【原】財(cái)務(wù)分析之?dāng)?shù)據(jù)分析的三種境界

左岸金戈財(cái)稅 2022-11-21 發(fā)布于廣東

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財(cái)務(wù)分析之?dāng)?shù)據(jù)分析的三種境界

財(cái)務(wù)分析是對(duì)數(shù)據(jù)的分析，但又不能單純的數(shù)據(jù)分析（或報(bào)表數(shù)據(jù)分析），還需要有業(yè)務(wù)層面的分析。所以站在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析視角下，做出較好的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析，弄透財(cái)務(wù)是分析的基礎(chǔ)，加入數(shù)據(jù)分析是必須，以商業(yè)業(yè)務(wù)滲透是落地。

但是不同人對(duì)此理解不一，造成財(cái)務(wù)分析報(bào)告會(huì)出現(xiàn)三種結(jié)果：展示數(shù)據(jù)、解釋數(shù)據(jù)、控制和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。

一：展示數(shù)據(jù)

所謂展示數(shù)據(jù)，是指我們?cè)谧鲐?cái)務(wù)分析時(shí)，最后的結(jié)果是用各種公式、圖表、可視化工具等，把數(shù)據(jù)以某種方式展示出來(lái)。

展示數(shù)據(jù)的意義就是，告訴自己，多么用心，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)加班加點(diǎn)，把財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，進(jìn)行重新的排列組合，出現(xiàn)了一個(gè)新的數(shù)據(jù)形態(tài)。告別別人，你看我多么專業(yè)，窮盡一切可能，將好看的數(shù)據(jù)，呈現(xiàn)出來(lái)。

于是乎，我們財(cái)務(wù)人對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)，只是為了展示數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)形態(tài)從表格到圖表，從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)。

比如財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)展示，我們常見(jiàn)的有這些表現(xiàn)。

類別	本月	上月	月環(huán)比	本年累計(jì)	去年累計(jì)	累計(jì)同比
	（萬(wàn)元）		%	（萬(wàn)元）		%
A產(chǎn)品	40	60	-33.347%	1000	1800	-44.45%
B產(chǎn)品	150	80	87.5%	2500	1200	108.34%
合計(jì)	190	140	35.72%	3500	3000	16.67%

上面這個(gè)表還可以加上本月和去年本月同比、實(shí)際和預(yù)算比較、目標(biāo)值與實(shí)際比較，實(shí)際與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較等等維度。但是如果只是做到這個(gè)層次，那也只是展示數(shù)據(jù)而已。

然后按照表格，得出分析報(bào)告：A產(chǎn)品因?yàn)楸驹潞屠塾?jì)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，所以銷售額下降比較多，B產(chǎn)品環(huán)比增長(zhǎng)快，且累計(jì)同比增長(zhǎng)快，銷售額增加較多，B產(chǎn)品增長(zhǎng)額大于A產(chǎn)品減少額，所以最終公司整個(gè)年度累計(jì)增長(zhǎng)達(dá)到16.67%。

那么這和網(wǎng)絡(luò)上的梗“聽(tīng)君一席話，如聽(tīng)一席話，”，“現(xiàn)在還沒(méi)睡的人，一定還沒(méi)睡吧?！薄ⅰ吧洗慰吹竭@句話的時(shí)候，還是上次看到這句話的時(shí)候?！睕](méi)有什么差別。

當(dāng)然有人為了讓報(bào)表顏值上一個(gè)檔次，會(huì)采用各類圖表，比如駕駛艙之類的圖表展示。

如果還想在可視化上進(jìn)一步提升，吸引報(bào)表使用者關(guān)注，別人看起來(lái)的“專業(yè)”，于是在動(dòng)態(tài)圖上下功夫。

比如本來(lái)在前面的財(cái)務(wù)分析文章中，財(cái)務(wù)分析之呂秀才的經(jīng)營(yíng)分析之道，中對(duì)于同?？蜅．?dāng)月主要菜品分析，本來(lái)可以通過(guò)下面的這個(gè)表格，可以看出展示相關(guān)數(shù)據(jù)。

