企業(yè)舞弊問題已成為全球性的焦點問題，甚至可以認為是這個時代的重要特征。

企業(yè)中的舞弊，就是指企業(yè)職員或企業(yè)管理當局利用賬務(wù)上、憑證上的處理技巧，或利用交易過程中非法活動等欺詐手法達到以竊取資財或粉飾(掩蓋)其貪污盜竊行為目的的一種違法亂紀行為。如貪污、盜竊、行賄受賄、挪用資金、職務(wù)侵占、隱匿資金、偷漏稅金、偷工減料、制假售假、缺斤短兩、坑蒙拐騙等等，都屬于企業(yè)舞弊行為。

01.

職務(wù)侵占屬于民營企業(yè)的重災(zāi)區(qū)

根據(jù)《中國企業(yè)家反腐敗報告》1統(tǒng)計（附表1、2），職務(wù)侵占罪在民營企業(yè)屬于高發(fā)罪名，企業(yè)反腐是企業(yè)在經(jīng)營過程中必將面臨的挑戰(zhàn)，也是企業(yè)高管、員工的必修課，否則可能面臨陷入刑事風險的境地。

▲ 表1：2014年-2018年

民營企業(yè)家腐敗犯罪的罪種和罪名結(jié)構(gòu)分布

▲ 表2：2014年-2018年

民營企業(yè)家腐敗犯罪各罪名觸犯頻次和占比

根據(jù)表1、2顯示，在2014—2018五年中，職務(wù)侵占罪、單位行賄罪、挪用資金罪、行賄罪、非國家工作人員受賄罪排在前五位，且犯罪頻次均在200次以上，共占當年民營企業(yè)家腐敗犯罪總數(shù)的92.06%，成為民營企業(yè)家腐敗犯罪的高發(fā)罪名，其中職務(wù)侵占罪位居榜首。

02.

職務(wù)侵占罪的認定及立案標準

職務(wù)侵占罪編排在《刑法》第五章財產(chǎn)類犯罪。職務(wù)侵占罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員利用職務(wù)上的便利，將本單位財物占為己有，數(shù)額較大的行為。

（一）根據(jù)《刑法》第271條2之規(guī)定構(gòu)成本罪必須符合以下三個條件：

1．主體是公司、企業(yè)或者其他單位的人員。

2．行為人必須具有侵占本單位財物的行為，即公司、企業(yè)或者其他單位的人員利用職務(wù)上的便利，將本單位的財物非法占為己有，且數(shù)額較大的行為，如經(jīng)理將應(yīng)為本單位的財產(chǎn)收入轉(zhuǎn)到個人賬戶或者私自送給他人；會計人員將公司收入不入賬，據(jù)為己有等。利用職務(wù)上的便利，主要是指行為人利用其在本單位中所擔任的職務(wù)形成的便利條件將本單位的財物非法占為己有。

3．行為人在主觀方面，是故意的，犯罪的目的是非法占有本單位的財產(chǎn)。過失不能構(gòu)成本罪。

（二）職務(wù)侵占罪的量刑標準

2022年5月15日生效的最高人民檢察院、公安部聯(lián)合發(fā)布修訂后的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》，對職務(wù)侵占等5種非國家工作人員職務(wù)犯罪的立案追訴標準，采用與受賄罪等國家工作人員職務(wù)犯罪相同的入罪標準。

其中，職務(wù)侵占的立案追訴標準即起刑金額由原來的6萬元下調(diào)為3萬元。職務(wù)侵占公司3萬元以上屬于數(shù)額較大可能面臨3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；職務(wù)侵占公司100萬元以上屬于數(shù)額巨大，將面臨三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

03.

職務(wù)侵占罪的主要表現(xiàn)形式

筆者通過大量檢索職務(wù)侵占罪的案例了解到職務(wù)侵占罪常見的表現(xiàn)形式有以下幾種：

1.通過虛報費用、虛列進貨成本等

例如：被告人張某在廣安市凱瑞藥材種植有限公司未實際產(chǎn)生維修行為的情況下，利用其擔任廣安市凱瑞藥材種植有限公司副總裁兼財務(wù)總監(jiān)的職務(wù)之便，指使公司員工李某在未附任何報銷憑證的情況下填寫“維修費用報銷單”到該公司財務(wù)處報銷，由其自己在財務(wù)負責人審核意見欄處簽字同意報銷并虛報冒領(lǐng)。

2.虛構(gòu)員工工資冒領(lǐng)

例如：人力資源主管利用職務(wù)便利，對已經(jīng)離職的員工，仍然按照相應(yīng)的工資上報公司，冒領(lǐng)虛報員工工資，非法占有公司的財產(chǎn)的行為。

3.代收款項非法據(jù)為己有

例如：2012年10月至2014年3月，被告人韓某系位于成都市高新區(qū)二環(huán)路南三段18號附5號的華致酒行連鎖管理股份有限公司駐成都直營店的大客戶經(jīng)理，負責銷售公司的全系酒類產(chǎn)品，此間將其銷售的酒款30余萬元予以非法占有、揮霍。

4.公司禮品套裝被私自出售或贈送他人

例如：2014年7月至2015年1月期間，上海大眾公司康華公司共配送給天逸公司97個iphone5S禮品套裝（套裝一部iphone5S手機及藍牙耳機、手包、電容筆、手機背殼各一個）、上述禮品套裝由被告人金某負責管理。金某將其中的29個禮品套裝案規(guī)定贈送給購車客戶，其余68個禮品套裝被其私自出售或贈送他人（案發(fā)后追回2個，已扣押）。

