• 自然人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票的情形有哪些？
  

自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票且符合代開(kāi)條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

良言稅語(yǔ)建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人應(yīng)進(jìn)行商事登記，自行領(lǐng)取發(fā)票開(kāi)具，可更好的享受增值稅小規(guī)模納稅人的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

• 自然人是否可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于自然人的，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 45 號(hào)）所稱(chēng)個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶(hù)。

其他情形不能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

• 自然人代開(kāi)發(fā)票稅款征收規(guī)定包括哪些？

主要會(huì)涉及到增值稅及附加、個(gè)人所得稅、印花稅、資源稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

除個(gè)人所得稅外其他稅種稅費(fèi)均由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

個(gè)人所得稅分兩種情況：

第一種情況：個(gè)人取得綜合所得的，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)不再征收個(gè)人所得稅，應(yīng)按照相關(guān)稅收法律規(guī)定由付款方（扣繳義務(wù)人）代扣代繳個(gè)人所得稅。

第二種情況：自然人從事經(jīng)營(yíng)所得的，代開(kāi)發(fā)票采取按照開(kāi)票銷(xiāo)售額的一定比率核定計(jì)算個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

1. 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 587 號(hào)）

2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第 37 號(hào)）

3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）

4. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 19 號(hào)）

5. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 45 號(hào)）

6. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 59 號(hào)）

7. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 4 號(hào)）

8. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 8 號(hào)）

9. 《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）

10. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）