|
隨著稅務系統(tǒng)的不斷規(guī)范，越來越多的企業(yè)意識到稅務籌劃的重要性。 但總有那么一些“大聰明”，放著陽光大道不走，絞盡腦汁大搞歪門邪道。 前幾年，深圳一大聰明公司A，有5名高管覺得個稅最高45%的稅率太“肉疼”。 于是呢，公司A借路勞務公司，把高管收入的大頭以勞務費發(fā)票的形式打到了高管賬上。 走了勞務費發(fā)票，稅只剩個零頭，足足省了1600多萬，高管錢包鼓鼓好不開心， 但唯一美中不足的是，錢包還沒捂熱呢，A公司的小把戲就被稅局稽查人員的火眼金睛所識破。 最終，不但竹籃打水一場空，還倒吃了800多萬的罰款。 這個案例告訴我們，稅籌千萬不能瞎搞，瞎搞只會偷雞不成反蝕一把米。 今天這篇我就為大家盤點一下稅籌失敗的九大原因，以及合法合理稅籌的四大要素。 一、稅籌無法落地的九大主因成功的稅籌都是相似的，失敗的稅籌雖然五花八門但有一些共性，今天就為大家盤一下常見的誤區(qū)。 1.對稅收法規(guī)政策理解不專業(yè)很多企業(yè)因為對政策理解不到位，會導致企業(yè)多繳納很多本不該繳納的稅。 公司的一項經營活動是否納稅及應納稅額大小是由稅收法律法規(guī)和一系列的規(guī)范性文件決定的，實務中，企業(yè)納稅申報出現(xiàn)稅務差異，也是基于相關稅法進行納稅調整。 這里講一個Carl印象深刻的案例： 某市有一家門窗制造企業(yè)，主營業(yè)務是銷售安裝鋁合金門窗、型材、管材、膠條，屬于一般納稅人企業(yè)， 由于公司所銷售產品在安裝方面需要一定的技術，所以合作商通常會要求公司一并提供安裝服務，結算時會比不需要提供安裝的單獨銷售再多一份勞務費。 由于涉及到混合銷售，原本適用低稅率的勞務費也得按照高稅率的建材產品一并交稅，雖然營收增加了，但利潤卻并沒有怎么增加。 經過某“大師”指點，公司將門窗銷售合同與勞務安裝分開核算， 勞務安裝方面視同甲供工程，按“建筑業(yè)”稅目適用3%增值稅稅率，與產品的13%相差10%，省下不少稅費。 經過這么一通操作，預計每個月能為公司節(jié)省下高達十幾萬的稅費， 公司財務經理不禁感慨知識就是財富，連老板都對經理刮目相看。 可沒過多久，稅務局的一次上門調查中，該公司卻直接吃了100多萬的罰單。 原來啊，該公司在分開核算時耍了個小操作： 將鋁合金門窗按生產成本計算繳納增值稅，適用費率13%； 將除鋁合金門窗成本外其余收入確認為勞務安裝收入，適用費率3%， 生產成本和市場價格之間的差值部分，唰地“省”下了10%的稅費。 如果說對價格的“調整”只是轉讓定價，補繳就不太追究了。 可該企業(yè)還進行了一波騷操作： 將用于簡易征收項目的進項稅額如數進行了抵扣。 簡單說明一下， 簡易征收是增值稅的一種征收方法，由于某些特殊行業(yè)按進銷項核算增值稅會比較復雜、稅負較高，所以對一些特殊行業(yè)采取簡易征收率征收增值稅。 一般納稅人，已經進行了簡易征收的進項稅額，都不能再用于抵扣了。 《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》第二十七條明確規(guī)定：  換言之，前文提到的勞務安裝收入（3%）就屬于簡易征收的進項稅額，顯然是不能從銷項中抵扣的。 整體看下來，不僅分拆合同打稅基主意，還強行抵減了不能抵扣的進項稅額？ 騷操作一個接一個，這不挨鐵錘誰挨鐵錘？ 而且企業(yè)近年來簽訂的所有合同協(xié)議情況，均在一份合同中體現(xiàn)， 活脫脫的此地無銀三百兩，那肯定一抓一個準。 既要...又要...還要，結果就是翻車翻大發(fā)了。 意識到被坑了的財務經理垂頭頓足，但早已為時已晚， 老板也再次對經理刮目相看，不過這次，更多的就是怒目了。 切記，法律才是稅收的本源依據，而會計只是計量工具?，F(xiàn)實中，很多基于會計方法的稅收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，并未“治本”不說，還容易搬起石頭砸自己的腳。 2.沒有提前做好準備稅務籌劃關鍵在于事先做好規(guī)劃，只有提前做好準備，才能真正做好稅務籌劃。提前籌劃叫“稅籌”，事后籌劃就只能“愁稅”了。 古人云：“亡羊補牢，為時未晚”，但這句話可能并不適用于稅籌領域，我國現(xiàn)行的18個稅種，各稅種對每一項納稅義務的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件，一旦滿足就需要按照相關程序履行納稅義務，很多個人股東在股權交易即將結束時才想起進行籌劃，顯然早已無力回天。 