菜品	毛利	銷售占比
叫花雞	40%	15%
蝦仁豬心	51%	5%
2斤牛肉	50%	35%
二十四橋明月夜女兒紅	15%	25%
花生米	20%	20%

以上表格，如果只是展示銷售額占比排名，只要在EXCEL下，按照“銷售占比”列排序即可。但是要極致化展示數(shù)據(jù)，于是乎通過(guò)動(dòng)態(tài)圖，來(lái)展示數(shù)據(jù)。如下圖

如果你覺(jué)得還不夠極致的展示數(shù)據(jù)，于是弄個(gè)可視化動(dòng)態(tài)圖表視頻，來(lái)展示數(shù)據(jù)。

也就是本來(lái)一個(gè)表格可以說(shuō)明的問(wèn)題，如果非要強(qiáng)行可視化，強(qiáng)化為了好看而好看。結(jié)果也只是用不同的工具展示了數(shù)據(jù)。從表格到可視化圖表，別說(shuō)外行立刻覺(jué)得高大山起來(lái)，內(nèi)行也會(huì)趕緊詢問(wèn)這些圖的制作。

為了不吊胃口，我就把相關(guān)可視化的工具，羅列如下?？勺孕袡z索使用。

可視化工具：

1、花火

一個(gè)在線圖表制作工具，基本的圖表類型都有，還能夠智能推薦圖表，但免費(fèi)版本導(dǎo)出都帶水印，想導(dǎo)出高清視頻，去除水印，都需要付費(fèi)。

2、Power BI

Power BI是微軟開發(fā)的商業(yè)分析工具，可以很好地集成微軟的Office辦公軟件。

3、FineBI

一款國(guó)產(chǎn)的商業(yè)智能軟件，主打的是數(shù)據(jù)分析，操作非常簡(jiǎn)便，拖拽就能自動(dòng)生成圖表，還帶有智能圖表推薦功能，更偏向企業(yè)級(jí)應(yīng)用，畢竟企業(yè)版是收費(fèi)的。

當(dāng)然以上幾個(gè)是你可能會(huì)適用的，當(dāng)然還有很多全英文的數(shù)據(jù)可視化網(wǎng)站：Flourish、Tableau、Datawrapper、Visme、Grow、iCharts等等。

當(dāng)然我們必須承認(rèn)，財(cái)務(wù)報(bào)告作為會(huì)計(jì)人員最后的產(chǎn)出產(chǎn)品，好看也是必須要考慮的，好看的邏輯背后是不管報(bào)表使用者有沒(méi)有興趣和時(shí)間，至少先用好看（看上去專業(yè)，看上去高端），把百忙之中的老板抽離到報(bào)表上來(lái)。

我曾提出過(guò)“老板的看法、決定財(cái)務(wù)的干法”，因此中小企業(yè)財(cái)務(wù)，還不能“自以為是”的只務(wù)實(shí)，有的時(shí)候也需要?jiǎng)?wù)虛。這種務(wù)虛包括了解老板的個(gè)性、老板對(duì)于財(cái)務(wù)的要求、老板他所能理解的財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)形式。然后以其“胃口”，服務(wù)好老板。這不是馬屁學(xué)，而是在中小企業(yè)老板普遍缺乏財(cái)務(wù)意識(shí)，甚至對(duì)于財(cái)務(wù)只關(guān)心“賬上還有多少錢”的現(xiàn)實(shí)場(chǎng)景下，必須思考讓老板愿意花時(shí)間看你的財(cái)務(wù)分析，聽(tīng)你解釋財(cái)務(wù)分析。

這其實(shí)也符合世俗的邏輯，因?yàn)榇蟊妼?duì)于深入認(rèn)識(shí)人和事物，會(huì)有一個(gè)時(shí)間和資源成本的考慮。所以外在的東西，最容易抓人，也最高效。比如“以貌取人”，以五官來(lái)分析一個(gè)人的三觀，以學(xué)歷、證書來(lái)判斷人品和能力等等。

