適用主體

具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)

不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)

計算公式

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計算：

①當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

①外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

②當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

③當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

A 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

B 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

計稅依據(jù)

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(FOB)，實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

(2)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

(2)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

(3)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

增值稅納稅申報表填寫

點(diǎn)擊下方鏈接查看詳情：

→生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，如何填寫增值稅納稅申報表？

點(diǎn)擊下方鏈接查看詳情：

→外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)如何填寫增值稅納稅申報表？

出口退稅申報屬期填寫

按照增值稅納稅申報的所屬期填寫

按照申報當(dāng)期填寫（跨年度申報除外）

出口退（免）稅申報

點(diǎn)擊下方鏈接查看詳情：

→生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報操作流程（在線版）

→生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報操作流程（離線版）

點(diǎn)擊下方鏈接查看詳情：

→外貿(mào)企業(yè)退免稅申報操作流程（在線版）

→外貿(mào)企業(yè)退免稅申報操作流程（離線版）