浙江審計(jì)廳為貫徹落實(shí)關(guān)于“審計(jì)要像體檢一樣，不僅要查病，更要治已病、防未病”的批示精神，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能，減少共性問題發(fā)生，推動解決體制機(jī)制問題，編寫了《審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題清單》（2019版）手冊，針對10個(gè)行業(yè)提煉出共性問題294個(gè)，列舉了表現(xiàn)形式，并提出了對策措施建議。

《審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題清單》表頭為：問題領(lǐng)域、問題性質(zhì)、常見問題表現(xiàn)形式、主要定性依據(jù)、措施建議。

本文節(jié)選其中企業(yè)審計(jì)行業(yè)共性問題清單中的10類23個(gè)共性問題81個(gè)表現(xiàn)形式，分享給審計(jì)同行供工作中借鑒。

（一）執(zhí)行國家及省市政策措施不到位

1.未按要求及時(shí)歸還民營企業(yè)、中小企業(yè)逾期賬款；

2.未及時(shí)處置已列入 “僵尸企業(yè)” 名單的企業(yè);

3.未完成下達(dá)的扶貧結(jié)對和消除薄弱村任務(wù)；

4.未按時(shí)完成上市的“鳳凰行動”計(jì)劃；

5.未按時(shí)完成企業(yè)層級壓縮；

6.未按照省市領(lǐng)導(dǎo)要求完成其他任務(wù)。

（二）集團(tuán)五年規(guī)劃指標(biāo)和目標(biāo)未完成

1.集團(tuán)“十三五” 規(guī)劃重要指標(biāo)未完成；

2.集團(tuán)“十三五”產(chǎn)業(yè)政策未執(zhí)行到位；

3.集團(tuán)信息化規(guī)劃任務(wù)未完成。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

1.監(jiān)事會設(shè)立及履職不到位，無職工代表，或雖有職工代表未通過公司職代會選舉，也未在工商登記機(jī)關(guān)備案，未召開監(jiān)事會，未履行監(jiān)事會職責(zé)；

2.外部獨(dú)立董事管理辦法未執(zhí)行到位；

3.董事會人數(shù)未達(dá)到法定人數(shù)；

4.未建立董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則。

（四）投資決策及轉(zhuǎn)讓程序不合規(guī)

1.事項(xiàng)已經(jīng)黨委會審議，未經(jīng)董事會決議，直接執(zhí)行黨委會決議出資；

2.下級子公司未經(jīng)集團(tuán)董事會同意，擅自投資決策，在集團(tuán)董事會同意后又后補(bǔ)資料隱瞞先行投資的問題。

3.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)未經(jīng)評估和公開掛牌；

4.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)經(jīng)過評估，但評估報(bào)告只用一種評估方法。

（五）未按規(guī)定為子公司提供擔(dān)保

1.為非全資子公司(其他股東為民企或個(gè)人)提供全額擔(dān)保；

2.省屬企業(yè)為非國有企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)；

3.為高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、低盈利、現(xiàn)金流差的單位提供擔(dān)保；

4.為無實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)關(guān)系的企事業(yè)單位提供擔(dān)保。

（六）違規(guī)持股

1.違規(guī)持有下級單位股份

（七）資金存放不合規(guī)

1.單位資金未進(jìn)行競爭性存放；

2.購買理財(cái)產(chǎn)品未經(jīng)“三重一大”決策。

（八）銀行賬戶開戶過多

1.銀行賬戶開立過多；

2.部分銀行賬戶長期不使用,余額很少；

3.開立銀行未經(jīng)集團(tuán)審批.。

（九）不兼容職務(wù)一個(gè)擔(dān)任

1.會計(jì)一人保管網(wǎng)銀U盾和密碼；

2.會計(jì)或出納實(shí)際一人履行會計(jì)和出納兩人職責(zé)，未實(shí)際復(fù)核。

（十）設(shè)立“小金庫”