因此從報(bào)表使用者角度，來(lái)將外在的數(shù)據(jù)美化沒(méi)有錯(cuò)。而且圖表只是為了方便文字的展示，如果文字能講明白的，為了要花大力去去弄復(fù)雜的圖表呢？就比如很多對(duì)于EXCE函數(shù)一樣，函數(shù)的目的是為了簡(jiǎn)化報(bào)表機(jī)械工作，而不是為了體現(xiàn)自己會(huì)嵌套函數(shù)，會(huì)高級(jí)函數(shù)，這是在炫技，本身和工作無(wú)關(guān)。

因此可視化必須符合實(shí)際需要，而且在圖表的背后，一定是你已經(jīng)分析出一套數(shù)據(jù)背后的清晰邏輯故事。如果數(shù)據(jù)只是套上了好看的外殼，那么沒(méi)有實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，最終是這個(gè)報(bào)表是沒(méi)有靈魂的。所謂“好看的皮囊千篇一律，有趣的靈魂萬(wàn)一挑一”。

二：解釋數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)分析的第二個(gè)境界就是解釋數(shù)據(jù)，但是解釋數(shù)據(jù)，不能如同，“聽(tīng)君一席話，如聽(tīng)一席話，”一樣說(shuō)了等于沒(méi)說(shuō)。

解釋數(shù)據(jù)常見(jiàn)有幾個(gè)問(wèn)題，比如以教材指標(biāo)定義談數(shù)據(jù)指標(biāo)，以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)談數(shù)據(jù)指標(biāo)。比如以上同?？蜅！皞b客菜”當(dāng)月銷售占比分析，為什么“來(lái)兩斤牛肉，燙一壺好酒”成為當(dāng)月銷售額的冠軍？你當(dāng)然不能說(shuō)因?yàn)樗卿N量第一，所以它是銷售冠軍。也不能以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)說(shuō)，飯店嘛，肯定好吃所以銷量第一呀。比如在財(cái)務(wù)分析之呂秀才的經(jīng)營(yíng)分析之道中，呂秀才分析是客觀原因是：當(dāng)月七俠鎮(zhèn)舉行武林大會(huì)，客流劇增，所以到同?？蜅５氖晨投嗔耍叶际俏淞秩耸?，他們的標(biāo)配就是“來(lái)兩斤牛肉，燙一壺好酒”；主觀原因是：同?？蜅Ｖ鲃?dòng)出擊，根據(jù)武林大會(huì)制定營(yíng)銷活動(dòng)，吸引客流。

關(guān)于解釋數(shù)據(jù)，核心要以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)指標(biāo)為坐標(biāo)，多維度多角度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行本質(zhì)分析。

回到開篇提到的表格，如何解釋這些指標(biāo)的變化。假設(shè)以下表格數(shù)據(jù)常見(jiàn)發(fā)生在某一個(gè)小吃店里面，A產(chǎn)品為奶茶，B產(chǎn)品為新式關(guān)東煮。（不要糾結(jié)單位）

類別	本月	上月	月環(huán)比	本年累計(jì)	去年累計(jì)	累計(jì)同比
	（萬(wàn)元）		%	（萬(wàn)元）		%
A產(chǎn)品	40	60	-33.347%	1000	1800	-44.45%
B產(chǎn)品	150	80	87.5%	2500	1200	108.34%
合計(jì)	190	140	35.72%	3500	3000	16.67%

A銷售額下滑嚴(yán)重，B產(chǎn)品銷售額保持持續(xù)增長(zhǎng)。我們的分析報(bào)表，不能把表格的指標(biāo)，用文字復(fù)述一遍。而是要找到問(wèn)題點(diǎn)。

分析一個(gè)問(wèn)題，需要基于業(yè)務(wù)以及模型進(jìn)行，比如根據(jù)銷售4P模型（product產(chǎn)品，place渠道，promotion促銷，price價(jià)格），來(lái)對(duì)A和B產(chǎn)品問(wèn)題進(jìn)行界定。

