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個人所得稅“年度匯算清繳”，是指納稅人（居民個人）取得的綜合所得（包括“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”），需按年度“匯總”計算全年“應(yīng)納稅額”，并進行“結(jié)算”和“清繳”（即根據(jù)年度內(nèi)已預(yù)繳稅款，進行“多退少補”）。  個人所得稅匯算清繳計算  一、年度匯算的辦理時間 次年的3月1日至6月30日。 【注意】 ●在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。  個人所得稅  二、無需辦理年度匯算的情形 如果納稅人已經(jīng)依法預(yù)繳個人所得稅，且符合下列情形之一的，則無需辦理年度匯算： （一）年度匯算需要“補稅”，但全年“綜合所得收入額”不超過12萬元的； （二）年度匯算需要“補稅”的金額不超過400元的； （三）已預(yù)繳的稅額與年度匯算“應(yīng)納稅額”一致的； （四）符合年度匯算退稅的條件，但不申請退稅的。  個人所得稅  三、需辦理年度匯算的情形 （一）“已預(yù)繳稅額”大于年度匯算“應(yīng)納稅額”，且申請退稅的。 ◇影響因素包括：“多繳稅”or“少扣除”  已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額的情況 （二）全年“綜合所得收入”超過12萬元，且需要“補稅金額”超過400元的。 ◇影響因素包括：“重復(fù)扣除”or“匯算稅率高于預(yù)扣率”  可能會導(dǎo)致需要補稅的情況 【注意】 ●因適用“所得項目”錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行“扣繳義務(wù)”，造成納稅年度內(nèi)“少申報”或者“未申報”綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理“年度匯算”。  個人所得稅  四、年度匯算的“辦理方式”&“辦理渠道” （一）辦理方式 1、自行辦理。
 個人所得稅計算 3、請人代辦。 eg:：委托“涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)”或其他“單位及個人”辦理，“納稅人”需與“受托人”簽訂授權(quán)書。 （二）辦理渠道 1、通過自然人電子稅務(wù)局辦理。 2、通過郵寄方式。 3、到辦稅服務(wù)廳辦理。 個稅年度匯算 五、居民個人綜合所得年度匯算 （一）計算公式 全年綜合所得收入額=工資、薪金收入額＋勞務(wù)報酬收入額＋稿酬收入額＋特許權(quán)使用費收入額 全年綜合所得應(yīng)納稅所得額＝全年綜合所得收入額－60000元（5000元/月*12月）－專 項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈 全年綜合所得應(yīng)納稅額＝全年綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 個人所得稅綜合所得稅率表 應(yīng)退（或應(yīng)補）稅額＝全年綜合所得應(yīng)納稅額－已預(yù)繳稅額 1、綜合所得收入額 >>工資、薪金收入額＝收入－不征稅收入－免稅收入 ---- →全額計入 >>勞務(wù)報酬收入額＝收入×（1－20％）---------------------- → 打“8折”計入 >>特許權(quán)使用費收入額＝收入×（1－20％）----------------- →打“8折”計入 >>稿酬收入額＝收入×（1－20％）×70％ ------------------- →打“5.6折”計入 2.專項扣除 （3+1） 居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。（三險一金中個人繳納的部分） 3.專項附加扣除（6＋1） （1）子女教育專項附加扣除 子女教育支出 （2）繼續(xù)教育專項附加扣除 繼續(xù)教育支出 （3）大病醫(yī)療專項附加扣除 大病醫(yī)療支出 （4）住房貸款利息專項附加扣除 住房貸款利息支出 （5）住房租金專項附加扣除 住房租金支出 （6）贍養(yǎng)老人專項附加扣除 贍養(yǎng)老人支出 （7）3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除 3歲以下嬰幼兒照護支出 4.依法確定的其他扣除 （1）個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金。在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從應(yīng)納稅所得額中扣除。 （2）個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險。個人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，單位應(yīng)自其提交保費憑單的次月起，按照不超過200元/月的限額，在計算其個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。 單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除。 （3）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出（自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點）。 （4）國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。 【注意】 ●專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除： 以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額，一個納稅年度扣除不完的，不可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 居民個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息，減除專項附加扣除。 （二）舉例說明 中國居民托尼在深圳某企業(yè)任職，2021 年 1月 至 12 月每月從用人單位取得工資、薪金收入 16000 元（無免稅收入），用人單位每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代繳“三險一金”共計2500 元，從 1 月開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人的專項附加扣除合計 3000 元/月。另外，托尼 2021年 3 月從A公司取得勞務(wù)報酬所得 3000 元，4月從B公司取得稿酬收入5000 元；5 月從C公司取得勞務(wù)報酬所得 30000 元，6月從D公司取得特許權(quán)使用費收入 2000 元。（上述勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入均為不含稅收入） 其他信息：已知當(dāng)年取得綜合所得時已被支付方足額預(yù)扣預(yù)繳稅款合計10464元；托尼2021年全年的醫(yī)療費支出為42000元，全部取得醫(yī)保定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療單據(jù)。其中20000元為醫(yī)保報銷部分，剩余部分由自己負擔(dān)。 請為托尼進行綜合所得個人所得稅的年度匯算。 ①計算托尼2021年的全年綜合所得收入額 全年綜合所得收入額 ＝工資、薪金收入額＋勞務(wù)報酬收入額＋稿酬收入額＋特許權(quán)使用費收入額 =16000*12+(3000+30000)*(1-20%)+5000*(1-20%)*70%+2000*(1-20%) ＝222800（元） ②計算大病醫(yī)療專項附加扣除 大病醫(yī)療專項附加扣除＝42000－20000－15000＝7000（元） ③計算托尼2021年的全年綜合所得應(yīng)納稅所得額 全年綜合所得應(yīng)納稅所得額 ＝全年綜合所得收入額－60000－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除 =222800-60000-2500*12-3000*12-7000 ＝89800（元） ④計算托尼2021年的全年綜合所得應(yīng)納稅額 個稅稅率表 全年綜合所得應(yīng)納稅額 ＝全年綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝89800*10%-2520＝6460（元） ⑤計算托尼2021年的年度匯算清繳應(yīng)補（或退）稅額 年度匯算清繳應(yīng)補（或退）稅額 ＝全年綜合所得應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝6992－10464＝－3472（元） 所以，托尼2021年的年度匯算清繳應(yīng)取得退稅款 3472 元。 【注意】 ● 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的“預(yù)扣預(yù)繳”和“匯算清繳”存在著一定的差異： 主要為：收入額的計算不同、適用稅率不同、可扣除的項目不同。 預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳的差異 六、年度匯算的退稅、補稅 （一）辦理退稅 納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，在年度匯算地按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。 綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。 （二）辦理補稅 納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。 以上，就是關(guān)于居民個人綜合所得個人所得稅“年度匯算清繳”的主要內(nèi)容。 |
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