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東方財(cái)富正文

 潤(rùn)城壹號(hào) 2022-05-21 發(fā)布于廣東

本報(bào)記者 吳婧 上海報(bào)道

商業(yè)銀行撥備管理基礎(chǔ)將進(jìn)一步夯實(shí)。

2022年5月18日,中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”)。

銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,《辦法》是銀保監(jiān)會(huì)規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措,對(duì)于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范化解能力,促進(jìn)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和有效服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)具有重要意義。

一位大型商業(yè)銀行工作人員對(duì)記者坦言,在預(yù)期信用損失模型下,高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)在確認(rèn)初期便需要計(jì)提高額的減值準(zhǔn)備,這減少了管理層發(fā)放高風(fēng)險(xiǎn)貸款或者投資高風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)的動(dòng)機(jī),使得銀行更趨于審慎經(jīng)營(yíng),做好貸前管理。

提升實(shí)施質(zhì)量

實(shí)際上,“預(yù)期信用損失法”已在我國(guó)上市銀行全面應(yīng)用。

但是關(guān)于金融工具減值評(píng)估方法的改變,要追溯到2008年金融危機(jī)時(shí)期,當(dāng)時(shí)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——金融工具:確認(rèn)和計(jì)量》(International Accounting Standards39,以下簡(jiǎn)稱“IAS39”)下計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方式飽受詬病,被質(zhì)疑存在“太遲太少”、分類和計(jì)量過(guò)于復(fù)雜、盈余管理空間較大等諸多問(wèn)題。

一位央行地方支行工作人員對(duì)記者表示,IAS39對(duì)金融資產(chǎn)減值的計(jì)提采用“已發(fā)生損失模型”,具有顯著的“順周期效應(yīng)”,即當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行較好時(shí),因減值依據(jù)不足,減值計(jì)提較少;當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)不佳時(shí),因減值依據(jù)顯著而更多地在當(dāng)期計(jì)提減值,造成“懸崖效應(yīng)”,在一定程度上可能加劇金融危機(jī)。

在前述央行地方支行工作人員看來(lái),為應(yīng)對(duì)公眾質(zhì)疑、緩解金融危機(jī),國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)決定共同探索金融資產(chǎn)減值新模型。2014年7月,IASB正式發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào):金融工具》(以下簡(jiǎn)稱“IFRS9”),取代IAS39作為新的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

IFRS9引入“預(yù)期信用損失模型”,要求自金融工具初始確認(rèn)時(shí)計(jì)提預(yù)期信用損失。前述央行地方支行工作人員認(rèn)為,與“已發(fā)生損失模型”相比,“預(yù)期信用損失模型”更多地考慮了前瞻性信息,更能及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,強(qiáng)調(diào)了對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)損失的提前確認(rèn)?!邦A(yù)期信用損失模型”能在一定程度上解決“已發(fā)生損失模型”存在的問(wèn)題,如對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)的滯后性、“順周期效應(yīng)”等。

為持續(xù)推進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同,2017年3月31日,我國(guó)財(cái)政部修訂發(fā)布了包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》(CAS22)在內(nèi)的三項(xiàng)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,于2018年與IASB發(fā)布的IFRS9同步推行。

前述央行地方支行工作人員認(rèn)為,金融資產(chǎn)在我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)中占有較大比重,“預(yù)期信用損失模型”的應(yīng)用將帶來(lái)較大影響。一方面,“預(yù)期信用損失模型”更關(guān)注經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)前景、市場(chǎng)環(huán)境等宏觀前瞻性因素,對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者理念可能造成較大影響,對(duì)其信息處理和預(yù)判能力帶來(lái)挑戰(zhàn),也為其盈余管理留下空間;另一方面,“預(yù)期信用損失模型”可能對(duì)銀行撥備計(jì)提造成較大影響,在一定程度上增加了監(jiān)管難度。

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