根據(jù)銷售額=價(jià)格*數(shù)量，A和B價(jià)格根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，在一定期間是沒(méi)有大的變動(dòng)。主要是數(shù)量方面的問(wèn)題引起，但是我們不能得出因?yàn)殇N量少，所以銷售額少這種等于沒(méi)說(shuō)的原因。所以還需要進(jìn)一步分析，銷售4P模型：roduct產(chǎn)品，place渠道，promotion促銷，price價(jià)格，哪一個(gè)可能影響銷量呢？

A產(chǎn)品（假設(shè)為奶茶）：渠道方面，類似的甜品奶茶較多，分流了較多的消費(fèi)者；產(chǎn)品方面：奶茶本身沒(méi)有特色，同質(zhì)化嚴(yán)重，沒(méi)有針對(duì)性，沒(méi)有滿足當(dāng)?shù)叵M(fèi)者的需求；促銷方面，近期店內(nèi)未對(duì)店內(nèi)活動(dòng)進(jìn)行足夠的宣傳。建議：加強(qiáng)店內(nèi)人員管理，加強(qiáng)活動(dòng)力度，加強(qiáng)服務(wù)員銷售意識(shí)，內(nèi)部員工的管理，針對(duì)當(dāng)?shù)叵M(fèi)者適當(dāng)?shù)恼{(diào)整口味。

B產(chǎn)品（假設(shè)為新式關(guān)東煮）：渠道方面，類似新式關(guān)東煮周邊門店幾乎沒(méi)有，吸引了大批客流，且本月劇增原因，由于季節(jié)變化，冬季來(lái)臨關(guān)東煮市場(chǎng)劇增；產(chǎn)品方面：關(guān)東煮品牌比較受年輕人歡迎,固定群體鮮明,經(jīng)營(yíng)模式比較成熟，店內(nèi)管理模式較好，這對(duì)店內(nèi)的銷售有較好的幫助；促銷方面：針對(duì)學(xué)生群體，進(jìn)行一定優(yōu)惠，消費(fèi)群體在呈現(xiàn)多元化，同時(shí)其寬松的消費(fèi)環(huán)境及新式關(guān)東煮滿足了消費(fèi)者多元化的消費(fèi)需求同時(shí)也滿足了上班族消費(fèi)者方便快捷的需要，這在一定程度上提高了其銷售額。

以上的分析過(guò)程，并不是告訴你所有的分析都是按照所謂營(yíng)銷4P理論來(lái)進(jìn)行，而是需要企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特性，產(chǎn)品特性，具體問(wèn)題具體分析。

首先是基于財(cái)務(wù)對(duì)于業(yè)務(wù)的了解，然后結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、其他第數(shù)據(jù)信息綜合分析。然后構(gòu)建業(yè)務(wù)分析模型，比如針對(duì)銷售有4P模型，根據(jù)電商有從全流程節(jié)點(diǎn)分析（從消費(fèi)了流量網(wǎng)友，到下單，到接單，到支付，到發(fā)貨，到完成收款）的全過(guò)程，并且基于“銷售額=流量*轉(zhuǎn)換率*客單價(jià)”業(yè)務(wù)模式，多維度進(jìn)行分析。

因此數(shù)據(jù)解釋至少要達(dá)到以上解釋的層面，否則解釋可能落入自話自說(shuō)，沒(méi)有觸及問(wèn)題本。如果解釋不能觸及本質(zhì)，那么歷史發(fā)生的問(wèn)題，可能還是上演。但是如果財(cái)務(wù)分析只是解釋，也是不夠的，解釋只是就歷史發(fā)生的問(wèn)題，提出看法，分析原因，我們分析的最終目的是要改善問(wèn)題，并對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)做出指導(dǎo)和預(yù)判。

三：控制與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)

控制和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，是財(cái)務(wù)分析對(duì)于數(shù)據(jù)的第三個(gè)境界。所謂控制，就是對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋后，能夠找到改善辦法，控制其現(xiàn)在和以后不發(fā)生同樣的錯(cuò)誤。所謂預(yù)測(cè)，就是結(jié)合歷史和當(dāng)下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。就未來(lái)的經(jīng)驗(yàn)提出前瞻性方案，讓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠按照企業(yè)戰(zhàn)略目的，按照行動(dòng)方案，正常進(jìn)行，并最終達(dá)到企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)結(jié)果。

