投資項(xiàng)目預(yù)可行性研究和可行性研究工作（以下簡稱可研工作）管理是對可研工作啟動、可研報告編制、可研報告評估、可研報告審批、可研報告和評估報告的質(zhì)量考評等工作的全過程管理。一般情況下，不會對可研工作開展專項(xiàng)審計，往往在竣工決算審計項(xiàng)目中作為一個審計要點(diǎn)或者審計關(guān)注點(diǎn)。而關(guān)注可研工作管理審計往往是因?yàn)橥顿Y項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益不達(dá)預(yù)期，甚至差距甚遠(yuǎn)。在審計實(shí)務(wù)中，違反程序的概率偏低，弄虛作假或逃避審批的概率偏高。

一、審批程序管理

1．可研工作啟動管理，關(guān)注是否按管理權(quán)限履行審批程序后，再開展項(xiàng)目可研工作？

2．審查決策內(nèi)容是否符合國家宏觀政策及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高企業(yè)核心競爭力為宗旨？

3．審查有無主要爭論與分歧意見的說明，并重點(diǎn)檢查其內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況？

4．經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可研報告，其投資主體、資源市場、建設(shè)規(guī)模、場址選擇、工藝技術(shù)、產(chǎn)品方案等內(nèi)容和內(nèi)外部實(shí)施條件發(fā)生重大變化的，或總投資超過原批復(fù)10%以上，或預(yù)期收益低于企業(yè)效益標(biāo)準(zhǔn)的，或批準(zhǔn)超過兩年未開展實(shí)質(zhì)性工作的，是否按照投資項(xiàng)目審批權(quán)限重新報批或取消。

二、可研報告編制管理

1．關(guān)注可研報告編制單位是否具有相應(yīng)專業(yè)資信資格？

2．關(guān)注投資項(xiàng)目是否按照要求編制了預(yù)可研報告和可研報告？需要多家編制單位合作開展項(xiàng)目可研工作的，關(guān)注是否明確了總負(fù)責(zé)單位？

3．關(guān)注項(xiàng)目可研報告編制的內(nèi)容和深度，是否執(zhí)行企業(yè)相關(guān)編制規(guī)定；是否實(shí)事求是地分析項(xiàng)目存在的主要問題，清晰、明確地提出研究結(jié)論、推薦方案、投資估算和經(jīng)濟(jì)分析等內(nèi)容；是否編制了盡職調(diào)查報告？

4．改擴(kuò)建項(xiàng)目是否對原項(xiàng)目進(jìn)行后評價，后評價意見作為項(xiàng)目立項(xiàng)審批的重要依據(jù)；提交可研報告（修改版）的同時，是否附專家組評估意見逐條答復(fù)的書面材料，對沒有采納的意見要說明理由；若項(xiàng)目主體方案或估算總投資發(fā)生重大變化的，應(yīng)在可研報告（修改版）中說明原因。

三、可研報告評估管理

1．是否委托獨(dú)立第三方評估單位開展投資項(xiàng)目可研報告評估工作？關(guān)注受評項(xiàng)目可研報告的編制單位、技術(shù)提供者等利益關(guān)聯(lián)方不得承擔(dān)同一項(xiàng)目可研報告的評估工作。

2．評估單位應(yīng)在接受評估委托后開展評估預(yù)審，具備評估條件的項(xiàng)目，評估單位應(yīng)組織召開評估會對項(xiàng)目可研報告進(jìn)行評估；對于不具備評估條件的項(xiàng)目，評估單位應(yīng)將預(yù)審意見反饋給評估委托單位，由評估委托單位通知可研報告上報單位對可研報告進(jìn)行修改完善。

3．評估預(yù)審主要包括資信合規(guī)性、內(nèi)容完整性和附件齊全性等方面的審查。評估項(xiàng)目應(yīng)成立評估專家組，原則上評估專家應(yīng)涵蓋受評項(xiàng)目所涉及的專業(yè)領(lǐng)域，具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的在職專家比例應(yīng)占50%左右；根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和保密級別等情況，可選擇一定數(shù)量的外部專家。專家組人員構(gòu)成需經(jīng)評估委托單位同意。

4．投資估算的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、指標(biāo)等依據(jù)是否合理？投資估算的計算是否準(zhǔn)確？因素是否全面？是否達(dá)到規(guī)定的深度要求？是否經(jīng)過評審？是否得到批復(fù)？

5．財務(wù)評價的程序是否符合相關(guān)規(guī)定，有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠？甚至基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源或者取數(shù)工作是否開展？財務(wù)報表的編制是否齊全？內(nèi)容是否完整？財務(wù)評價的方法是否應(yīng)用得當(dāng)？評價指標(biāo)是否應(yīng)用合理？

四、常見的問題

1．違反規(guī)定報批或批復(fù)項(xiàng)目的；故意拆分項(xiàng)目逃避審批或越權(quán)審批的；

2．在可研報告編制和評估中，故意造成單項(xiàng)工程缺漏，或擴(kuò)大范圍搞搭車項(xiàng)目的；或在可研報告編制和評估工作中弄虛作假，人為干預(yù)研究成果和評估結(jié)論的；

3．投資計劃未落實(shí)、資金不到位導(dǎo)致工程建設(shè)爛尾；

4．可行性研究論證不充分，市場調(diào)研工作不到位，所使用的數(shù)據(jù)嚴(yán)重脫離實(shí)際或已經(jīng)過時；市場預(yù)測脫離實(shí)際，對未來市場行情的判斷依據(jù)缺乏有力市場數(shù)據(jù)支撐。