一、案例

企業(yè)會(huì)計(jì)收到專管員電話，告知存在1條異常事項(xiàng)，需要在電子稅務(wù)局進(jìn)行反饋，會(huì)計(jì)進(jìn)入電子稅務(wù)局查看，異常項(xiàng)目名稱為“企業(yè)開具發(fā)票收入大于所得稅申報(bào)收入”，會(huì)計(jì)看到這個(gè)異常事項(xiàng)很疑惑，自己都是如實(shí)申報(bào)的，為什么會(huì)存在異常呢？

其實(shí)，從國(guó)地稅合并到發(fā)票電子化改革，從“以票管稅”逐步過渡到“以數(shù)治稅”，稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)不斷完善，有關(guān)部門信息系統(tǒng)互聯(lián)互通不斷推進(jìn)，商業(yè)行為基本已經(jīng)裸露在稅收監(jiān)管之下。稅局監(jiān)管已經(jīng)從原來的“經(jīng)驗(yàn)管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”，根據(jù)同稅種之間、不同稅種之間、財(cái)稅之間、稅務(wù)和市場(chǎng)情況等邏輯進(jìn)行比對(duì)，案例就是一個(gè)很典型的增值稅和企業(yè)所得稅的不同稅種的比對(duì)，那么不同稅種之間是否存在比對(duì)邏輯以及如何比對(duì)呢？和小編一起來看下吧。

二、稅種比對(duì)

? 增值稅和企業(yè)所得稅

即案例中電子稅務(wù)局“按戶管”的提醒，“企業(yè)開具發(fā)票收入大于所得稅申報(bào)收入”。

小編也遇到過企業(yè)反饋，稅局要求自查，具體信息如下：

風(fēng)險(xiǎn)特征：增值稅與所得稅申報(bào)收入差異率較大

異常信息描述：行業(yè)門類名稱:房地產(chǎn)業(yè),年代碼:2019,銷售額合計(jì)_本年數(shù):254969101.71,銷售額合計(jì)_本年數(shù)_一般項(xiàng)目:254969101.71,銷售額合計(jì)_本年數(shù)_即征即退項(xiàng)目:0,A100000_營(yíng)業(yè)收入:601194222.28,A100000_營(yíng)業(yè)外收入:2750000,營(yíng)業(yè)收入合計(jì):603944222.28,差異率:-58%,差額-348975120.57。

這兩條提醒均為增值稅收入和所得稅收入的比對(duì)，增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅種收入之間有什么關(guān)聯(lián)呢？是否需要完全一致呢？

企稅和增值稅的銷售額不一定是一致的，但是大部分情況，二者是一致的，差異的原因可能是：

企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況多種多樣，差異的原因可能不僅僅如此，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)具體分析。

? 增值稅和印花稅

1.開具房屋租賃發(fā)票，同時(shí)涉及財(cái)稅租賃合同印花稅；

2.開具或取得工程服務(wù)發(fā)票，同時(shí)涉及建設(shè)工程合同印花稅；

3.取得非金融行業(yè)企業(yè)開具的借款服務(wù)發(fā)票，可能涉及借款合同印花稅；

? 房產(chǎn)稅和印花稅

申報(bào)從租計(jì)征房產(chǎn)稅與財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅比對(duì)：

風(fēng)險(xiǎn)特征：出租房屋租賃合同印花稅指標(biāo)

異常信息描述：疑點(diǎn)稅款（2019年度）:2800.8,納稅人綜合屬性.是否為增值稅一般納稅人(含輔導(dǎo)期):1,申報(bào)房產(chǎn)稅從租計(jì)征計(jì)稅依據(jù):8852972.09,申報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅計(jì)稅依據(jù):6052209.83。

? 增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

取得購進(jìn)土地發(fā)票，同時(shí)涉及城鎮(zhèn)土地使用稅。

? 增值稅和土地增值稅

1.預(yù)收款發(fā)票與土地增值稅的比對(duì)：

開具“602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”發(fā)票，同時(shí)涉及預(yù)繳土地增值稅。

2.預(yù)繳增值稅不含稅收入與預(yù)繳土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的比對(duì)：

