近期，財(cái)合稅專家咨詢團(tuán)隊(duì)陸續(xù)接受當(dāng)事人的委托，代理涉稅刑事案件。其中部分案件已經(jīng)到了偵查階段，當(dāng)事人被采取強(qiáng)制措施，親屬無(wú)不憂心忡忡，急切的想知道是否還有挽回的空間，該如何應(yīng)對(duì)？

本文將分享涉稅刑事案件偵查階段的應(yīng)對(duì)方案及辯護(hù)思路。

（一）把握黃金營(yíng)救時(shí)間，爭(zhēng)取不予批捕或申請(qǐng)取保候?qū)?/span>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》的規(guī)定，犯罪嫌疑人被刑事拘留后，應(yīng)當(dāng)在拘留后的3日以內(nèi)，提請(qǐng)人民檢察院審查批捕。在特殊情況下，提請(qǐng)檢察院批準(zhǔn)的時(shí)間可以延長(zhǎng)1—4日。對(duì)于流竄作案、多次作案、結(jié)伙作案的重大嫌疑分子，提請(qǐng)審查批準(zhǔn)的時(shí)間可以延長(zhǎng)至30日。從拘留到審查批捕的這段時(shí)間最長(zhǎng)達(dá)37天。抓住這段黃金營(yíng)救時(shí)間，爭(zhēng)取為犯罪嫌疑人申請(qǐng)取保候?qū)彙?br>律師可以根據(jù)案情，結(jié)合不予批捕的法定條件，有理有據(jù)的提交《不予批捕法律意見(jiàn)書》，預(yù)約辦案人員或領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)面溝通，爭(zhēng)取不予批捕的辯護(hù)效果。

（二）啟動(dòng)羈押必要性審查程序，爭(zhēng)取釋放或變更強(qiáng)制措施

若犯罪嫌疑人已經(jīng)被批捕羈押，律師可以啟動(dòng)羈押必要性審查程序。根據(jù)《人民檢察院辦理羈押必要性審查案件規(guī)定（試行）》，羈押必要性審查案件由辦案機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)的同級(jí)人民檢察院刑事執(zhí)行檢察部門統(tǒng)一辦理，對(duì)于犯罪嫌疑人、被告人具有本規(guī)定第十七條、第十八條情形之一的，向辦案機(jī)關(guān)提出釋放或者變更強(qiáng)制措施的建議。經(jīng)審查認(rèn)為無(wú)繼續(xù)羈押必要的，檢察官應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)檢察長(zhǎng)或者分管副檢察長(zhǎng)批準(zhǔn)，以本院名義向辦案機(jī)關(guān)發(fā)出釋放或者變更強(qiáng)制措施建議書，并要求辦案機(jī)關(guān)在十日以內(nèi)回復(fù)處理情況。

（三）立案審查階段，爭(zhēng)取不予立案

在公安機(jī)關(guān)立案審查階段，涉案企業(yè)可以做一下工作，爭(zhēng)取不予立案：

（1）整理相關(guān)資料，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，一般會(huì)結(jié)合同、賬簿、報(bào)表、發(fā)票、銀行流水，物流單據(jù)來(lái)證明合同流、資金流、發(fā)票流、物流四流一致；
（2）對(duì)于稅務(wù)稽查階段未補(bǔ)繳的稅款及滯納金，積極補(bǔ)繳；
（3）尋求商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)及社會(huì)團(tuán)體的幫助；
（4）其他證明不予立案的情形。

（四）溝通與會(huì)見(jiàn)，爭(zhēng)取撤銷案件

犯罪嫌疑人自被公安機(jī)關(guān)或檢察院第一次訊問(wèn)或者采取強(qiáng)制措施之日起，有權(quán)委托律師作為其辯護(hù)人。涉稅企業(yè)、當(dāng)事人或家屬應(yīng)抓緊時(shí)間委托稅務(wù)律師。稅務(wù)律師介入案件，可以從以下方面入手：

（1）了解犯罪嫌疑人的基本情況，涉嫌的罪名，也可以通過(guò)拘留通知書了解涉嫌的罪名和羈押的地點(diǎn)，辦案機(jī)關(guān)及采取的強(qiáng)制措施。

