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疑問一 自然人股權(quán)架構(gòu)的公司在稅務(wù)上的5大風險和弊端？弊端一：自然人股權(quán)架構(gòu)公司，自然人股東分紅面臨20%個人所得稅。 弊端二：自然人股權(quán)架構(gòu)公司，自然人股東用未分配利潤、盈余公積、資本公積等轉(zhuǎn)增資本面臨20%個人所得稅。 弊端三：自然人股權(quán)架構(gòu)公司，當公司注銷的時候，股東投資損失沒法稅前扣除，也就是浪費了這部分損失了。 弊端四：自然人股權(quán)架構(gòu)公司，自然人股東經(jīng)常從公司借款用于自用，這樣會面臨20%個人所得稅。 弊端五：自然人股權(quán)架構(gòu)公司，自然人股東缺錢的時候，經(jīng)常拿著虛開的發(fā)票到公司報銷來套取資金，面臨虛開發(fā)票的風險，同樣也會面臨20%個人所得稅。 疑問二 既然自然人股權(quán)架構(gòu)公司在稅務(wù)上存在風險和弊端，那么我想用法人公司增資稀釋自然人股份，請問由于增資導(dǎo)致自然人股權(quán)被稀釋的行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？是否存在個人所得稅？ 答復(fù)：不屬于。是企業(yè)增資擴股，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓。在這種情況下，原自然人股東所持股份比例減少，并不是由于轉(zhuǎn)讓股權(quán)而減少的，自然人股東并未向法人公司轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)，因而此環(huán)節(jié)不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不涉及個人所得稅。 參考各地稅局答復(fù)：江蘇：公司增資擴股導(dǎo)致原自然人股東股權(quán)下降是否需要繳納個人所得稅我公司原來有兩個股東，注冊資本10萬，其中一個為自然人股東，占比49%；根據(jù)公司發(fā)展需要，準備新增加一個法人股東，注冊資本增加到12萬，增資后，原自然人股東的股權(quán)由49%下降為45%；請問這種由于增資導(dǎo)致自然人股權(quán)被稀釋的行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，自然人股東是否需要繳納個人所得稅；如果需要繳納，怎么計算應(yīng)繳納稅額江蘇12366納稅服務(wù)熱線：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）明確規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形包括：（一）出售股權(quán)；（二）公司回購股權(quán)；（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣交易；（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。若不在上述列舉范圍的則不需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅。浙江：關(guān)于增資是否應(yīng)繳納個人所得稅本公司原股東結(jié)構(gòu)為自然人A、B合計持股90%，法人C公司持股10%（A和B合計持有C公司100%股權(quán)）。為了進一步提升本公司的資本實力，本公司擬由C公司增資，因C公司也是由自然人A和B持有，股東協(xié)商確定增資價格1元/股，低于當前每股凈資產(chǎn)。請問：1、在本次增資過程中，自然人股東是否需要繳納個人所得稅？2、《個人所得稅法》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》均未有因增資而要求原股東繳納個人所得稅的規(guī)定，但目前主管稅務(wù)所認為C公司增資價格不公允，自然人股東A和B應(yīng)繳納個人所得稅，是否符合《稅收征管法》中“任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定”的規(guī)定？浙江財稅12366服務(wù)中心答復(fù)：1、企業(yè)增資導(dǎo)致自然人股東股權(quán)同比例減少的，不涉及繳納個人所得稅。2、因C公司未按公允價值增資，主管分局認為自然人股東A和B應(yīng)繳納個人所得稅的文件依據(jù)建議聯(lián)系主管分局核實確認。寧波地稅2014年所得稅問答問：企業(yè)增資，尤其是不同比例的增資情形，引起原股東股本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，經(jīng)咨詢工商部門，其認為該行為不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個人所得稅如何處理？答：1、對于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個人所得稅。上述行為中其高于每股凈資產(chǎn)賬面價值部分應(yīng)計入資本公積，對于股份制企業(yè)，該部分資本公積在以后轉(zhuǎn)增資本時不征收個人所得稅；對于其他所有制企業(yè)，該部分資本公積轉(zhuǎn)增資本時應(yīng)按照“利息、股息、紅利個人所得稅”稅目征收個人所得稅。2、對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。遼寧：股東投資入股，個稅咨詢問：公司盈利，新股東增資入股，導(dǎo)致原股東持股比下降。兩股東均為自然人，原股東和新股東需要繳納個稅么？答：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定：“第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！币虼?，原股東和新股東有所得的，需要繳納個人所得稅；原股東和新股東沒有所得的，不需要繳納個人所得稅。 注意寧波稅局答復(fù)：寧波地稅2014年所得稅問答問：企業(yè)增資，尤其是不同比例的增資情形，引起原股東股本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，經(jīng)咨詢工商部門，其認為該行為不是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，個人所得稅如何處理？答：1、對于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個人所得稅。上述行為中其高于每股凈資產(chǎn)賬面價值部分應(yīng)計入資本公積，對于股份制企業(yè)，該部分資本公積在以后轉(zhuǎn)增資本時不征收個人所得稅；對于其他所有制企業(yè)，該部分資本公積轉(zhuǎn)增資本時應(yīng)按照“利息、股息、紅利個人所得稅”稅目征收個人所得稅。2、對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。 |
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