5.監(jiān)守自盜的行為

例如：2017年左右，鄭某與梁某（裝配組組長）共謀，由梁某將XX公司的電纜運出由鄭某銷贓后二人分贓。2017年3月至2018年8月，梁某利用負責管理外協(xié)裝配產(chǎn)品物料的職務(wù)便利，先后6次將XX公司內(nèi)價值228,933元的800米電纜線交鄭某運出所外，由鄭某銷贓。

6.公司高管非法占有公司財物

例如：被告人周某在大英縣X有限責任公司財務(wù)室任會計。2016年9月26日，許某借用周某的身份信息注冊登記成立了X公司，經(jīng)營范圍為建筑工程機械租賃。案發(fā)時，X公司、X公司對公賬戶上分別顯示只有8000元、3萬余元，周某利用職務(wù)上的便利，將X公司、X公司的營業(yè)收入共計900余萬元非法占為己有。

7.將公司錢款平賬后據(jù)為己有

例如：公司的大股東或者高管利用擔任公司重要職務(wù)的便利，擅自支取公司資金用于個人，且不歸還，甚至采取虛假入賬等方式平賬。

8.收取公司款項據(jù)為己有

例如：陳某利用擔任本市武侯區(qū)四川海匯臻品生態(tài)農(nóng)業(yè)科技有限公司銷售經(jīng)理的職務(wù)便利，私自收取客戶貨款273355元，不歸還公司，用于購買彩票、歸還貸款等。

9.購買貨物或裝配組組長時虛報高價賺取差額

例如：李某是某民營企業(yè)的運營總監(jiān)，需要購買一批電腦設(shè)備，在與供應(yīng)商協(xié)會購買的時候要求供應(yīng)商虛高部分價格公司付款后再通過現(xiàn)金的方式給李某，從而賺取差價。

10. 對公司通過簽訂合同取得的貨款、收入等不入賬、據(jù)為己有或者擅自用于個人用途

公司通過簽訂貨物銷售合同或者服務(wù)合同，取得貨款或者收入等屬于公司財產(chǎn)，如果行為人利用職務(wù)便利，將款項據(jù)為己有，或者用于其他個人用途，其行為屬于職務(wù)侵占行為，達到立案標準涉及刑事責任。

04.

如何控告職務(wù)侵占

（一）確定管轄

根據(jù)《刑事訴訟法》規(guī)定，刑事案件的地域管轄主要由犯罪行為地、結(jié)果地公安機關(guān)立案偵查。

無論案件有多少管轄地，對于幫助企業(yè)進行控告而言，首先要考慮案件的管轄地，同時也要考慮到哪個公安分局愿意管轄該案件，這點非常重要。雖然公安機關(guān)有打擊犯罪的職責，但是每個部門對于證據(jù)的認定、不同的民警在聽取控告也有不一樣的認識。

（二）收集涉案人員證據(jù)材料

收集涉案人員的證據(jù)材料至關(guān)重要，直接決定該控告案件能否成功，順利立案。

首先，對涉案人員談話。在進行談話之前要充分了解涉案人員的性格、習性、背景，也需要對涉案人員的案件事實進行充分的了解。

其次，施加較大的壓力。現(xiàn)實生活中較多的人員并沒有陷入刑事風險的境地，一旦遭遇刑事風險內(nèi)心必然承受著較大的心理壓力。這個時候向涉案人員施壓讓其沒有退路可言，配合才是唯一的出路。

最后，督促配合后給與相應(yīng)的出路，較多的情況就是如果涉案人員積極配合公司，公司查清相關(guān)事實并積極退賠后不對其控告或者可以獲得公司諒解對其從輕處罰。

（三）選擇事實清楚證據(jù)充分的罪名控告

在進行控告的過程中，可能涉案人員涉嫌職務(wù)侵占罪、非國家工作人員受賄罪等多個罪名，控告時需要選擇事實清楚證據(jù)充分的罪名控告。

如果對多個罪名進行控告并不利于控告的成功，首先，涉案人員涉嫌的罪名可能由多個部門管轄，多個罪名控告不利于控告的成功；其次，多個罪名也就存在多個事實，需要從辦案部門的角度進行考慮，事實是否清楚？證據(jù)是否可以達到立案標準？所以要選擇證據(jù)確實充分的罪名進行控告，對于其他罪名，辦案部門立案后也可以補充。

（四）控告未果采取復(fù)議復(fù)核

對于部分控告案件，控告后辦案部分未能立案。如果刑事案件中對公安機關(guān)作出駁回立案申請、不予立案決定不服的，可以向公安機關(guān)提起復(fù)議復(fù)核。刑事復(fù)議是向同級的公安機關(guān)申請復(fù)議，復(fù)核是在復(fù)議維持之后，向該級公安機關(guān)的上級機關(guān)申請復(fù)核。

除此之外，還可以在公安機關(guān)對控告或者移送的案件應(yīng)當立案偵查但不立案偵查或者當事人認為公安機關(guān)不應(yīng)當立案而立案向人民檢察院提出時，人民檢察院進行受理、審查，可以繼續(xù)啟動這樣的刑事申訴程序。

綜上，企業(yè)反腐是當下的熱點，不論企業(yè)高管還是員工要守住底線，否則可能陷入刑事風險的境地。

參考資料：