終于有人把【加計抵減、加計扣除、加計抵扣】區(qū)別講清楚了！太好懂了！

數(shù)字人生6688 2022-10-21 發(fā)布于山東

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加計抵減、加計扣除、加計抵扣，很多會計人員經(jīng)常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結清楚，一文掌握三個概念，讓你不再混淆！

什么是加計抵減？

1、加計抵減的含義

加計抵減涉及的是增值稅的進項稅，指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上，再按照一定的比例抵扣一部分進項稅。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的納稅人，是一項臨時性的優(yōu)惠政策。

2、政策內容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務，適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期進項稅額轉出200元，假設上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。

（1）稅務處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元；

當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額×10%=200×10%=20元；

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調減加計抵減額=0+900-20=880（元）；

本期納稅人抵減前應納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負數(shù)，所以880元加計抵減額中，本期可實際抵減額為700元，結轉下期抵減額為180元，本月增值稅應納稅額為0。

（2）會計處理

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）200

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9000

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）700

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）700

貸：應交稅費——未交增值稅 700

次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。

借：應交稅費——未交增值稅 700

貸：其他收益 700

什么是加計扣除？

1、加計扣除的含義

加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎上，再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用以及高新技術企業(yè)在2022年四季度購置資產(chǎn)。

2、政策內容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司是專門從事相關產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費用化支出條件，A項目直接消耗的材料費用為130萬元，人工費用20萬元，合計費用為150萬元。

（1）稅務處理

由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策，因此梅松公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎上，可加計扣除的費用金額為150萬元。

（2）會計處理

借：研發(fā)支出-費用化支出- A項目-直接投入（大類）-原材料 130萬

貸：原材料 130萬元

借：研發(fā)支出-費用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬

貸：應付職工薪酬 20萬元

什么是加計抵扣？

1、加計抵扣的含義

加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農產(chǎn)品的加計抵扣，企業(yè)購進農產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領用當期，再加計抵扣1個百分點。

2、政策內容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司向農民收購藥用植物，開具農產(chǎn)品收購發(fā)票，金額100000元。當月領用一半，用于生產(chǎn)中成藥。

（1）稅務處理

購進時可抵扣進項稅額=100000×9%=9000元

領用一半，可加計抵扣的增值稅進項額為9000÷2÷9%×1%=500元

（2）會計處理

購入時：

借：原材料 91000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 9000

貸：銀行存款 100 000

領用時：

借：生產(chǎn)成本 45000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 500

貸：原材料 45500

注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括：文章、課程、圖片、圖書等。

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