【原】餐飲發(fā)票到底有幾種稅率？怎么6%、3%、1%、免稅和0%的稅率都有？

諸葛會(huì)稅 2021-12-15

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接近年關(guān)了，財(cái)務(wù)部一般都會(huì)要求業(yè)務(wù)員把今年要報(bào)銷的發(fā)票報(bào)上來，這不，財(cái)務(wù)部就發(fā)現(xiàn)報(bào)上來餐飲發(fā)票稅率欄各式各樣...

那么餐飲發(fā)票的稅率到底是多少？6%、3%、1%還是免稅，或者0%？

這兩年餐飲發(fā)票的稅率有點(diǎn)凌亂，主要是受到疫情防控減免稅的影響，今天財(cái)會(huì)君給大家梳理一下。

一般情形下餐飲服務(wù)稅率(征收率)

1、6%

營(yíng)改增之后，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，增值稅稅率為6%。

餐飲服務(wù)屬于個(gè)人消費(fèi)，不能開具專票。就算開具了專票，根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一第二十七條，餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

下圖是一張6%稅率的餐飲服務(wù)電子普通發(fā)票。

2、3%

如果是小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易征收，直接按照銷售額和征收率計(jì)算出應(yīng)納稅額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一第二十七條，規(guī)定的征收率就是3%。

下面就是一張3%征收率餐飲服務(wù)的電子普通發(fā)票。

6%和3%是一般情況下的餐飲發(fā)票稅率(征收率)，但是遇上疫情就有變化了。

疫情防控期間餐飲服務(wù)優(yōu)惠稅率(征收率)

自新冠疫情發(fā)生以來，國(guó)家出臺(tái)不少稅收優(yōu)惠政策，由于疫情對(duì)生活服務(wù)等部分行業(yè)沖擊較大，針對(duì)生活服務(wù)有單獨(dú)的增值稅免稅政策。

疫情剛剛發(fā)生的時(shí)候，出臺(tái)的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))就對(duì)生活服務(wù)特殊照顧，直接免征增值稅。

2020年第8號(hào)公告是從2020年1月就開始實(shí)施，政策出臺(tái)的時(shí)候，截止時(shí)間并沒有確定。

后來，《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào))明確這一優(yōu)惠政策20年12月31日到期。

但是還沒完，根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))，把這個(gè)優(yōu)惠政策又給延續(xù)到了2021年3月31日。

需要注意，生活服務(wù)等行業(yè)免稅政策，一般納稅人也可以享受。對(duì)一般納稅人而言，2021年4月1日起，生活服務(wù)免稅政策到期后就需要按正常稅率交稅，稅率為6%。

但是對(duì)小規(guī)模納稅人就不一樣了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人還有一個(gè)減按1%的優(yōu)惠政策，根據(jù)根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))，全國(guó)范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人適用3%征收率的業(yè)務(wù)都是減按1%征稅，政策截止日期2021年12月31日。

總結(jié)成一張表，如下：

1、免稅

在2020年1月1日-2021年3月31日這段時(shí)期內(nèi)，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要享受了生服服務(wù)免稅政策，開出來的餐飲服務(wù)發(fā)票就是免稅。下面就是一張?jiān)谝咔槠陂g開具的免稅餐飲發(fā)票。

2、1%

如果是2021年4月1日-2021年12月31日這段時(shí)期內(nèi)，小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，征收率就是1%，如下圖所示。

那么，是不是在疫情減免稅期間，只能開具免稅和1%的發(fā)票呢？也不是！

放棄減免稅的稅率

文章上面也說了，餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，不能開具專票。因此，消費(fèi)者一般也就不會(huì)要求開具專票，餐飲服務(wù)的提供方也都會(huì)選擇享受免稅政策。

但是，選擇了免稅，意味著自身餐飲服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果這期間進(jìn)項(xiàng)稅額很大，餐飲服務(wù)一般納稅人很可能會(huì)選擇放棄免稅，這個(gè)時(shí)候開具的餐飲發(fā)票稅率就是6%。相反，餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人通常不存在放棄減免稅。

細(xì)心的會(huì)計(jì)人會(huì)發(fā)現(xiàn)，確實(shí)有些小規(guī)模納稅人在減免稅期間開了3%的餐飲發(fā)票，可能有兩個(gè)原因：

一是開發(fā)票的時(shí)候，稅率欄不小心選擇了3%，就是無意間開錯(cuò)了；

二是減免稅的政策發(fā)布存在延遲，像《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))2020年2月6日發(fā)布，實(shí)際實(shí)施為2020年1月1日，《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))，規(guī)定免稅延續(xù)到了2021年3月31日，政策發(fā)布時(shí)間為2021年3月17日，嚴(yán)重滯后，這樣就導(dǎo)致在政策實(shí)際執(zhí)行日和發(fā)布日之間，納稅人開票無所適從。

稅務(wù)局也通知納稅人，這段期間內(nèi)，只要開具的是普票，不用換開免稅發(fā)票也可以享受免稅政策(包括一般納稅人)，這樣以來，納稅人也就用追回帶稅率(征收率)的發(fā)票。

財(cái)會(huì)君提醒大家，免稅發(fā)票的稅率欄就是“免稅”，不可以是“0%”，像下面這張發(fā)票，就是開錯(cuò)了，建議換開。