1.收入不入賬；

2.虛列支出套現(xiàn)；

3.將單位收入存入個(gè)人賬戶。

（十一）個(gè)人違規(guī)借款

1.下屬企業(yè)存在股東個(gè)人（高管）違規(guī)向企業(yè)借款；

2.個(gè)人備用金長期不還。

（十二）房產(chǎn)、車輛管理不規(guī)范

1.房產(chǎn)閑置；

2.房產(chǎn)出租未公開招標(biāo)；

3.賬實(shí)不符；

4.權(quán)屬不符；

5.已參加過房改的人按公租房價(jià)格租房。

6.存在賬外房產(chǎn)和車輛未入賬。

7.資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)，賬實(shí)不符。

（十三）違反中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神問題

1.違規(guī)列支煙、 超標(biāo)的酒、購物卡、土特產(chǎn)、超標(biāo)的禮品；

2.招待費(fèi)無招待清單，僅有發(fā)票，現(xiàn)金支付，發(fā)票連號，不能說明真實(shí)合理去向；

3.工資總額外發(fā)放其他福利，包括通訊費(fèi)補(bǔ)貼，車貼、過節(jié)費(fèi)等；

4.辦公室面積超標(biāo)或者同城有兩處辦公場所；

5.花巨資舉辦“團(tuán)拜會”；

6.超標(biāo)準(zhǔn)組織職工旅游；

7.超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，包括乘坐飛機(jī)公務(wù)艙、動車高鐵商務(wù)座、一等座；

8.公務(wù)費(fèi)用下沉至下屬單位或協(xié)會；

9.公務(wù)用車未定點(diǎn)修理，修理費(fèi)用無明細(xì)、未一車一卡加油，用車無記錄。

（十四）違規(guī)出國（境）問題

1.超標(biāo)準(zhǔn)乘坐飛機(jī)公務(wù)艙；

2.下沉出國（境）費(fèi)用；

3.超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷出國(境）費(fèi)國(境)費(fèi)用；

4.擅自變更出國(境 )線路；

5.持因私證件出國（境）。

（十五）違規(guī)兼職、返聘

（十六）少計(jì)提減值準(zhǔn)備

1、應(yīng)收債權(quán)未足額計(jì)提減值準(zhǔn)備；

2、土地資產(chǎn)未計(jì)提折舊；

3、商譽(yù)未定期進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值準(zhǔn)備；

4、存貨未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

5、對外投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。  

（十七）潛虧掛賬

1.虧損掛賬未及時(shí)轉(zhuǎn)費(fèi)用；

2.已發(fā)貨實(shí)現(xiàn)銷售商品掛賬，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（十八）合并范圍不正確

子公司合并范圍不正確，未以控制為基礎(chǔ)，對不實(shí)際控制（如董事會人數(shù)未占多數(shù)等）的盈利子公司納入合并，把實(shí)際控制的虧損子公司不納入合并，造成多反映收入規(guī)模，少計(jì)虧損。

（十九）少繳稅

1.將工資列入福利費(fèi)，少繳福利費(fèi)的個(gè)人所得稅。

2.簽訂合同、增加凈資產(chǎn)，少繳印花稅。

3.投資有限合伙公司分來的稅前投資收益未繳企業(yè)所得稅。

（二十）招投標(biāo)不規(guī)范

1.未按規(guī)定招標(biāo)；

2.違規(guī)串標(biāo)；

3.招標(biāo)過程不合理，存在舞弊；

4.將項(xiàng)目違規(guī)承包給個(gè)人

（二十一）資產(chǎn)損失未追責(zé)

對造成投資和債權(quán)損失的相關(guān)人員未追究責(zé)任

（二十二）未及時(shí)整改

1.對審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)未及時(shí)整改或虛假整改；

2.集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改不到位；

3.對單位內(nèi)部巡察報(bào)告整改不到位。

（二十三）工會違規(guī)列支

1.發(fā)放現(xiàn)金春游費(fèi)；

2.列支家屬療休養(yǎng)費(fèi)；

3.違規(guī)獎勵發(fā)放購物卡、書卡等充值卡；

4.每年發(fā)放慰問品支出比例超規(guī)定、發(fā)放次數(shù)超規(guī)定，競技類活動獲獎人數(shù)過多，活動費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過高；

5.發(fā)放現(xiàn)金過節(jié)費(fèi)。