（2）搜集對(duì)當(dāng)事人有利的證據(jù)，了解案件的基礎(chǔ)事實(shí)，了解業(yè)務(wù)模式，結(jié)合賬簿報(bào)表資料，還原交易流程，梳理辯護(hù)要點(diǎn)。

（3）律師與辦案人員或領(lǐng)導(dǎo)預(yù)約當(dāng)面溝通，了解涉嫌的罪名，提出階段性辯護(hù)意見(jiàn)，向辦案部門提出變更強(qiáng)制措施或撤銷案件，同時(shí)提交書面意見(jiàn)。當(dāng)面溝通可以拉近與案件的距離，了解案件進(jìn)展及辦案大致思路，律師為下一步的應(yīng)對(duì)策略做好鋪墊。

（4）會(huì)見(jiàn)當(dāng)事人，釋明涉嫌的罪名，闡明罪與非罪的界限，解釋此罪與彼罪的關(guān)聯(lián)和異同，比如釋明虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)罪、逃稅罪的犯罪構(gòu)成要件及定罪量刑的差異。告知犯罪嫌疑人享有的正當(dāng)權(quán)利，比如有自己書寫供述的權(quán)利，對(duì)于偵查機(jī)關(guān)的訊問(wèn)筆錄，有核對(duì)、補(bǔ)充、更正的權(quán)利。告知當(dāng)時(shí)人可以根據(jù)法律的規(guī)定，自己選擇供述的范圍、方式及程度。

律師與當(dāng)事人溝通，也要注意根據(jù)當(dāng)事人的文化層次，讓法言法語(yǔ)通俗易懂，避免當(dāng)事人因不知法律的規(guī)定而被誤導(dǎo)或者作出對(duì)己不利的陳述。律師應(yīng)把重點(diǎn)放在了解案情上面，了解案件的來(lái)龍去脈，當(dāng)事人有無(wú)自首立功的情節(jié)，可否作罪輕或無(wú)罪辯護(hù)。

（5）為當(dāng)事人申請(qǐng)變更強(qiáng)制措施，申請(qǐng)取保候?qū)徎虮O(jiān)視居住。

（五）應(yīng)對(duì)公安機(jī)關(guān)的罰款及查封扣押凍結(jié)措施，據(jù)理力爭(zhēng)減少損失

根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理經(jīng)濟(jì)犯罪案件的若干規(guī)定》第四十六條， 查封、扣押、凍結(jié)以及處置涉案財(cái)物，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的條件和程序進(jìn)行。除法律法規(guī)和規(guī)范性文件另有規(guī)定以外，公安機(jī)關(guān)不得在訴訟程序終結(jié)之前處置涉案財(cái)物。嚴(yán)格區(qū)分違法所得、其他涉案財(cái)產(chǎn)與合法財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)與股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)格區(qū)分犯罪嫌疑人個(gè)人財(cái)產(chǎn)與家庭成員財(cái)產(chǎn)，不得超權(quán)限、超范圍、超數(shù)額、超時(shí)限查封、扣押、凍結(jié)，并注意保護(hù)利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

刑事訴訟法并沒(méi)有賦予公安機(jī)關(guān)在偵查階段的罰款權(quán)利，但是在實(shí)務(wù)中，公安機(jī)關(guān)往往會(huì)要求涉案企業(yè)或當(dāng)事人繳納巨額罰款，但是繳納的罰款無(wú)法達(dá)到補(bǔ)繳的效果，不能實(shí)質(zhì)性解決問(wèn)題。在面對(duì)公安機(jī)關(guān)的罰款決定時(shí)，涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主張自己的權(quán)益，若不得已而為之，也要公安機(jī)關(guān)出具憑據(jù)，記載處以罰款的時(shí)間、地點(diǎn)、金額、辦案人員信息及罰款的依據(jù)，以便事后維護(hù)自己的權(quán)益。針對(duì)公安機(jī)關(guān)不合法的查封扣押凍結(jié)行為，涉案企業(yè)也應(yīng)當(dāng)保存好相關(guān)證據(jù)，并采取檢舉控告等方式主張權(quán)益。

小結(jié)

涉稅類案件專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)，要求代理人同時(shí)具備財(cái)稅與法律雙重知識(shí)背景。實(shí)踐表明，在上述情形下，企業(yè)若能積極尋求專業(yè)人士的幫助，能夠有效避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。