控制層面，我們通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)具體指標(biāo)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題：生產(chǎn)不配套、提前生產(chǎn)、現(xiàn)場(chǎng)混亂、原材料庫(kù)存多、成品庫(kù)存多。面對(duì)這些問(wèn)題，財(cái)務(wù)和相關(guān)部門一起，深入討論并就相關(guān)問(wèn)題，提出行動(dòng)方案，比如執(zhí)行層面提出：配套生產(chǎn)、縮短提前期、推行5s管理、控制到貨提前期、控制制造質(zhì)量、及時(shí)出貨。這就是從數(shù)據(jù)分析到控制的過(guò)程。

所謂數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，可不止僅僅是預(yù)算層面。而是首先企業(yè)要有基于業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略，其次設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，制定戰(zhàn)略方案（收入、成本、資金預(yù)測(cè)）、戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃（主要指標(biāo)、主要工作、主要環(huán)節(jié)、資源配置、時(shí)間進(jìn)度），然后財(cái)務(wù)制定對(duì)應(yīng)預(yù)算，各部門進(jìn)行指標(biāo)設(shè)定（KPI、主要考核指標(biāo)、業(yè)績(jī)考核數(shù)據(jù)），最后績(jī)效考核結(jié)果。

在以上一系列的配套管理下，數(shù)據(jù)預(yù)算才有可能實(shí)施的基礎(chǔ)。否則沒(méi)有基于企業(yè)戰(zhàn)略角度的預(yù)判，財(cái)務(wù)光看幾個(gè)數(shù)據(jù)，就能對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)判？

對(duì)于這一部分，我們很多人強(qiáng)調(diào)固有模型，比如swot分析、PEST分析，這些模型都可以拿來(lái)對(duì)未來(lái)分析。但是不要陷入固有模型的，讓分析呆板化，企業(yè)必須利用一切業(yè)務(wù)本身特性，自己企業(yè)管理現(xiàn)狀，來(lái)分析各種問(wèn)題。

比如以同?？蜅Ｅe例，同?？蜅Ｔ谄邆b鎮(zhèn)第一次武林大會(huì)中，銷售額有增長(zhǎng)，但以上分析只是同?？蜅Ｗ约汉妥约簩?duì)比（舉辦武林大會(huì)的月份比其他月份銷售上市增長(zhǎng)較多），但和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，以及七俠鎮(zhèn)其他商戶對(duì)比分析，似乎并不是很有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題。

如果第二次武林大會(huì)時(shí)，同?？蜅Ｒ阡N售額比歷史數(shù)據(jù)增長(zhǎng)，同時(shí)還能比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，搶到更多客流，吸引更多客戶，那么必須分析存在的問(wèn)題，改善目前管理中存在的問(wèn)題，然后對(duì)七俠鎮(zhèn)第二次武林大會(huì)提前進(jìn)行預(yù)判，并可以做出相關(guān)數(shù)據(jù)上的預(yù)判，提前就可能存在的問(wèn)題，在第二次武林大會(huì)到來(lái)前就做了準(zhǔn)備。

怎么進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)？常見(jiàn)的就是構(gòu)建一套基于企業(yè)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)模型，這套模型起點(diǎn)就是企業(yè)業(yè)務(wù)，然后嵌入財(cái)務(wù)預(yù)算的原理，對(duì)于企業(yè)的商業(yè)模式進(jìn)行提前預(yù)測(cè)。

此時(shí)的數(shù)據(jù)分析，就不是馬后炮，而是天氣預(yù)報(bào)或者叫戰(zhàn)略前數(shù)據(jù)預(yù)演。數(shù)據(jù)預(yù)演相當(dāng)于把未來(lái)要干的事情，通過(guò)數(shù)據(jù)走了一遍，然后判斷存在的問(wèn)題，以及提前制定對(duì)策，這就是數(shù)據(jù)分析的第三境界。