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北京市政協(xié)十三屆五次會(huì)議第0916號(hào)提案的答復(fù)意見(jiàn) 發(fā)布時(shí)間：2022-07-13 15:43 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 薛向東委員： 您提出的關(guān)于“降低有限合伙企業(yè)股權(quán)投資稅率促進(jìn)北京數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展”的提案收悉，我們會(huì)同市金融監(jiān)管部門進(jìn)行了認(rèn)真研究，現(xiàn)就有關(guān)情況答復(fù)如下：有限合伙企業(yè)股權(quán)投資取得的收入有兩種模式，一種是股權(quán)投資分紅收入，另一種是股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收入。其中對(duì)于分紅形式的收入，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）規(guī)定，不并入合伙企業(yè)的收入，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91）的相關(guān)規(guī)定，合伙企業(yè)（包括有限合伙企業(yè)）的個(gè)人合伙人來(lái)源于合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用5%至35%超額累進(jìn)稅率。2019年1月，國(guó)家為支持創(chuàng)投企業(yè)（基金）的發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)），規(guī)定創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，如選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該政策中所指的創(chuàng)投企業(yè)需符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》，并完成相關(guān)備案。除此以外，其他合伙企業(yè)無(wú)特殊優(yōu)惠政策。曾在2009年至2010年期間，部分省市（包括北京）為鼓勵(lì)合伙制股權(quán)投資基金的發(fā)展，以地方規(guī)范性文件明確“合伙制股權(quán)投資基金”中個(gè)人投資者取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益，可按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率執(zhí)行，但范圍僅限于經(jīng)相關(guān)部門登記備案的從事私募股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有限合伙企業(yè)，未擴(kuò)大到其他合伙制企業(yè)。據(jù)我們了解，自新個(gè)稅法實(shí)施后，尤其是財(cái)稅〔2019〕8號(hào)文件出臺(tái)后，很多省市如：上海、深圳、杭州、珠海、西藏等地，考慮到原有地方性文件上位法依據(jù)不足，陸續(xù)廢止了自行制定的股權(quán)投資稅收政策，統(tǒng)一按照國(guó)家現(xiàn)行政策執(zhí)行。因此，您在提案中提到的“其他省份招商引資力度加大，北京的大批投資機(jī)構(gòu)紛紛從北京遷出”情況，將越來(lái)越少。近兩年，為促進(jìn)有限合伙企業(yè)有序、健康發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局在逐漸加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅收管理，無(wú)論是稅目的適用，還是征收方式的要求都更加明確。您提出的“合伙制企業(yè)股權(quán)投資，且被投資對(duì)象是高新技術(shù)企業(yè)的，建議按照20%稅率征稅”的意見(jiàn)，對(duì)于激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)活力，有積極推動(dòng)作用。由于我局作為稅收政策執(zhí)行部門，無(wú)自行制定政策的權(quán)限，我們會(huì)積極向稅務(wù)總局反映您的建議，爭(zhēng)取國(guó)家給予稅收支持。國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 2022年6月24日 當(dāng)人擁有過(guò)幸福的體驗(yàn)，任何痛苦都會(huì)變得分外強(qiáng)烈。稅收痛感是所有納稅人無(wú)法避免的，但對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，曾經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入享受過(guò)20%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)在恢復(fù)成35%，這樣的痛感尤其令人難以忍受。稅收法定，是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則，意味著執(zhí)法主體必須依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須依法律的規(guī)定納稅。所有相關(guān)的稅收政策文件都應(yīng)該在法律的框架下進(jìn)行細(xì)化。原先的股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%的優(yōu)惠稅率，超越了個(gè)人所得稅法的規(guī)定，被清理廢止也是在所難免的。想要重溫當(dāng)年的好時(shí)光，只能期待國(guó)家出臺(tái)統(tǒng)一的相關(guān)優(yōu)惠政策了，但個(gè)人認(rèn)為希望渺茫。期待調(diào)整政策，不如調(diào)整心態(tài)，效果更快一些。—END— 來(lái)源：北京市稅務(wù)局 ；轉(zhuǎn)自：稅乎網(wǎng)；晶晶亮的稅月評(píng)論 |