曾經，有一種逃稅方式，叫做“自殺”。 企業(yè)在經營不下去但又面臨債權人催債時，如果走正常的債務重組程序，會耗費巨大的財力物力，也會有較大的稅務成本。 此時，債權人與股東在利益最大化的驅使下，會打著“稅籌”幌子，進行看似高明的“自殺”操作。 來看一個讓人哭笑不得的案例： 17年，某金屬制品有限公司A的上游器具加工廠有異常跡象、具有高度虛開嫌疑。 為了不因虛開受到影響，A公司老板L總將從異常公司取得并已抵扣的220份增值稅專票做進項稅額轉出處理，涉及增值稅530余萬。 但悲催的是，18年全年經濟周期下行，其公司面臨了巨大危機：雖然賬上有一些錢，但錢還不夠交稅款的，而且公司還欠著供應商不少錢。 面臨馬上還不上錢的窘境，可急壞了老板L總，佛廟菩薩拜了一圈也沒能解開自身危機。 就在這時，L總在一個“稅務籌劃”的專題班上，請教了主講Z老師，講完困境后，Z老師給出了一個主意：讓公司“自殺”。 大師對L總說，根據法律規(guī)定，只要你的公司破產注銷掉，這樣承擔“稅”的法人主體就沒了，只要這個過程做的毫無痕跡，到稅務機關想起你的時候，公司早已“人去樓空”，誰也奈何不得你。 L總看著Z大師展示的成功案例，給了60萬紅包要了一份方案。 轉眼，L總在其轄區(qū)法院以該公司不能清償到期債務、且資產不足以清償全部債務或明顯缺乏清償責任為由，向人民法院申請進行破產清算，因為公司賬目還有一處不動產，因此進入了阿里司法拍賣平臺。 阿里司法平臺效率也很高，短短20日就將1600余萬競買款匯入人民法院執(zhí)行款賬戶。 眼看著就要“塵埃落地”，恰巧稅務機關運用網絡爬蟲基數對全網司法拍賣信息進行風險掃描和分析，A公司就這么被稅務機關盯上了。 稅局貼心的為L總計算了欠繳的稅款以及銷售不動產的稅款合計4000余萬，緊接著按人民法院通知書的要求，按時申報債權并以第二清償順序債權人參加了債權人會議。 自此，一場籌劃鬧劇以補稅4000余萬正式收場。 3.沒有充分考慮非稅成本稅務籌劃中，常常需要根據籌劃方案調整交易的模式、架構，進行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本，比如：成立新的公司、籌措一筆過橋資金、代理成本等都需要一定的時間和人力物力財力的投入，如果沒有統(tǒng)籌好這些因素，也很容易導致稅務籌劃的失敗。 有的企業(yè)為了少交社保，往往會耍一些小聰明，把實際工資分開，一部分以工資的名義發(fā)放，另一部分以補貼、發(fā)票報銷等方式發(fā)放給員工。 就像開頭以勞務費發(fā)票給高管發(fā)工資的例子一樣，一旦發(fā)現(xiàn)就是補繳甚至加倍罰款。 稅收籌劃需要將非稅成本考慮進整個籌劃過程中，不應忽視非稅成本在稅務籌劃過程中的作用。 4.缺少合理商業(yè)目的根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）的規(guī)定，對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”的情況，稅務機關可以啟動一般反避稅調查，最常見的形式包括： （1）濫用稅收優(yōu)惠； （2）濫用稅收協(xié)定； （3）濫用公司組織形式； （4）利用避稅港避稅； 2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規(guī)范，2019年1月1日新實施的個稅法也加入了反避稅條款，這些都需要引起充分的重視。 去年接連被封殺的雪梨和薇婭，就是濫用核定征收而被查了個底朝天。 核定征收本身只是征收方式的一種，但是把個人所得通過虛構業(yè)務假裝成經營所得、并且還要在此之上把巨額業(yè)務分拆貪圖小規(guī)模個獨的低稅率核定征收。 最終東窗事發(fā)、連補帶罰，機關算盡太聰明，反要了卿卿性命。 因此，在進行稅務籌劃中，需要有“合理商業(yè)目的”，出于經營戰(zhàn)略的需要而進行規(guī)劃而不是單純?yōu)楣?jié)稅而節(jié)稅。 5.對潛在法律風險缺少專業(yè)管控在現(xiàn)實中，沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的，可以說，稅務法律風險控制伴隨稅務籌劃的全過程。 