網(wǎng)紅的收入到底該如何納稅? 我們可以依照目前的稅法做一個簡單的分析。就以帶貨收入為例，這里我們主要考慮所得稅，因為所得稅是主要的。1、如果以個人身份獲取傭金收入，從性質(zhì)上來講，這屬于個人所得法中規(guī)定的勞務(wù)報酬收入，勞務(wù)報酬收入是綜合所得的一部分，按照3%到45%的超額累進稅率計稅。之前鄭州稅務(wù)在對匯繳欠稅數(shù)據(jù)的一次例行監(jiān)測中，發(fā)現(xiàn)一筆2020年匯算清繳的大額欠稅有疑團，涉稅當事人為一名網(wǎng)絡(luò)主播。稅務(wù)人員幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)聯(lián)系上他后，該主播分15筆結(jié)清了稅款，共補交稅款634.66萬元，滯納金27.78萬元，合計662.44萬元。這個網(wǎng)紅取得的收入應(yīng)該是支付方以綜合所得方式給其代扣過，其應(yīng)該是以個人身份取得了報酬，所以在個稅綜合所得匯算時候涉及補稅（具體可能是收入累加導(dǎo)致稅率跳檔）2、假設(shè)以個人獨資企業(yè)、個體戶為取得收入的主體。個獨、個體取得的所得為經(jīng)營所得，按照目前的個人所得稅相關(guān)規(guī)定，使用3%-35%的五級超額累進稅率。3、如果是以公司為取得收入的主體，那么在以公司為主體先繳納25%的企業(yè)所得稅后，把稅后利潤分配給網(wǎng)紅個人，還需要繳納20%的股息紅利個人所得稅。按目前稅法規(guī)定，根據(jù)經(jīng)營主體的不同，網(wǎng)紅取得收入無非就是上述的納稅方式。那么假設(shè)一個網(wǎng)紅一年同樣取得2000萬的所得額，不同的主體在所得稅方面就是如下一個情況。從這里我們可以看到，如果以自然人為主體經(jīng)營，稅負較公司和個獨還是要高一些，綜合所得最高是45％邊際稅率。而且一般達到這個規(guī)模的網(wǎng)紅，其不可能以一個人的能力完成所有的工作，在取得收入的同時相應(yīng)的還會發(fā)生經(jīng)營成本，這里面主要是員工人工成本、直播場所的固定支出成本（租金、水電、辦公用品等）、流量的投放成本（為了獲取平臺流量進行流量的投放），這些成本如果你以自然人為主體經(jīng)營是沒有辦法在計算所得額之前扣除的，只有成立公司或者個體戶才能進行扣除。前面我們假設(shè)2000萬直接是一個所得額，那么我們假設(shè)2000萬是一個經(jīng)營額，為了把成本考慮進來，我們再假設(shè)一個利潤率，比如應(yīng)稅所得率為50%。那么在這種情況下，我們可以看到，以自然人為經(jīng)營主體取得收入顯然是不劃算的，你無法扣除你的經(jīng)營相關(guān)成本。以個獨、公司等方式承接業(yè)務(wù)，在取得合法合規(guī)的成本票據(jù)后，我們可以扣除經(jīng)營成本，計算出應(yīng)納稅所得后再納稅，這樣自然所得稅就降低了。當然這個所得稅降低到多少是和你的所得率相關(guān)的，你所得率越低，自然所得稅就越少，這體現(xiàn)了稅收公平。但是實際上，因為網(wǎng)紅的收入其實本質(zhì)是勞務(wù)收入，其經(jīng)營成本比重是相對較低的，也就是其所得率是比較高的，而且可能就是有一些經(jīng)營成本，很多經(jīng)營成本可能無法取得扣除憑證，所以，各種“籌劃”就自然成了香餑餑。
稅收洼地設(shè)立個獨企業(yè)，再利用稅收核定政策，成為主播避稅的“經(jīng)典操作”。為什么這個方法能受到這類人群的青睞，其實大家從上面我們計算個人所得稅的方法就能看出來了。我們上面是假設(shè)了一個所得率在算所得稅，這個所得率假設(shè)文50%（實際上這個所得率對網(wǎng)紅這個群體的收入性質(zhì)來說都是很低的了），而且我們知道這個所得率越低，是不是交的稅越少？就比如拿某地來說，個人獨資企業(yè)，服務(wù)業(yè)核定的行業(yè)利潤率是10%（稅法規(guī)定是10%-30%），貿(mào)易批發(fā)業(yè)是5%（稅法規(guī)定是4%-15%），確定應(yīng)稅所得額后，再按五級累進制確定應(yīng)繳個稅。