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收藏貼!一般納稅人申報增值稅的詳細流程?。ㄔ敱M版)

 0百味書屋0 2022-10-11 發(fā)布于內(nèi)蒙古

因一般納稅人申報較為復雜,內(nèi)容也比較多,繼續(xù)給大家補充。

話不多說,咱們緊接著來看「常見業(yè)務申報解析」中的第4、5、6種情況

(四)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的填報

其實這個業(yè)務,當你了解銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的涉稅核算,你就明白該怎樣申報了。

如果按規(guī)定抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)實現(xiàn)銷售時,或者如果取得時候可以抵扣進項稅,但是是由于企業(yè)自身原因未抵扣,那么也按照適用稅率計稅,這里的適用稅率就是13%。

如果是因為政策原因或者納稅人身份原因,在取得固定資產(chǎn)時候都沒有抵扣過進項稅,日后銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時,可以按簡易辦法征稅。

當然,如果按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的情況都只能開具增值稅普通發(fā)票,不得開具專票。

但是,如果放棄免稅,按簡易辦法3%繳納增值稅,可開具增值稅專用發(fā)票。

該怎么理解呢?咱們直接來看案例:

【案例解析5】有小翅有限公司銷售自己使用過的固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)原值20萬,累計折舊17.46萬,處置變賣收入1.8萬。開具一張含稅價18000的增值稅普通發(fā)票,稅率欄為3%。

首先,咱們來看賬務處理是怎么做的:

有小翅有限公司因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn),其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟:

第一,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理 25400

累計折舊 174600

貸:固定資產(chǎn) 200000

第二,出售收入

借:銀行存款 18000

貸:固定資產(chǎn)清理 17475.73

應交稅費-簡易計稅 524.27

第三、清理凈損益的處理

因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益科目。

因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

借:資產(chǎn)處置損益 7924.27

貸:固定資產(chǎn)清理 7924.27

第四、減免稅部分

借:應交稅費-簡易計稅 174.76

貸:其他收益 174.76

第五、繳納稅款

借:應交稅費-簡易計稅 349.51(=18000/1.03*0.02)

貸:銀行存款 349.51

1、填寫申報表

填寫附表一,按照開具的金額和稅額填寫附表一,由于是增值稅普通發(fā)票,填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

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2、填寫增值稅減免稅申報明細表

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這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為174.76,3%征收率減按2%征收,享受的減征額為(18000/1.03)*0.01=174.76

3、填寫主表,將174.76同時填寫入主表的第23行

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這里翅兒得說一下,其中23行,應納稅額減征額要填寫優(yōu)惠金額。

(五)免稅業(yè)務申報

增值稅免稅,也就是說某項應稅行為,本身屬于應稅范圍。但是因為國家政策扶持,銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅。

沒有銷項稅,那對應的進項稅額就不能抵扣,如果做了抵扣,需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

如果你當期有免稅收入,你進項稅卻沒有轉(zhuǎn)出的填寫,這點會引起稅務指標異常預警。

免稅的項目還是比較多的,你如果想了解目前自己的行業(yè)或者自己的應稅行為是否有免稅政策,可以直接看看減免稅代碼,這個里面還是特別全的。

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文章里的圖可能比較小,如果你想要了解更多的減免稅政策,可以添加下方翅兒私人微信我給你發(fā)一個總局定期更新的減免稅優(yōu)惠明細表。

國家也會經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟情況發(fā)布一些新政策,比如財稅2022年第1號,就有免稅的政策。

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咱們來看一下免稅項目該如何填報哈。不過填報之前大家最好了解一下這個政策:

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國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告國家稅務總局公告2020年第9號第七條規(guī)定:

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。自發(fā)布之日起施行。

也就是對應申報表的這個地方:

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【案例解析6】有小翅有限公司(一般納稅人)屬于農(nóng)產(chǎn)品免稅企業(yè),2022年2月取得銷售收入10萬,未開具發(fā)票。

首先,附表一填寫第四版塊。具體是第19欄免稅項目“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”未開具發(fā)票欄次。

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其次,增值稅減免稅申報明細表

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最后,主表數(shù)據(jù)自動帶出

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第9行,明細行業(yè)填寫10萬元即可,類似的比如最近新政策公布出來的,提供公共交通運輸服務免征增值稅;

還有提供社區(qū)養(yǎng)老、保育服務、家政服務等等,以及銷售肉奶蛋這些產(chǎn)品,取得收入免征增值稅,我們就在免稅這里填寫。

(六)稅額抵減業(yè)務的填報

這里翅兒提醒一下:注意了!咱們是抵減,不是抵扣。

稅收里的“抵減”就是指抵減應納稅額,而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

一個最常見的抵減就是我們納稅人購買稅控專用設備及其服務費,按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅,如果當期沒有這么多增值稅,還可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。

咱們來看一下稅額抵減業(yè)務的填報案例:

【案例解析7】有小翅有限公司(一般納稅人)本月產(chǎn)生銷項稅額1200元,進項稅額850元。另外,本月支付稅控盤維護費用280元,同時收到該筆費用的專用發(fā)票。次月該如何申報本月增值稅?

由于稅控專用設備及其服務費可以全額抵減,所以需要:

1、先填寫《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質(zhì)名稱:財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

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2、再填寫《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

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3、填寫主表第23行,填寫280。

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針對這筆抵減的稅控盤維護費,賬務處理:

繳納服務費時

借:管理費用 280

貸:銀行存款 280

實際抵減同時:

借:應交稅費—應交增值稅(減免稅款) 280

貸:管理費用 280

好了,一般納稅人申報業(yè)務確實比較繁雜,需要咱們財會小伙伴注意的事項太多了。

關于一般納稅人申報的內(nèi)容雖長,但也可能還是只說出了部分。

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