總局稽查局局長(zhǎng)：2023年進(jìn)一步聚焦高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域

2023年1月31日，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)“2022年度新聞發(fā)布會(huì)”。發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)在回答記者問(wèn)時(shí)講到，“打擊涉稅違法犯罪行為是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。2023年，稅務(wù)部門(mén)將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步聚焦高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域依法打擊各類偷逃騙稅違法行為，并不斷深化以案促管、以案促治；進(jìn)一步發(fā)揮六部門(mén)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅工作機(jī)制作用，提高涉稅案件查辦的整體效能；進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、精準(zhǔn)打擊能力，更加有力地發(fā)揮稅務(wù)稽查打擊涉稅違法、維護(hù)稅收安全、促進(jìn)稅收治理的職能作用，努力營(yíng)造規(guī)范有序、公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法治環(huán)境。”

法律分析：從總局稽查局長(zhǎng)的講話來(lái)看，2023年稅務(wù)稽查將“進(jìn)一步聚焦高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域”。結(jié)合稅務(wù)部門(mén)2022年的重點(diǎn)稽查行業(yè)、領(lǐng)域，可以確定，2023年，稅務(wù)稽查工作將圍繞打擊各類偷稅、逃稅以及騙稅、虛開(kāi)等違法行為。具體表現(xiàn)在：騙取或違規(guī)取得留抵退稅行為、虛開(kāi)發(fā)票和騙取出口退稅行為、重點(diǎn)行業(yè)從業(yè)者的偷逃稅款行為、涉稅中介及其從業(yè)人員違法違規(guī)案件、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票案件、虛開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票案件、虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件，以及文娛行業(yè)、石化行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、煤炭行業(yè)、靈活用工行業(yè)、外貿(mào)出口行業(yè)等等。

2023年1月31日，國(guó)家稅務(wù)總局在2022年稅收工作的新聞發(fā)布會(huì)會(huì)后，公布了一系列典型涉稅違法案件，根據(jù)案件的導(dǎo)向我們從個(gè)個(gè)方面來(lái)猜測(cè)一下2023年的稅務(wù)重點(diǎn)檢查方向和稅務(wù)稽查形勢(shì)。

方面一目前國(guó)家對(duì)高凈值、高收入人群，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東稅務(wù)監(jiān)管將越來(lái)越嚴(yán)格

1、加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管，寫(xiě)進(jìn)“綱要”：

據(jù)新華社2022年12月14日消息，近日，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要(2022-2035年)》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門(mén)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)?！毒V要》指出，加大財(cái)稅制度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度。健全直接稅體系，完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi)申報(bào)也是近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。

目前不少地方市場(chǎng)監(jiān)督管理局與稅務(wù)局實(shí)行信息交互，陸續(xù)實(shí)行先納稅申報(bào)再股權(quán)登記變更的方法。各地稅務(wù)局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)要經(jīng)過(guò)稅務(wù)核查。目前不少地方市場(chǎng)監(jiān)督管理局與稅務(wù)局實(shí)行信息交互，陸續(xù)實(shí)行先納稅申報(bào)再股權(quán)登記變更的方法。2023年開(kāi)始，稅局將重點(diǎn)稽查個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

方面二 目前虛開(kāi)發(fā)票包括自然人代開(kāi)等仍然是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)

當(dāng)前自然人代開(kāi)發(fā)票的行為不斷增多，相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成了稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)之一。多地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)明確：高度關(guān)注代開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)厲打擊相關(guān)違法違規(guī)行為。

我們建議大家如果有代開(kāi)的行為，必須保證業(yè)務(wù)真實(shí)性，不要輕易設(shè)定代開(kāi)項(xiàng)目，也不要輕易自行設(shè)定代開(kāi)地點(diǎn)，并留好相應(yīng)的證據(jù)憑證備查，避免代開(kāi)變虛開(kāi)。

2022年3月底國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號(hào)），明確提出要加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管，開(kāi)展虛假代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開(kāi)發(fā)票行為。

