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01 ENJOY LIFE 如果你喜歡Lina的觀點(diǎn) 可以來深度鏈接我：Lina0205414 我會(huì)在朋友圈分享最新的財(cái)稅認(rèn)知和干貨 歡迎你來圍觀！  2024揚(yáng)帆起航，這是Lina財(cái)稅說2024年的第47期內(nèi)容分享 劉強(qiáng)東曾經(jīng)說過：“一個(gè)企業(yè)可以沒有利潤，但是不能沒有現(xiàn)金流，現(xiàn)金流比凈利潤重要得多，只有凈利潤企業(yè)可能分分鐘死掉！” 企業(yè)的現(xiàn)金流就相當(dāng)于生命線，沒了它，企業(yè)就算資產(chǎn)再多、賺得再狠，也立馬得面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。為什么這么說呢？你看那些突然倒閉的企業(yè)，多半就是現(xiàn)金流出了問題。這篇從概念到分析、關(guān)注點(diǎn)以及最后如何編制全都給你講透，建議關(guān)注本公眾號(hào)，以防走失哦！ 01 現(xiàn)金流量表的基本概念及種類 初見現(xiàn)金流量表，你可能都不知道什么叫現(xiàn)金流入？什么叫現(xiàn)金流出？什么是經(jīng)營性現(xiàn)金流？什么又是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流？ 簡單來說，咱們可以想象成一個(gè)“T”字記賬本，就是畫一個(gè)T字，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。比如買早飯花了10元錢，就放在右邊；又比如今天發(fā)了8000元工資，就放在左邊。最終形成一個(gè)報(bào)告期內(nèi)全部的現(xiàn)金流入流出匯總數(shù)，就變成了現(xiàn)金流量表。 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)做生意賺的錢，投資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)買設(shè)備建廠房等（對(duì)內(nèi)投資）或者企業(yè)入股其他公司等（對(duì)外擴(kuò)張）的錢，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)借錢或者分紅、還債等的錢。
02 現(xiàn)金流量表同樣可能造假 ?誤區(qū)：大家總認(rèn)為只有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表易造假，現(xiàn)金流量表同樣可能造假。但實(shí)際上，現(xiàn)金流量表分為三部分，有些公司通過虛構(gòu)收入虛增經(jīng)營現(xiàn)金流，再以投資名義消化，制造現(xiàn)金流良好的假象，實(shí)則是玩數(shù)字游戲。 案例：萬福生科是一家從事稻米精深加工的公司，于2011年在創(chuàng)業(yè)板上市。 造假手段： 萬福生科通過虛構(gòu)銷售，私刻客戶公章、編造合同、虛開發(fā)票等手段，在2008年至2011年間累計(jì)虛增收入7.4億元，凈利潤1.6億元。為消化這些虛增的收入，公司虛增了在建工程和預(yù)付賬款項(xiàng)目，將資金以投資的名義流出。
03 分析現(xiàn)金流量表，盯住這三點(diǎn) 1、經(jīng)營性現(xiàn)金流入和銷售收入的關(guān)系 看看公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流入和銷售收入是不是對(duì)得上號(hào)，要是比例差不多，那就說明公司的銷售收入挺靠譜的，反之，就要考慮是不是摻了點(diǎn)水分??？ 2、經(jīng)營性凈現(xiàn)金流和凈利潤的對(duì)比 如果經(jīng)營性凈現(xiàn)金流長期都是負(fù)的，或者加起來還沒凈利潤多，那問題可就大了。這就意味著公司的資產(chǎn)負(fù)債表上可能有些資產(chǎn)是虛構(gòu)出來的，盈利沒那么真實(shí)。 3、自由現(xiàn)金流的重要性 自由現(xiàn)金流，簡單來說，就是公司賺了錢，扣掉日常開銷和擴(kuò)大生產(chǎn)的錢之后，還能剩下多少可以分給股東或者留著備用的錢。 分析自由現(xiàn)金流，你能知道三件事： 1）公司投資的錢是從哪兒來的？ 2）給股東分紅的錢是從哪兒掏出來的？ 3）如果公司自由現(xiàn)金流挺充裕的，但為啥還要不停地借錢呢？ 記住，要是營收和利潤老是沒現(xiàn)金流撐腰，那就跟空談差不多，得多長個(gè)心眼兒。
04 現(xiàn)金流量表的編制方法及計(jì)算公式      需要完整版的直接找我拿！
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三大財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心，它們既獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)，形成財(cái)務(wù)分析框架。 1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表：資產(chǎn)負(fù)債表展示企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。凈利潤在會(huì)計(jì)期末會(huì)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤，從而影響所有者權(quán)益。折舊費(fèi)用的計(jì)提直接影響利潤表中的凈利潤，同時(shí)也反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目中。 2、利潤表與現(xiàn)金流量表：利潤表基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表基于收付實(shí)現(xiàn)制。凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流通過非現(xiàn)金項(xiàng)目調(diào)整關(guān)聯(lián)，費(fèi)用確認(rèn)不一定伴隨現(xiàn)金流出。 3、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表：主要通過現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)關(guān)聯(lián)，現(xiàn)金流量表計(jì)算出的期末現(xiàn)金余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金項(xiàng)目一致。 應(yīng)收賬款變動(dòng)影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流， 如果應(yīng)收賬款增加，意味著當(dāng)期的銷售收入尚未全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入，因此在計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流時(shí)需要扣除應(yīng)收賬款的增加額。
END
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