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1.A公司系高新技術(shù)企業(yè)，2020年計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，本年度工資薪金總額1000萬(wàn)元，請(qǐng)問企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)超過限額部分能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？ 答：從2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)超過限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除指的是必須是實(shí)際發(fā)生的金額超過限額才能結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2020年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生為50萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額為0。 2.企業(yè)定向捐贈(zèng)能否稅前扣除？ 答：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)對(duì)外捐贈(zèng)是稅前扣除的前提和途徑，企業(yè)定向捐贈(zèng)應(yīng)符合公益性捐贈(zèng)條件，其定向捐贈(zèng)途徑為縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)或者接受捐贈(zèng)公益性社會(huì)組織必須在經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單內(nèi)的單位，并以協(xié)議方式約定定向捐贈(zèng)對(duì)象方可稅前扣除。3.企業(yè)2019年符合條件的研發(fā)費(fèi)用當(dāng)年已經(jīng)加計(jì)扣除，研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品并于2020年對(duì)外銷售，那么銷售當(dāng)年對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額是沖減2019年還是2020年的研發(fā)費(fèi)用？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號(hào)）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。因此，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額應(yīng)當(dāng)沖減2020年的研發(fā)費(fèi)用。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收賬款預(yù)征的土地增值稅，未實(shí)行清算前，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目清算前，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收賬款預(yù)征的土地增值稅，屬于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的稅金。預(yù)征的土地增值稅可在預(yù)繳年度稅前扣除。5.A企業(yè)將部分工程分包出去，整個(gè)工程完工后，A企業(yè)對(duì)分包部分未支付工程款（沒有取得發(fā)票），該應(yīng)支付而未支付的工程款，可否在計(jì)算整個(gè)完工項(xiàng)目時(shí)扣除？是否以發(fā)票作為扣除憑證？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2018年第28號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)?！薄?/span>國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，對(duì)分包工程未取得發(fā)票，可暫按賬面金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)（次年5月31日前），未按規(guī)定取得的分包發(fā)票不得在稅前扣除。6.單位員工出差，乘機(jī)時(shí)取得機(jī)票，同時(shí)按規(guī)定購(gòu)買了保險(xiǎn)，但只取得保險(xiǎn)單。請(qǐng)問這筆保險(xiǎn)費(fèi)可否稅前扣除？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。因此，機(jī)票后附的保險(xiǎn)單不可以作為稅前扣除的憑證，需要開具發(fā)票。7.A公司是B公司的母公司，都是獨(dú)立的法人單位。A公司為了考核B公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，A公司負(fù)責(zé)發(fā)放B公司高級(jí)管理人員的工資薪酬，B公司發(fā)生的高級(jí)管理人員的工資薪酬能否可以在A公司企業(yè)所得稅前扣除？ 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。A公司與B公司均為獨(dú)立的法人，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》納稅主體為法人，為此，A公司為B公司支付的高級(jí)管理人員的工資薪酬不得再計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。8.A公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2020年從事于一項(xiàng)發(fā)明專利的研發(fā)，該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi)，請(qǐng)問該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號(hào)）規(guī)定，其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi)，因此，不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)一、一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、特殊企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。自2021年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè)) 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除自2021年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。自2021年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例一樣嗎？來源：稅庫(kù)山東 1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)限額一樣的。一般企業(yè)計(jì)算傭金和手續(xù)費(fèi)限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)協(xié)議或合同所確認(rèn)的金額，以該收入金額的5%計(jì)算限額。2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的類同性，稅法將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并在一起進(jìn)行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營(yíng)業(yè)收入的15%。1、廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。2、傭金和手續(xù)費(fèi)是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費(fèi)支出是委托他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，所支付給他人的一種勞務(wù)報(bào)酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務(wù)：如證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)。
傭金支出是具體獨(dú)立地位和經(jīng)營(yíng)資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀(jì)服務(wù)所得到的報(bào)酬。支付報(bào)酬的一方即為傭金支出，它的價(jià)值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機(jī)會(huì)，即促成交易。1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅2019年第72號(hào)）規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 財(cái)會(huì)研析會(huì)計(jì)寶典32篇原創(chuàng)內(nèi)容公眾號(hào)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)注意事項(xiàng) 1. 電子稅務(wù)局提供“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，納稅人可在申報(bào)表審核成功后，正式提交申報(bào)前使用該功能進(jìn)行掃描。系統(tǒng)會(huì)將可能存在的填報(bào)問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)反饋的疑點(diǎn)提示，確屬申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)主動(dòng)修改申報(bào)表，提高申報(bào)質(zhì)量，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 2. 建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前報(bào)送2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表1-13行“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填報(bào)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表，有利于納稅人梳理稅會(huì)差異，準(zhǔn)確計(jì)算可享受優(yōu)惠情況，減少申報(bào)錯(cuò)誤，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。 3. 關(guān)注優(yōu)惠政策變化。享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)A1070**系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。 4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。 5. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。 6. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019 年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”，不執(zhí)行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”行次計(jì)算規(guī)則。 7. 一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入。 8. 一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表（A100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。 9. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。 10. 一般情況下，若《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“研究費(fèi)用”大于0，則《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例____%）”應(yīng)大于0。 11. 一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應(yīng)將合伙企業(yè)當(dāng)年度分配的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）填入《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。 12. 納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應(yīng)為“是”。 13. 高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、非營(yíng)利組織、入庫(kù)年度為2022年的科技型中小企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對(duì)名單有疑義的，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 14.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。 15. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 16. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，享受100%加計(jì)扣除需填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）。 17. 2022年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2022年第四季度申報(bào)表。 18. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。 19. 納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。 20. 納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”按鈕進(jìn)行開票，可即時(shí)繳納稅款?；蛟?月31日之前，選擇“電子稅務(wù)局”左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。 21. 納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，系統(tǒng)會(huì)在申報(bào)成功后，自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊鏈接后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。 22. 需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局 2023年3月24日
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