湖南稅務(wù)局通知，2022年12月1日后，將對(duì)身份證件號(hào)碼和購(gòu)方識(shí)別號(hào)（或身份證件號(hào)碼）均不在湖南省的開(kāi)票申請(qǐng)人的開(kāi)票行為進(jìn)行線上阻斷。具體來(lái)看：

一是購(gòu)貨方和銷貨方都不是湖南省內(nèi)的納稅人，不能在電子稅務(wù)局提交代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)。

二是還將在電子稅務(wù)局代開(kāi)增值稅普通發(fā)票環(huán)節(jié)增加監(jiān)控規(guī)則，如果代開(kāi)人的屬地是異地，會(huì)對(duì)納稅人發(fā)出提示，并進(jìn)行線上阻斷，暫不辦理。

方面三 稅務(wù)局也在不斷對(duì)部分重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行行業(yè)式稽查

1）律師行業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局稽查局于2022年6月14日通過(guò) “金稅三期稅收管理系統(tǒng)”對(duì)異常稽查對(duì)象實(shí)施了隨機(jī)抽查程序，共有30戶律師事務(wù)所被抽中。根據(jù)工作要求，此次調(diào)查采取先自查后實(shí)施檢查相結(jié)合的稽查方式，有的律所補(bǔ)稅高達(dá)上千萬(wàn)，其實(shí)就是稅務(wù)不合規(guī)！

2） 教培行業(yè)

國(guó)稅總局稽查局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》精神，要求：以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，將營(yíng)利性教育機(jī)構(gòu)列入八大重點(diǎn)稽查的行業(yè)、領(lǐng)域之一，充分表明教培機(jī)構(gòu)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)意味著各地會(huì)針對(duì)教培機(jī)構(gòu)部署專項(xiàng)檢查活動(dòng)，教培行業(yè)正在經(jīng)歷前所未有的稅務(wù)危機(jī)。

3） 醫(yī)美行業(yè) 自2022年9月全國(guó)范圍內(nèi)集中開(kāi)展醫(yī)美行業(yè)專項(xiàng)治理行動(dòng)。

4） 稅務(wù)局加大對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的檢查力度。稅總納服發(fā)〔2022〕34號(hào)

一些涉稅機(jī)構(gòu)，違規(guī)提供稅務(wù)策劃，幫納稅人偷稅、逃稅、騙稅的行為，以及發(fā)布虛假涉稅宣傳信息和歪曲解讀政策法規(guī)等。嚴(yán)厲打擊幫助不法分子套取稅收優(yōu)惠、偷逃稅款的涉稅“黑中介”。同時(shí)，加大日常監(jiān)管力度，強(qiáng)化對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和管理，進(jìn)一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，切實(shí)維護(hù)正常稅收秩序。目前這個(gè)事項(xiàng)已經(jīng)在多地展開(kāi)，后續(xù)會(huì)跟進(jìn)相應(yīng)成果部署進(jìn)一步動(dòng)作。

5） 網(wǎng)絡(luò)電商、直播帶貨、娛樂(lè)業(yè)等。

無(wú)論是大數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的先進(jìn)技術(shù)監(jiān)管加持，還是更加常態(tài)化的針對(duì)性檢查，將直播帶貨、電商、娛樂(lè)行業(yè)納入稅管籠子是不可逆趨勢(shì)。站在臺(tái)前的看似是帶貨主播個(gè)人、明星，而背后則連接更加龐大的利益交易鏈條，涉及眾多相關(guān)主體。如果繼續(xù)放任于陽(yáng)光之外，所衍生的逃稅黑洞會(huì)造成市場(chǎng)不公平競(jìng)爭(zhēng)的加劇，吸引更多個(gè)體及企業(yè)爭(zhēng)相采取這一“避稅”方式進(jìn)行交易，從而劣幣淘汰良幣，造成整個(gè)行業(yè)的投機(jī)化，進(jìn)而對(duì)其他行業(yè)造成負(fù)面影響。

方面四 稅務(wù)局定期選案稽查-重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄庫(kù)和異?；閷?duì)象名錄庫(kù)

