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專項扣除與我們每個人息息相關(guān)，但是每個專項附加扣除在申報時，都是存在風(fēng)險的。都有哪些風(fēng)險你知道嗎？申報錯了怎么辦呢？看這一篇就夠了！ 01 子女教育
風(fēng)險提示： 1、對同一子女，夫妻雙方申報的扣除比例合計不能超過100%。若一方已對某子女填報了100%扣除，則另一方當(dāng)年不能再填報該子女的扣除信息。 2、夫妻已離婚，對雙方所生子女，在未溝通好各自申報扣除比例的情況下，建議雙方均申報扣除50%。 3、離婚后重組家庭的，除已確認(rèn)原配偶當(dāng)年不申報雙方所生子女的扣除外，一般不建議現(xiàn)配偶也申報扣除。
01 02 繼續(xù)教育
風(fēng)險提示： 1、子女受教育階段發(fā)生變化的年度（例如6月前高中三年級、9月起大學(xué)一年級），對該子女當(dāng)年的子女教育扣除申報，不能在申報的同一條記錄上進(jìn)行內(nèi)容修改，規(guī)范的指導(dǎo)性操作是：當(dāng)年分段填報兩條記錄，第一條記錄填高中階段教育，受教育結(jié)束時間為當(dāng)年的8月，第二條記錄填高等教育，受教育開始時間為當(dāng)年的9月，以此實現(xiàn)該子女學(xué)歷教育在一個納稅年度內(nèi)的完整扣除。 2、子女工作后接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，子女本人申報繼續(xù)教育扣除和父母申報子女教育扣除只能二選一，不能子女和父母都同步申報扣除。 3、子女工作后再接受碩士、博士學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，只能由子女本人申報繼續(xù)教育扣除，父母不能繼續(xù)申報該子女的子女教育扣除。 4、納稅人工作期間，在崗或脫產(chǎn)參加規(guī)定學(xué)時等的現(xiàn)場或網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，取得的再教育證書、結(jié)業(yè)證書等非國家承認(rèn)學(xué)歷（學(xué)位）的各類證書，既不屬于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，也不屬于取得職業(yè)資格，不能申報繼續(xù)教育扣除。 03 大病醫(yī)療
風(fēng)險提示： 1.夫妻雙方中的一方，或是未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，只能由夫妻雙方的任一方申報扣除，不能夫妻雙方都申報扣除。 2.夫妻雙方和未成年子女中，未辦理基本醫(yī)保的家庭成員發(fā)生醫(yī)藥費用支出的，夫妻雙方都不能申報大病醫(yī)療扣除。 3.可計算扣除的醫(yī)藥費用金額，不含醫(yī)藥費用中不屬醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的個人自費部分金額，以及雖在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)但由醫(yī)保支付（報銷）部分的金額。 4.納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費支出，可以申報大病醫(yī)療扣除的金額，建議以醫(yī)藥費用發(fā)生人身份登錄“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”APP，通過“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”下的“年度費用匯總查詢”菜單查詢出“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”數(shù)據(jù)，按此金額進(jìn)行填報。 04 住房貸款利息
風(fēng)險提示： 1.夫妻一方或雙方貸款購買住房的，不論是購買一套還是同時購買多套，均只能選擇由任一方申報其中一套住房的100%扣除，另一方當(dāng)年不能再申報住房貸款扣除。 2.住房貸款利息專項附加扣除允許夫妻雙方都申報扣除的情形，只有夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生住房貸款且婚后雙方的住房貸款均未還清，夫妻雙方對各自婚前購買的住房可以選擇分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除這一種（此情形也可以選擇由其中一方申報100%扣除）。符合此情形且選擇分別按50%扣除的，夫妻雙方不能填報同一住房的貸款信息，而應(yīng)分別填報原各自貸款購房信息。 3.夫妻雙方中的一方婚前貸款購買的住房，或是夫妻雙方婚姻關(guān)系存續(xù)期間貸款購買的住房，均只能選擇由夫妻雙方中的一方申報100%扣除，另一方當(dāng)年不能再申報住房貸款扣除。 4.同一住房，不建議不同年度更換住房貸款利息扣除的申報扣除人。因為政策規(guī)定每人只能享受一次住房貸款利息扣除，也就是說，如果現(xiàn)有住房貸款今年由妻子申報扣除、明年由丈夫申報扣除，那夫妻雙方屬于都申報享受過住房貸款扣除，哪怕現(xiàn)有住房貸款還清后又貸款購買住房且仍享受了首套住房貸款利率，夫妻雙方也都不能再繼續(xù)申報住房貸款利息扣除。 05 住房租金
