根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按月/季預繳，按年計算。對于企業(yè)所得稅年終匯算清繳調(diào)整的會計分錄，具體如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交所得稅

2. 繳納季度所得稅時：

借：應交稅費--應交所得稅

貸：銀行存款

3．跨年5月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費--應交所得稅

4．繳納年度匯算清應繳稅款：

借：應交稅費--應交所得稅

貸：銀行存款

5.?重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅費-應交所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

減免所得稅的會計處理

對于減免的所得稅，企業(yè)不應該將其重新納入損益計算中，進行利潤或股利分配。如重新納入損益計算，不僅使企業(yè)提供的會計信息不實，而且也是對國有企業(yè)或國家有投資的企業(yè)的國有資產(chǎn)的一種流失。因此，企業(yè)應正確地進行減免所得稅的會計處理。如果不是法定減免，企業(yè)應該將減免稅額記入“資本公積”。

1.先計后退的會計處理

a. 計提所得稅時：

借：所得稅

???貸：應交稅費——應交所得稅

b. 減免所得稅時：

借：應交稅費——應交所得稅

???貸：資本公積或盈余公積等。

2.先繳后退的會計處理

a. 計提所得稅時：

借：所得稅

???貸：應交稅費——應交所得稅

b. 上繳所得稅時：

借：應交稅費——應交所得稅

???貸：銀行存款

c. 收到退款時：

借：銀行存款

???貸：所得稅

3.法定直接減免，不作會計處理。

所得稅匯算清繳調(diào)整會計分錄，上文就為大家總結(jié)完畢了。所得稅會計相關(guān)的知識點較為復雜，大家可以登錄考呀呀會計網(wǎng)校官方網(wǎng)站，通過相關(guān)課程的學習和習題的練習，加深了解。