稅務(wù)總局從2015年開(kāi)始推行稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查。這一選案在各級(jí)各地稅務(wù)局逐步落地，以后將成為主要的稽查選案手段。其運(yùn)行模式為：

1、稅務(wù)總局和各省、市稅務(wù)局在參考納稅人的納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域等因素的基礎(chǔ)上，各自分別建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)，名錄庫(kù)內(nèi)包含重點(diǎn)稽查對(duì)象和非重點(diǎn)稽查對(duì)象。

2、對(duì)各級(jí)稅務(wù)局確定的重點(diǎn)稽查對(duì)象，每五年須輪查一次。非重點(diǎn)稽查對(duì)象的抽查率不超過(guò)3%。

一旦被列為重點(diǎn)稽查對(duì)象，檢查不可避免。

方面五 國(guó)家也在針對(duì)公轉(zhuǎn)私、個(gè)人卡收款不入賬、隱匿收入等加大監(jiān)管力度

2020年起，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢(qián)機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大，老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。稅務(wù)監(jiān)管沒(méi)有法外之地，偷稅漏稅必然遭到嚴(yán)查！

不要再用個(gè)人銀行賬戶隱藏公司收入少繳稅款啦！否則一旦被查，補(bǔ)繳稅款是小事，還要繳大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款，如果構(gòu)成犯罪的，那可是要承擔(dān)刑事責(zé)任的，且行且珍重吧！

方面六 稅收洼地、核定征收、委托代征等越來(lái)越嚴(yán)格

中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（十九）規(guī)定，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)管。對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查比例。對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。

稅務(wù)監(jiān)管方向：

1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；

3、對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過(guò)20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；

4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

稅收公平是近幾年的目標(biāo)，部分高收入人群利用稅收洼地稅收漏洞瘋狂逃稅、避稅就是對(duì)依法繳稅人的不公平。如果對(duì)這些違法行為不嚴(yán)加查處，可能會(huì)導(dǎo)致部分人進(jìn)行模仿，如此惡性循環(huán)，市場(chǎng)將變得烏煙瘴氣。

方面七 各種稅籌平臺(tái)比如靈活用工平臺(tái)、私車公用平臺(tái)等風(fēng)險(xiǎn)在加大

就當(dāng)前靈活用工、私車公用平臺(tái)發(fā)展市場(chǎng)來(lái)看，虛開(kāi)發(fā)票仍是平臺(tái)爆雷的最主要稅務(wù)問(wèn)題，也是當(dāng)前稅務(wù)檢查的重點(diǎn)問(wèn)題。

而個(gè)人所得稅的監(jiān)管是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)工作之一。自然人通過(guò)注冊(cè)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，靈工平臺(tái)、私車公用平臺(tái)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)形式開(kāi)展服務(wù)的行為，面臨的被認(rèn)定轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)急劇升高。自然人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營(yíng)所得的稅負(fù)差異，實(shí)際上并不明顯，拉開(kāi)稅負(fù)差異的關(guān)鍵是經(jīng)營(yíng)所得與核定征收政策疊加，使得稅負(fù)極大的降低。由此，各地逐步開(kāi)始收緊核定征收政策，并嚴(yán)查自然人注冊(cè)個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)、靈工利用核定征收政策偷逃稅的問(wèn)題。

總結(jié)：

通過(guò)對(duì)金稅系統(tǒng)的優(yōu)化及增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)現(xiàn)了稅收征管的信息收集、數(shù)據(jù)比對(duì)及指標(biāo)預(yù)警，大數(shù)據(jù)技術(shù)使得稅務(wù)稽查手段“鳥(niǎo)槍換炮”，稅務(wù)稽查的剛性和威懾力得以強(qiáng)化。值此背景之下，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理理念，認(rèn)真學(xué)習(xí)，規(guī)范操作，積極適應(yīng)即將到來(lái)的智慧稽查新生態(tài)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，有效應(yīng)對(duì)可能的納稅檢查，進(jìn)一步提升財(cái)稅專業(yè)能力，依法防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地維護(hù)企業(yè)合法利益。

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