǎn)可以在兩年內(nèi)折舊，基礎(chǔ)設(shè)施投資則按照資產(chǎn)的使用壽命折舊，但折舊基數(shù)應(yīng)降低至實(shí)際投資的60%。此外，實(shí)施細(xì)則指定經(jīng)濟(jì)部為RIGI的申請機(jī)構(gòu)，并建立了RIGI登記表；還規(guī)定阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局（AFIP）、中央銀行等負(fù)責(zé)進(jìn)一步發(fā)布RIGI法規(guī)的政府機(jī)構(gòu)必須在2024年8月23日起30天內(nèi)發(fā)布。

注1：長期戰(zhàn)略出口（EELP）項(xiàng)目必須滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：將阿根廷定位為全球市場新的長期供應(yīng)國；提供單個(gè)項(xiàng)目每個(gè)階段的信息，包括每個(gè)項(xiàng)目的投資額，投資額不得低于10億美元。

注2：阿根廷于7月8日頒布的第27742號法律建立了大型投資促進(jìn)制度（Régimen de Incentivo para Grandes Inversiones，RIGI），對合格大型投資項(xiàng)目提供稅收和關(guān)稅激勵(lì)，以及貨幣匯率和政策穩(wěn)定性的保障，其中主要稅收措施包括：適用25%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；特定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊；虧損允許往后無限期結(jié)轉(zhuǎn)并可進(jìn)行通貨膨脹，五年后剩余的稅收損失可以轉(zhuǎn)移給第三方大型；自實(shí)施該制度之日起七年后，利潤分配的預(yù)提稅將降至3.5%等。

科索沃簡化個(gè)人所得稅稅率 

8月27日，科索沃稅務(wù)局（ATK）發(fā)布通知，《關(guān)于修改和補(bǔ)充確定最低工資福利金額、最低工資制定程序和個(gè)人所得稅率的法律》（第08/L-142號法律）已于2024年8月23日在官方公報(bào)頒布，并自頒布當(dāng)日起生效實(shí)施。其中規(guī)定實(shí)施新個(gè)人所得稅稅率表。與原稅率表相比，實(shí)際刪除了原來的4%檔稅率，合并至0%檔稅率，即自2024年8月23日起，個(gè)人所得稅稅率檔次從原來的0%、4%、8%、10%四檔簡化為0%、8%、10%三檔，并擴(kuò)大0%稅率適用的稅基范圍，從原960歐元提高至3000歐元（見表3）。

表3 科索沃個(gè)人所得稅稅率表的變化 單位：歐元

英國新首相發(fā)表電視演講稱財(cái)政存在220億英鎊黑洞 

8月27日，英國新首相基爾·斯塔默（Keir Starmer）在唐寧街花園發(fā)表題為《鞏固國家基礎(chǔ)》（Fixing the foundations of our country）電視演講，其中稱，他的政府發(fā)現(xiàn)公共財(cái)政中存在220億英鎊的黑洞，并警告說即將于10月份提出的預(yù)算“將是痛苦的”。他敦促國家為了長遠(yuǎn)利益而忍受短期痛苦。斯塔默表示，他的政府將提出立法并做出關(guān)鍵決定，以保護(hù)納稅人的錢，建設(shè)住房并促進(jìn)增長；國家將繼續(xù)充分利用人工智能的潛力，促進(jìn)增長和公共利益；將把鐵路服務(wù)實(shí)行公有制，把乘客放在第一位；英國能源公司（Great British Energy ）將“由納稅人所有，為納稅人賺錢”，“生產(chǎn)清潔能源并創(chuàng)造良好的就業(yè)機(jī)會”。他最后承諾建立一個(gè)“惠及所有人”的經(jīng)濟(jì)，包括“不僅恢復(fù)正常，而且適應(yīng)未來的”國家醫(yī)療服務(wù)體系（NHS）。

（龔輝文 編譯整理）

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