境外個人和境內(nèi)公司簽訂技術(shù)服務(wù)、市場推廣服務(wù)，公司向個人支付的時候是否應(yīng)代扣代繳增值稅，代扣的增值稅應(yīng)如何計算？是否代扣城建稅、教育費附加？是否代扣個人所得稅，代扣的個稅稅率是多少？

答：1、增值稅：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）規(guī)定：“第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；……第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)?！鶕?jù)十二條、十三條規(guī)定，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務(wù)”是指構(gòu)成銷售行為的全部要素都必須在境外，即應(yīng)同時符合以下條件：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方（單位或者個人）在境外提供；（二）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的購買方（單位或者個人）在境外接受；（三）購買方接受境外應(yīng)稅行為時付款的地址、電話、銀行所在地、服務(wù)發(fā)生地等要素均在境外。因此，由于服務(wù)的購買方在境內(nèi)，不屬于完全在境外發(fā)生的業(yè)務(wù)，購買方需要代扣代繳增值稅。

技術(shù)服務(wù)、市場推廣服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，增值稅稅率6%，應(yīng)扣繳的增值稅=購買方支付的價款÷（1+6%）×6%

2、城建稅、教育費附加：城市維護建設(shè)稅法第三條明確規(guī)定，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。同時，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號）第二條規(guī)定，教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)一致。也就是說，2021年9月1日以后，我國居民企業(yè)在向境外單位或個人支付相關(guān)款項時，不再需要代扣代繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

3、個人所得稅：

（1）?身份判別屬于居民納稅人還是非居民納稅人

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，為非居民納稅人，非居民納稅人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

（2）、判斷是否為來源于中國境內(nèi)取得的所得

根據(jù)個人所得稅法實施條例 第五條 下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得:

(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

(二)……;

勞務(wù)報酬以勞務(wù)發(fā)生地作為所得來源地

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

根據(jù)《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定， 非居民納稅人的勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，按月或按次分項計算個人所得稅。

依照下表計算應(yīng)納稅額。