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李總，陜西人，做連鎖超市10余年，名下共計(jì)擁有20余家連鎖超市，所有超市均以個(gè)體工商戶方式進(jìn)行運(yùn)營，個(gè)體戶在稅務(wù)征管方式上均申請(qǐng)的核定征收，在向其財(cái)務(wù)人員落實(shí)個(gè)體戶核定征收的標(biāo)準(zhǔn)和邏輯時(shí)，財(cái)務(wù)人員弄不清楚！以下為電子稅務(wù)局核定信息顯示其中三家個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的核定征收信息，請(qǐng)你幫助該財(cái)務(wù)人員計(jì)算核定的個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率，并寫出“月核定應(yīng)納稅額”的計(jì)算過程？ 
經(jīng)落實(shí)，陜西個(gè)體工商戶核定征收率方式下應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率a、若實(shí)際銷售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營額時(shí)，以應(yīng)納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；b、若實(shí)際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營額，以實(shí)際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。根據(jù)該財(cái)務(wù)人員提供的個(gè)體工商戶電子稅務(wù)局后臺(tái)核定信息所示，因核定月應(yīng)納稅所得額均不超過30000元，適用稅率為經(jīng)營所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率最低檔5%，速算扣除數(shù)為0。如何得出月核定應(yīng)納稅額尚有一重要參數(shù)指標(biāo)即核定的應(yīng)稅所得率需要我們結(jié)合核定信息推算出來。 
接下來，我們來按照電子稅務(wù)局顯示的數(shù)據(jù)倒算出應(yīng)稅所得率： a個(gè)體戶：月核定應(yīng)納稅經(jīng)營額18440元，已知月核定應(yīng)納稅額為64.54元，稅率5%，即：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=64.54×12=774.48（元）因?yàn)檫m用稅率5%即年度應(yīng)納稅所得額低于3萬，速算扣除數(shù)為0。全年應(yīng)稅所得額=786.48/5%=15498.60（元） 應(yīng)稅所得額=15729.6/12=1290.80（元） 應(yīng)稅所得率=1290.80/18440=0.07b個(gè)體戶：月核定應(yīng)納稅經(jīng)營額19000元，已知月核定應(yīng)納稅額為47.5元，稅率5%，即：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=47.5×12=570（元）因?yàn)檫m用稅率5%即年度應(yīng)納稅所得額低于3萬，速算扣除數(shù)為0。 全年應(yīng)稅所得額=570/5%=11400（元） 應(yīng)稅所得額=11400/12=950（元） 應(yīng)稅所得率=950/19000=0.05 c個(gè)體戶：月核定應(yīng)納稅經(jīng)營額19000元，已知月核定應(yīng)納稅額為66.5元，稅率5%，即：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=66.5×12=798（元）因?yàn)檫m用稅率5%即年度應(yīng)納稅所得額低于3萬，速算扣除數(shù)為0。全年應(yīng)稅所得額=798/5%=15960（元） 應(yīng)稅所得額=15960/12=1330（元） 應(yīng)稅所得率=1330/19000=0.07某地個(gè)體工商戶經(jīng)營所得核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)
綜上所述，我們得出稅務(wù)局給a個(gè)體戶、b個(gè)體戶、c個(gè)體戶核定的應(yīng)稅所得率分別為7%、5%、7%。
根據(jù)以上算出的應(yīng)稅所得率正算驗(yàn)證電子稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)，確認(rèn)計(jì)算是否正確：a個(gè)體戶：月核定應(yīng)納稅額=18440×0.071×0.05≈65.54（元）b個(gè)體戶：月核定應(yīng)納稅額=19000×0.05×0.05=47.5（元）c個(gè)體戶：月核定應(yīng)納稅額=19000×0.07×0.05=66.5（元）根據(jù)以上推導(dǎo)，我們可以得出以下結(jié)論，若以上3個(gè)個(gè)體工商戶實(shí)際銷售額低于應(yīng)核定納稅經(jīng)營額時(shí)，以核定應(yīng)納經(jīng)營額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；按季納稅的情況下，原則上三個(gè)個(gè)體戶月季度應(yīng)納稅額分別為193.62元、142.5元、199.5元。若3個(gè)個(gè)體工商戶實(shí)際銷售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營額，需要以實(shí)際銷售額和核定應(yīng)稅所得率、適用稅率情況來計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，并按季繳納稅款。在此需特別強(qiáng)調(diào)的是，不同地方對(duì)個(gè)體工商戶個(gè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定，如西安對(duì)個(gè)體工商戶個(gè)稅起征點(diǎn)為月不超過3萬，季度不超過9萬。如此，以上3個(gè)個(gè)體工商戶在月銷售額不超過3萬的，季度不超過9萬的情況下，個(gè)稅均是免征的，電子稅務(wù)局后臺(tái)就會(huì)顯示為0申報(bào)，除非以上三個(gè)個(gè)體工商戶超過起征點(diǎn)，才會(huì)實(shí)際繳納個(gè)稅。另外，超過起征點(diǎn)存在實(shí)際需要繳納個(gè)稅時(shí)，不論是查證征收還是核定征收，個(gè)體戶在應(yīng)納稅所得不超過100萬的范圍內(nèi)，還可享受稅額減半征收的優(yōu)惠政策【《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）】。這些優(yōu)惠政策都是需要財(cái)務(wù)人員熟練掌握并加以運(yùn)用的，雖然很多時(shí)候，系統(tǒng)幫我們自動(dòng)計(jì)算出了納稅金額，財(cái)務(wù)人員只需要按照系統(tǒng)顯示金額申報(bào)繳納即可，但是我們還是要對(duì)納稅方式及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和邏輯做到了然于胸，我們并不能稀里糊涂的機(jī)械申報(bào)納稅，我們需要對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核和驗(yàn)證，在確認(rèn)無誤時(shí)，方可大膽申報(bào)，這樣既是對(duì)自己負(fù)責(zé)，也是對(duì)單位負(fù)責(zé)。
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