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審計札記
緊跟實務(wù)最前沿, 以實務(wù)案例講解最新準則, 用通俗話語解析實務(wù)難題, 財稅審計人自己的實務(wù)筆記。
11篇原創(chuàng)內(nèi)容
公眾號
1、直接生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)
①、車間領(lǐng)原材料(基本生產(chǎn)發(fā)生的直接材料)
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:原材料——直接材料
②、職工成本
發(fā)生工人工資,按照成本核算對象直接計入或分配計入.直接生產(chǎn)工人工資直接計入生產(chǎn)成。
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、輔助生產(chǎn)成本
①、領(lǐng)取輔助生產(chǎn)原材料
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
貸:原材料——直接材料
②、輔助人工
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
貸:職工薪酬
輔助人工即不直接從事生產(chǎn)的人工,而是為直接生產(chǎn)提供必要幫助的職工,如為產(chǎn)品生產(chǎn)模具、維修機械、供水、供電、搬運等輔助工作。主要分為以下兩類:
1、是單一的只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞動的輔助生產(chǎn),如供電、供水、供氣和運輸?shù)龋?/p>
2、是可以提供多種產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn),如工具、模具制造和機器設(shè)備修理等。
賬務(wù)處理
1、輔助生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費用,通過"生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本"賬戶歸集,該賬戶也設(shè)置直接材料、直接人工、制造費用等明細科目。輔助生產(chǎn)發(fā)生的直接材料、直接人工、間接費用以及其他輔助生產(chǎn)車間、部門轉(zhuǎn)入的費用,應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間所提供的產(chǎn)品、勞務(wù)的種類和成本項目,借記“生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本"。
2、輔助生產(chǎn)的勞務(wù)和產(chǎn)品成本的計算輔助生產(chǎn)費用的歸集與成本計算有關(guān),輔助生產(chǎn)的類型不同,則處理方式也不同。
1) 提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間,其發(fā)生的費用都是直接費用,可按成本項目直接歸集。由于這類輔助生產(chǎn)大都無在產(chǎn)品,將每月歸集的生產(chǎn)費用總額(即該車間提供的勞務(wù)的成本總額),除以勞務(wù)總量得到每一勞務(wù)的單位成本。
2) 提供工具、模具等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)車間,其發(fā)生的生產(chǎn)費用有直接費用、也有間接費用。直接費用應(yīng)直接歸入某產(chǎn)品的成本;間接費用應(yīng)采用適當?shù)姆峙錁藴?,在多產(chǎn)品之間進行分配、然后確定出的總成本和單位成本。
3、輔助生產(chǎn)成本的分配和賬務(wù)處理輔助生產(chǎn)車間往往要向其他輔助車間、基本生產(chǎn)車間、企業(yè)總部和分部、管理機構(gòu)、在建工程、對外服務(wù)和其他一些部門單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品。這些受益的對象則應(yīng)承擔提供的勞務(wù)和產(chǎn)品成本,又由于受益程度不盡一致,,必然要對輔助生產(chǎn)成本進行妥善有序的分配。輔助生產(chǎn)成本的分配方法很多。諸如直接分配法、一次交互分配法、計劃成本分配法和代數(shù)分配法。
3、制造費用
① 、輔助或車間管理人員工資分配
借:制造費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:制造費用
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本/輔助生產(chǎn)成本
貸:制造費用制造費用包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、勞動保護費、管理人員的職工薪酬、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失、辦公費、質(zhì)檢費、水電費、低值易耗品攤銷、差旅費、招待費等。實質(zhì)上可以理解為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接成本。制造費用主要包括以下明細科目:
1、制造費用——工資;
2、制造費用——職工福利費;
3、制造費用——職工教育經(jīng)費;
4、制造費用——折舊費;
5、制造費用——機物料消耗;
6、制造費用——辦公費;
7、制造費用——低值易耗品攤銷;
8、制造費用——租賃費;
9、制造費用——運輸費;
10、制造費用——差旅費;
11、制造費用——水電費;
12、制造費用——工會經(jīng)費;
13、制造費用——外部加工費;
14、制造費用——勞動保護費等。
制造費用在產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)束后一般結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”下,個別制造費用占產(chǎn)品比例較高(如折舊等),可轉(zhuǎn)接“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”。
5、產(chǎn)品入庫
借:庫存商品(庫存商品數(shù)額為商品的成本價格)
貸:生產(chǎn)成本 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加7、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
8、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
9、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月費用
借:本年利潤
貸:管理費用
銷售費用
財務(wù)費用
基本公式:
月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本
PS:公式前兩項之和為待分配費用,待分配費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配有兩類方法:一是“倒擠法”,即先確定月末在產(chǎn)品成本,再用待分配費用減月末在產(chǎn)品成本得出完工產(chǎn)品的成本;二是“分配法”,即將待分配費用按一定比例在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。
1、倒擠法(本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本)
![圖片](http://image109.360doc.com/DownloadImg/2023/04/3007/265199317_2_2023043007434370.jpeg)
案例某公司C產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量3000件,在產(chǎn)品數(shù)量400件;在產(chǎn)品單位定額成本為:直接材料400元,直接人工100元,制造費用150元。C產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計1360000元,直接人工成本640000元,制造費用960000元。
C產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本=(1860000+640000+960000)-(400+100+150)×400=2700000(元)。
借:庫存商品 2700000
![圖片](http://image109.360doc.com/DownloadImg/2023/04/3007/265199317_3_20230430074343194.jpeg)
案例某公司的A產(chǎn)品本月完工370臺,在產(chǎn)品100臺,平均完工程度為30%,發(fā)生生產(chǎn)成本合計為800 000元。分配結(jié)果如下:
單位成本=800 000÷(370+100×30%)=2 000(元/臺)
完工產(chǎn)品成本=370×2 000=740 000(元)
在產(chǎn)品成本=100×30%×2 000=60 000(元)