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總公司是否一定是一般納稅人?

 華夏金賦產(chǎn)業(yè)園 2023-04-14 發(fā)布于上海

問題描述

我公司是總公司,所有業(yè)務都在分公司進行,分公司獨立核算,分公司都是一般納稅人,總公司只處理一些費用開支,收入沒有達到一般納稅人的認定標準。企業(yè)所得稅匯總申報后,匯總申報的收入會超過一般納稅人的認定標準,這樣的話,總公司是否一定要變?yōu)橐话慵{稅人?

專家回復

增值稅和企業(yè)所得稅屬于不同的稅種,應按照各自的規(guī)定進行處理。

企業(yè)所得稅是法人稅制,分公司由于屬于非獨立法人,因此,一般應和總公司匯總納稅。企業(yè)所得稅總分公司實行匯總納稅的,不影響總分公司增值稅納稅義務人身份的認定。

在增值稅方面,總分公司如果沒有申請辦理增值稅匯總納稅的,總分公司分別是增值稅的獨立納稅義務人,即總分公司應按照各自實際銷售額判斷是否達到了一般納稅人的標準。如果分公司達到了,總公司沒有達到的,則分公司應申請認定為一般納稅人,總公司由于沒有達到一般納稅人的標準,繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人即可。

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例》:

第二十二條  增值稅納稅地點:

(一)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅??倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

《企業(yè)所得稅法》:

第五十條  除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

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