2021年進入最后一個月了，三年過渡期的年終獎單獨計稅政策也要結(jié)束了。
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。關(guān)于年終獎單獨計稅過渡政策的一些疑問，二哥趁熱打鐵，和大家分享探討一下。我個人覺得繼續(xù)過渡的可能性不是太大，一方面不符合稅制改革的大趨勢，2019年后，本來工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費就都屬于綜合所得，按綜合所得納稅了。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。單獨又把工資薪金中的一次性年終獎單獨計稅，不并入綜合所得本身就和個人所得稅法不符，過渡政策也是特例，個人覺得沒有必要再過渡了。另一方面，年終獎單獨計稅對高收入人群是一個優(yōu)惠政策，對低收入人群其實并沒有什么用，個人所得稅應(yīng)該發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，這種針對高收入人群的個稅優(yōu)惠，削弱了個稅調(diào)節(jié)用。當(dāng)然，是否延期自然也不是二哥在這說兩句就能定論的，這里二哥僅僅是推測。
2、12月實際發(fā)放的年終獎是否還有機會單獨計稅？年終獎目前執(zhí)行期間是截止2021年12月31日，這個指的是稅款所屬期，個人所得稅稅款的所屬期就是發(fā)放的期間，12月發(fā)放的年終獎稅款所屬期在12月，那么自然也是可以享受年終獎單獨計稅的政策的。但是假如2021年你之前已經(jīng)在申報系統(tǒng)給員工享受過一次年終獎單獨計稅的政策了，那就不能再享受了，因為一個人一個年度只能用一次。那么12月發(fā)放的年終獎，申請期是2022年1月15日之前，所以，如果你可以享受也準(zhǔn)備享受，那么你需要做的就是在2022年1月征收期，按一次性年終獎單獨申報即可。前面二哥說了，一次性年終獎?wù)邔Ω呤杖肴藛T是個好政策，但是對低收入人群來說你恐怕并不適合使用這個政策。比如對于年薪12萬（含年終獎3萬）的二哥，和年薪40萬（含年終獎10萬）的二哥的boss，年終獎?wù)呔陀胁煌淖饔谩?/section>二哥本身收入就不高，如果把年終獎單獨計稅，適用3%的稅率，要交900的個人所得稅。1、30000/12=2500,對比稅率表，稅率為3%2、按公式計稅，應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)但是除了年終獎部分的工資呢？還有一大部分的扣減數(shù)沒用完，應(yīng)納稅所得額是負(fù)43000，如圖。應(yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù)，那自然個稅是0。所以，年終獎單獨計稅政策對二哥是陷阱，不能用，把12萬的總收入全部按綜合所得計稅，最終如圖，二哥不僅一分錢稅不交，而且還有13000的空間，也就是說，再取得13000的收入，我都還不用交稅。年終獎?wù)邔Χ绾翢o用處，我提倡取消算了。二哥boss因為收入較高，如果把年終獎放到綜合所得計稅，稅率檔次在20%，也就是年終獎按20%納稅。但是如果把10萬的年終獎單獨拿出來單獨計稅，稅率一下就降低了，只適用10%的稅率。1、100000/12=8333.33,對比稅率表，稅率為10%2、按公式計稅，應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)單獨計稅情況下，二哥的boss合計要少交1萬多的稅。這可不是小數(shù)啊，都趕上二哥一個月的收入了，所以你說這個單獨計稅對高收入人群是不是一個大優(yōu)惠？所以，高收入人群都希望這個政策繼續(xù)過渡，誰都想節(jié)稅。如果要對一個人的收入做籌劃，那必然要了解這個人所有的收入結(jié)構(gòu)，公司在對員工的收入扣稅時候，公司其實只知道這個員工在本公司的收入結(jié)構(gòu)情況。如果這個員工在其他地方有收入，那你從本單位收入角度做出的籌劃結(jié)果反而可能適得其反，讓該納稅人多交稅。比如二哥前面的情況，二哥在公司的收入很明細，把年終獎合并到工資一起申報個稅是劃算的，那么在這種情況下，公司做了一個多余的籌劃，覺得二哥沒必要用年終獎?wù)?，也不按一次性年終獎給二哥在申報系統(tǒng)申報。但是二哥再把自己的其他收入在匯算時候并入的時候，就出問題了。比如，二哥在B單位可能還有6萬的工資薪金收入，B單位按工資薪金給二哥申報的。那么這種情況下，二哥在做匯算的時候，合計交稅就有2180元。但是，如果A單位把年終獎單獨申報過，實際上二哥綜合所得稅率會降低到3%，綜合納稅只有510+900，顯然是要節(jié)約很多的。但是A單位平時已經(jīng)在系統(tǒng)按綜合所得申報了一次性年終獎，這種情況下，二哥在匯算時候無法更改了，不能選擇單獨計稅了，如果非要選擇，只有讓A單位重新修改申報表。所以說，大家不用為年終獎籌劃勞心勞力，你發(fā)年終獎，就都統(tǒng)一按一次性年終獎給員工報稅，至于到底哪種方式劃算，等員工自己匯算時候去選擇，他在app試一下哪種劃算，他就選哪種就是了。當(dāng)然，雖然不做合并和單獨的測算，但是為了預(yù)防年終獎單獨計稅下，多發(fā)1塊，多交稅很多稅的陷阱，我們還是有必要給大家測算一下，不要為了一塊錢的年終獎，多的稅都交了。這里給大家一個測算工具，只要輸入年終獎數(shù)，就能判斷是否是陷阱區(qū)間。
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