風(fēng)險(xiǎn)特征：土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)小于增值稅銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

異常信息描述：銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅不含稅收入:201602707.34,預(yù)繳土地增值稅計(jì)稅依據(jù)差異:84432124.59,預(yù)繳土地增值稅計(jì)稅依據(jù):117170582.75。

? 增值稅和房產(chǎn)稅

開具房屋租賃發(fā)票，同時(shí)涉及從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

? 企業(yè)所得稅和個(gè)稅

企業(yè)所得稅“從業(yè)人數(shù)”和企業(yè)個(gè)稅申報(bào)的員工人數(shù)。

? 企業(yè)所得稅和房產(chǎn)稅

企業(yè)所得稅匯算清繳A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表“房屋、建筑物”和“土地使用權(quán)”載賬金額合計(jì)與房產(chǎn)稅申報(bào)表的“房產(chǎn)原值”的比對(duì)：

風(fēng)險(xiǎn)特征：房產(chǎn)稅地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值情況核查

異常信息描述：房屋、建筑物_賬載金額_資產(chǎn)原值:825720723.4,土地使用權(quán)_賬載金額_資產(chǎn)原值:405622918.81,房產(chǎn)原值合計(jì):80000000,差額1151343642.21。

? 增值稅和附加稅

增值稅與附加稅的比較：

風(fēng)險(xiǎn)特征：納稅人少繳教育費(fèi)附加風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

異常信息描述：應(yīng)納教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù):9291992.37,教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)差異:589878.27,入庫增值稅:9291992.37,入庫消費(fèi)稅:0,已納教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù):8702114.1,消費(fèi)稅退庫數(shù):0,增值稅退庫數(shù):0,增值稅免抵稅額:0。

? 財(cái)務(wù)報(bào)表和各稅種比對(duì)

不僅不同稅種之間存在比對(duì)，稅務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表也存在比對(duì)，如：

三、如何做

近年來，隨著國(guó)稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫，稅務(wù)總局、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步打通，稅局利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)獲取的企業(yè)信息更加全面、精準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的征管方式，納稅人體會(huì)越來越深，在如此嚴(yán)格的稅收征管環(huán)境之下，隱匿收入、虛假申報(bào)只會(huì)埋下隱患，稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)籌劃、守護(hù)信用才是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。

那日常業(yè)務(wù)有哪些風(fēng)險(xiǎn)需要注意的呢？

1.發(fā)票角度

發(fā)票取得、開具要合規(guī)，如票面信息的完整性、稅收分類編碼的準(zhǔn)確性、備注欄的合規(guī)性等等，發(fā)票在稅收征管方面起著至關(guān)重要的作用，發(fā)票與增值稅抵扣、企業(yè)所得稅扣除、小稅種納稅義務(wù)（比如開具建安發(fā)票和印花稅）等等，都存在密切關(guān)系。

2.信用角度

很多企業(yè)對(duì)自身納稅信用關(guān)注不足，隨著現(xiàn)在監(jiān)管方式向“風(fēng)險(xiǎn)管理”、“信用管理”的轉(zhuǎn)變，信用等級(jí)不僅影響企業(yè)辦稅效率，也影響企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受，企業(yè)應(yīng)注重自身納稅信用，合法合規(guī)納稅，守護(hù)信用等級(jí)。出現(xiàn)信用扣分事項(xiàng)時(shí)，最大程度修復(fù)自身信用。

3.申報(bào)角度

如實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)，以不少繳稅為底線，隨著稅收政策的不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)不斷更新稅務(wù)知識(shí)，合規(guī)申報(bào)涉稅數(shù)據(jù)、充分享受政策紅利。

當(dāng)然，各稅種之間的比對(duì)邏輯遠(yuǎn)不止列舉的這些，稅局的掃描模型將碎片化數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，全方位、多維度比對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。小編提醒，風(fēng)險(xiǎn)不代表一定存在問題，如果企業(yè)真的被稅局下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)自查通知，也不要過于擔(dān)心，建議先查找自身企業(yè)數(shù)據(jù)是否存在問題，如果不存在問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，分析原因向稅局解釋清楚。