1、計提所得稅，會計分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

2、繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，則做以下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

重新分配利潤：

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