因此，需要對稅務風險有充分的認知，比如，通過“轉讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調整和稅收利息的風險，而如果通過偽造材料等手段實現(xiàn)少繳稅的目的，則可能觸犯行政責任甚至刑事責任， 根據最新的《稅收征管法（征求意見稿）》規(guī)定，逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，其中，“欺騙、隱瞞手段”明確將“騙取稅收優(yōu)惠資格”納入進去。 同時還規(guī)定有：“逃避繳納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理?！?/span> 去年底，薇婭被稅局罰13.41億案件中，其老公在致歉信中就提及“都是稅籌惹的禍”：  沒有把控好法律風險，結果又是一起“眼見他宴賓客，眼見他樓塌了”。 所以說，稅務籌劃務必遠離“雷區(qū)”，盡量把風險控制在最低，并且規(guī)避掉本就不應該出現(xiàn)的風險。 6.缺少公司其他部門支持千萬不要單純認為稅籌僅僅是財務部門的事情。 稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術企業(yè)資格為例，需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產權、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴于各部門的積極參與，需要財務、科研、人力資源多部門在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進。 如果單財務部門就能把研發(fā)、人員配置和知識產權都搞定，那人家為什么還要呆在財務部門？ 7.與稅務等政府部門缺少有效溝通鑒于中國稅收立法的現(xiàn)狀，很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰，這就需要企業(yè)在籌劃中和相關部門確認對應稅收政策的適用問題。企業(yè)的經營，一路伴隨著工商、稅務、市場監(jiān)管、銀行等等部門的。 但是，需要提醒的是，企業(yè)在咨詢相關事項前，應該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關重要的信息，而非全盤告知自己的商業(yè)計劃與安排，尤其《稅收征管法（征求意見稿）》增加了“預約裁定制度”，企業(yè)征求稅務機關“預約裁定”前，更應該做好準備。 8.稅負率過低引起稅務稽查如果企業(yè)的稅務籌劃方案前期進行的都很順利，但是最終導致企業(yè)的稅負率過低，并且無法提供合理的理由，這時就很可能被稅務機關的納稅評估“盯上”，以及進一步的稅務檢查和稽查，而通過“地毯”式稅務稽查后，籌劃中的瑕疵很難保證不被稅務機關發(fā)覺，“秋后算賬”也是有可能的。 2019年，天津稅務局就發(fā)現(xiàn)了這么一出騷操作： 2019年初，稅務局通過大數據分析發(fā)現(xiàn)，某食品店與同地區(qū)、同行業(yè)申報納稅收入差距過大， 同時，申報數據與實際經營也嚴重不符。 經現(xiàn)場調查發(fā)現(xiàn)，這家位于市中心的店，生意比同行業(yè)還要紅火，但大量客人都是通過微信、支付寶付款，于是店主就假裝這些收入是“轉賬”而不是“營收”，干脆不申報不納稅了。 于是，被稅務局大數據制裁，罰了100多萬。 稅負率較同業(yè)過低，引起稽查就會徹查個底朝天。 9.團隊實操經驗不足其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因，沒有稅務籌劃實操經驗的專業(yè)人士或團隊參與，稅籌人員專業(yè)知識或經驗不過關，很可能會涉及到稅務風險和跳入納稅循環(huán)圈。 Carl做過多年稅籌，各類悲劇或讓人哭笑不得的事件每年都時有發(fā)生。  稅籌需要事先規(guī)劃，涉稅風險也需要提前考慮。 如果在企業(yè)注冊、籌備以及實際運營中有稅務和稅籌方面的問題，可以參考我這份企業(yè)稅籌案例和涉稅風險的技巧匯總。 二、如何合理合法稅籌不成熟的稅籌有其，成熟的稅籌也有其顯眼的要素。 要合法合理的進行稅籌，有幾個要素可供參考： 1.事前規(guī)劃記住一句話，只有事前規(guī)劃的才叫稅籌，事后的都可能是偷稅漏稅。 所有的規(guī)劃一定要在企業(yè)經營行為之前進行， 企業(yè)經營行為一旦發(fā)生，那么相應的納稅義務就隨之產生了。 