風(fēng)險提示： 1、夫妻雙方主要工作城市相同，即使在不同縣（市、區(qū)）分別租房居住，也只能由其中一方申報100%扣除，另一方當(dāng)年不能再填報住房租金扣除信息。 2、夫妻雙方在主要工作城市有自有住房的，雙方均不能申報住房租金扣除。 3、夫妻雙方中一方申報有住房貸款利息扣除，本人及另一方當(dāng)年不能再申報住房租金扣除（另一方主要工作城市和配偶申報貸款扣除的住房坐落地不在同一地級市行政區(qū)域范圍情形除外）。 4.當(dāng)年已申報住房租金扣除，年度內(nèi)又貸款新購住房，當(dāng)年可選擇全年均按住房租金扣除，也可以選擇作廢住房租金扣除、改為申報住房貸款利息扣除（自開始發(fā)生貸款利息的月份起）。 06 贍養(yǎng)老人
風(fēng)險提示： 1.有兄弟姐妹的納稅人，申報時不能填報自己為獨生子女（兄弟姐妹均已去世的除外）。 2.全部兄弟姐妹填報的月扣除金額合計不能超過2000元，且其中不能有任何一人填報的月扣除金額超過1000元。 3.女婿（包括入贅女婿）不能填報岳父母的扣除，兒媳不能填報公婆的扣除。 4.父親與他的兄弟姐妹有任何一個仍在世，不能填報祖父母的扣除；母親與她的兄弟姐妹有任何一個仍在世，或是外祖父母有孫子女的，不能填報外祖父母的扣除。 07 嬰幼兒照護費
風(fēng)險提示： 1、有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 2、不是親生子女，也可以享受歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護人的人員。 08 申報錯誤的更正 一、更正要求 《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，子女教育、住房貸款扣除的具體扣除方式一個納稅年度內(nèi)不能變更，贍養(yǎng)老人扣除的具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一年納稅年度內(nèi)不能變更。 因此，對同一專項附加扣除或同一被扣除對象申報專項附加扣除，除下列四種情形外，納稅人年度匯算填報的扣除比例（額度）不允許與預(yù)扣繳時填報的比例（額度）不一致： （1）預(yù)扣繳申報時與配偶等共同扣除人填報的扣除比例（額度）合計超過100%或超過定額標(biāo)準(zhǔn)的； （2）預(yù)扣繳申報對夫妻婚前分別有住房貸款進(jìn)行了錯誤勾選的； （3）預(yù)扣繳時未填報，年度匯算時增補申報專項附加扣除的； （4）預(yù)扣繳時已填報，年度匯算時共同扣除人一致決定放棄申報該項專項附加扣除的。 具體更正要求如下： 1.不存在上述四種情形的，納稅人年度匯算申報的扣除比例（額度）如與日常預(yù)扣繳時填報不一致的，需將匯算申報的扣除比例（額度）調(diào)整為與預(yù)扣繳時的扣除比例（額度）相同。 2.存在上述共同扣除人預(yù)扣繳申報合計扣除比例超100%情形的，視同100%扣除比例申報方申報錯誤，只能由其將扣除比例調(diào)整為50%；原申報50%的扣除方不得調(diào)整扣除比例。 3.存在上述共同扣除人預(yù)扣繳申報贍養(yǎng)老人合計扣除金額超定額標(biāo)準(zhǔn)情形的，視同扣除金額超出按申報扣除人數(shù)所計算的人均扣除額的申報方申報錯誤，只能由其調(diào)減扣除金額；原申報扣繳金額低于或等于人均扣除額的申報方不得調(diào)整扣除金額。 4.存在上述預(yù)扣繳時已填報、匯算時共同扣除人一致決定放棄申報該扣除對象專項附加扣除情形的，預(yù)扣繳時已申報享受該扣除對象專項附加扣除的全部共同扣除人均應(yīng)作廢該年度該扣除對象的專項附加扣除申報信息。 二、更正指引 （一）符合年度匯算豁免申報條件但預(yù)扣預(yù)繳時已享受專項附加扣除的 1.第一步：登錄個人所得稅APP，通過首頁“專項附加扣除信息查詢”，選擇相應(yīng)年度相關(guān)專項附加扣除信息后，通過“修改”鍵修改扣除比例（額度），或是通過“作廢”鍵作廢原已申報的該扣除對象的專項附加扣除信息。
2.第二步： ⑴已辦理年度匯算申報的，需通過“服務(wù)——申報查詢”（“未完成”或“已完成”）查詢到該年度的綜合所得年度匯繳記錄，執(zhí)行一次“更正”申報操作。 ⑵尚未辦理年度匯算申報的，需通過首頁“綜合所得年度匯算”，選擇年度后進(jìn)行申報操作，最終計算出的應(yīng)補稅額不足400元的，可選擇“享受免申報”。 ⑶尚未辦理年度匯算申報，但年綜合所得收入減專項扣除、其他扣除后的余額不足6萬元的，無需辦理年度匯算申報。 （二）不符合年度匯算豁免申報條件的 1.第一步：登錄個人所得稅APP，通過首頁“專項附加扣除信息查詢”，選擇相應(yīng)年度相關(guān)專項附加扣除信息后，點擊“修改”鍵修改扣除比例（額度），或點擊“作廢”鍵作廢原已申報的該被扣除對象的專項附加扣除信息。 2.第二步： （1）已辦理年度匯算申報的，需通過“服務(wù)——申報查詢”（“未完成”或“已完成”）查詢到該年度的綜合所得年度匯繳記錄，執(zhí)行一次“更正”申報操作。 （2）尚未辦理年度匯算申報的，通過首頁“綜合所得年度匯算”，選擇年度后進(jìn)行申報操作。 注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團隊，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。  |
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