一、與納稅信用有關(guān)的法規(guī)體系

除31號公告外，與納稅信用有關(guān)的文件，按照時(shí)間順序，還包括以下6個(gè)： 

《關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，以下簡稱40號公告 ），這是最基礎(chǔ)的一個(gè)文件；

《關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號，以下簡稱46號公告）；

《關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號，以下簡稱85號公告）；

《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號，以下簡稱37號公告）；

《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號，以下簡稱15號公告）。

二、納稅信用級別分類及管理措施

根據(jù)40號公告，納稅信用級別不同的納稅人，實(shí)行不同的管理措施。

（一）納稅信用級別分類

納稅信用級別分成A、B、C、D四級。

A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人；

B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人；

C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人;

D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的納稅人。

（二）A級納稅人的激勵(lì)措施　

對納稅信用評價(jià)為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

1、主動向社會公告年度A級納稅人名單；

2、一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

3、普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4、連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

（三）B級納稅人的管理措施

對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵(lì)措施。

（四）C級納稅人的嚴(yán)管措施

對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢，選擇性地采取D級納稅人的管理措施。

（五）D級納稅人的懲罰措施

對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

1、公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3、加強(qiáng)出口退稅審核；

4、加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6、將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

所以，千萬別成為D級納稅人，后果很嚴(yán)重。

三、如何評定納稅信用

按照40號公告及有關(guān)規(guī)定，評定納稅信用有一套完整的程序。

（一）打分時(shí)參考的信息

根據(jù)40號公告第10條，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息。

（二）打分的方法

根據(jù)40號公告和15號公告，打分的方法是設(shè)置一個(gè)最高的分值，如果存在有損納稅信用的情況，就按照相應(yīng)的分值扣分。

如“未按規(guī)定期限納稅申報(bào)，扣5分”；“未按規(guī)定期限代扣代繳，扣5分”；“未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理辦法，扣3分?！?/p>

近三個(gè)評價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評;近三個(gè)評價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評。

（三）納稅信用評價(jià)周期和資格

根據(jù)40號公告，納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，但是如果有納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的；本評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案等情況的，不參加當(dāng)年的評價(jià)。

（四）發(fā)布時(shí)間

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

四、不能評為A級和直接認(rèn)定D級的情況

納稅信用等級分為A、B、C、D四級，A級最好，D級最差。盡管是通過打分，評定級別，但是A級納稅人，有不能評定的情況，也有直接判定為D級納稅人的情況?！　　?br>

（一）不能評為A級的情況

有下列情形之一的納稅人，評價(jià)年度不能評為A級：

1、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

2、上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；

3、非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

4、不能按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）直接認(rèn)定為D級的情況

40號公告規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，評價(jià)年度直接判為D級。

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

2、存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

6、提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

9、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

10、存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

五、納稅信用的復(fù)評與修復(fù)

為保證客觀公正，也為了促使納稅人主動糾正違法行為，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅信用有復(fù)評與修復(fù)的程序。

（一）可以申請復(fù)評

根據(jù)40號公告，信用評級公布后，如果納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

（二）37號公告規(guī)定的修復(fù)情況

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

1、納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。

2、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。

3、納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

（三）31號公告規(guī)定的修復(fù)情況

符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

1、破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

2、因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

3、由納稅信用D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價(jià)為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

4、因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

5、因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個(gè)月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件，可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》，對當(dāng)前的納稅信用評價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅信用修復(fù)申請后，將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》對企業(yè)納稅信用評價(jià)指標(biāo)的分值或狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，重新評價(jià)其納稅信用級別，并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。

了解上述規(guī)定的主要目的，不是信用修復(fù)，而是嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定，爭取被認(rèn)定為A級納稅人，底線是B級納稅人，務(wù)必不能成為D級納稅人。