別等了到年終匯算的時候，發(fā)現(xiàn)，woc，為什么稅這么高？ 汽車撞墻了,你知道拐了；股票上漲了,你知道買了 犯錯誤判刑了，你知道悔改了；大鼻涕流到嘴里，你想起來甩了。 這時候你無論想什么方法，基本都是逃不過金稅三（四）期的慧眼的。 你如果非得省這筆錢，誰說ta可以幫你，那么請去找ta。 稅務的規(guī)劃一定要在企業(yè)經營行為發(fā)生以前進行，這是前提。 2.如實申報不要虛開發(fā)票！不要虛開發(fā)票！不要虛開發(fā)票！ 我統(tǒng)計了近百個因偷稅漏稅被判刑的案例，其中有將近9成跟虛開發(fā)票相關。 如果你妄圖成立多個皮包公司進行違法開票行為，那么我告訴你，注冊公司容易注銷難，跑得了和尚跑不了廟！注銷公司需要經過嚴格的稅務審查，不注銷則會非正常戶，嚴重營銷個人征信、 如果你想要如果你想通過購買虛開發(fā)票進行抵扣，風險極大！ 金稅三期會比對你的進項銷項，進項發(fā)票的品名與銷項發(fā)票品名不匹配會被系統(tǒng)識別出來。如果發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票開具的品名、數量、金額與經營業(yè)務沒有對應的邏輯關系，肯定會被重點監(jiān)控的。 隨著四期到來，預警系統(tǒng)會更為智能嚴密，你可能斗得過人類，你斗得過阿爾法狗嗎？ 3.四流合一根據國家稅務總局公告2014年第39號文規(guī)定，對外開具增值稅發(fā)票要同時符合以下規(guī)定： （一）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務； （二）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據； （三）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 總結下來，就是四流合一，也就是指發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流要相統(tǒng)一相對應。 這個東西，是稅務部門判斷是否偷稅漏稅重要依據， 不一致就可能會被稅務稽查。 但在實務過程中，可能會出現(xiàn)四流不一致的情況， 首先要保證業(yè)務真實，在這個基礎上，可以通過合同或補充材料補充約定，并做好存檔。 正如我們說的，只有事前才叫稅籌，而在事前就要提前做好四流一致的規(guī)劃工作。 4.合理進行業(yè)務配合“阿米巴模式”前兩年在國內很火，所謂“阿米巴模式”，簡單理解就是把業(yè)務分拆，起到節(jié)稅的目的。 但是分拆可以，但拆的得合理合法合邏輯啊。 比如我就知道有些企業(yè)，他們在某個稅收洼地注冊某個貿易公司甲，然后乙公司負責產品生產。 由甲公司進行銷售，通過內部轉讓定價，企業(yè)將部分利潤轉移到避稅地的貿易公司。 原先需要根據全部100%利潤繳納稅款的乙公司，現(xiàn)在只需要繳納30%-50%，剩下的部分由甲公司繳納，然甲公司是在稅收洼地注冊的，通過返稅，實際需要繳納的稅款也很少。 這種手法看起來很完美，在稅收優(yōu)惠地注冊的甲公司并沒有商業(yè)實體，就是一家空殼。 而判斷企業(yè)避稅是否違法要以有無商業(yè)實體為出發(fā)點。 企業(yè)的產品研發(fā)、制作和銷售實際都是由乙公司完成的，一旦稅務稽查部門進行審查，也是逃不過被追繳稅款和罰款的命運的。 是不是聽過我的說法，感覺這也不能做，那也不能做。 可能我講的，更接近稅籌原本的形態(tài)，也才是真正的合理合法無風險。 三、說在最后前述九大原因是實務中最常見的導致稅務籌劃失敗的因素，四種要素是合法合規(guī)稅籌的基本標準。 當然，在實務中，因素遠不止這九種原因和四種要素，需要具體情況具體分析。 總的來說，想要做好稅務籌劃，除了規(guī)避常見的坑，有兩點很核心： 一是有系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案，巧婦難為無米之炊； 二是有強力的落實方案的執(zhí)行力，三天打魚兩天曬網往往竹籃打水一場空。 大數據時代，無論是四流合一還是不斷更新的金稅系統(tǒng)，都會讓企業(yè)信息逐漸“透明化”，傳統(tǒng)的簡單粗暴避稅模式，就如皇帝的新衣般早已不堪一查。 在合法合規(guī)的基礎上，結合自身情況進行稅務籌劃，才是康莊大道。
|
|
|