還是2000萬的營業(yè)額，假設(shè)核定所得率是10%，那么稅負率就低很多了。還有更牛逼的一種個稅核定，定額核定，直接按開票的百分比核定，這個比例有些地方低到百分之零點幾。加入是0.5%，相當于你開一張100萬發(fā)票，交5千稅個稅就ok了。關(guān)鍵的還有一個，在查賬征收下，我們前面舉的50%的所得率都是在建立在你能取得所有合法的所得稅扣除憑證的，而事實上呢，很多公司成本票嚴重缺乏，因為要發(fā)票也有成本，很多公司經(jīng)營根本不要發(fā)票，所以到最后稅收利潤虛高。稅務(wù)上，如果你無法取得扣除憑證，你的稅負率還會上升。但是核定征收，對成本發(fā)票基本就沒啥要求了。稅收籌劃也成為了一個熱門生意?！昂戏ū芏悾瑢崿F(xiàn)稅負降低90％”成為不少財稅公司最“吸睛”的廣告詞。由于各地核定可能有營業(yè)額的限額，主播還會在財稅公司的幫助下在多地設(shè)立多個個獨企業(yè)，利用核定征收政策來避稅，通過多個個獨，達到稀釋效果，將所得利潤進行分流，以達到避稅。今年9月18日 ，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，釋放了兩個信號：一是加強日常稅收管理，網(wǎng)絡(luò)主播個人工作室或企業(yè)，建賬建制，采用查賬征稅，也就是不再允許以往的核定征稅；二是加大避稅案件查處力度。本次浙江省杭州市稅務(wù)部門依法對朱宸慧、林珊珊偷逃稅案件進行處理就體現(xiàn)了國家對網(wǎng)絡(luò)主播個人獨資企業(yè)，工作室的加強管理。朱宸慧在2019年至2020年期間，通過設(shè)立北海宸汐營銷策劃中心、北海瑞宸營銷策劃中心、上海豆梓麻營銷策劃中心、上?；噬I銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)豆梓麻營銷服務(wù)中心、宜春市宜陽新區(qū)黃桑營銷服務(wù)中心等個人獨資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅3036.95萬元。林珊珊在2019年至2020年期間，通過設(shè)立北海靈珊營銷策劃中心、北海珊妮營銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)玉珊企業(yè)管理中心、宜春市宜陽新區(qū)藍珊營銷服務(wù)中心等個人獨資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得4199.5萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅1311.94萬元。所以說，這種簡單粗暴的多處設(shè)置個獨，分散收入，稀釋利潤，很顯然是經(jīng)不起查的。一方面，個人獨資企業(yè)的優(yōu)惠政策，是不能被濫用的，為了降低所得稅，將利潤分散引流到所謂的各個“洼地”，是否有真實的業(yè)務(wù)做支撐？是否具有商業(yè)實質(zhì)？還是僅僅為了所謂的開票提取利潤而做的形式上的運作？如果僅僅是為了開票套取個人的勞務(wù)報酬，異地注冊個獨，而個獨又并無實質(zhì)性經(jīng)營，這種很顯然是用簡單粗暴的方式轉(zhuǎn)化個人所得的性質(zhì)進行偷稅。另一方面，多處經(jīng)營所得是否需進行合并匯算補稅？由于經(jīng)營所得個人所得稅適用超額累進稅率，隨著個人應(yīng)納稅所得額的增加，將適用更高的稅率，因此，部分個人采取在多個地方注冊個人獨資企業(yè)并申請核定征收的方式，使每一家個獨的收入和應(yīng)納稅所得額減少，從而適用更低的稅率以達到避稅的效果。但是年度是否進行匯算了？自然人稅收管理系統(tǒng)上線后，個人所得稅的征管數(shù)據(jù)實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)能夠根據(jù)個人身份信息，自動獲取個人投資者在全國不同地區(qū)個獨的納稅信息，生成個人經(jīng)營所得匯總的應(yīng)申報信息，這是大數(shù)據(jù)的威力體現(xiàn)。更重要的是，如果這些高收入人群依靠濫用這些個獨相關(guān)政策都能合法合規(guī)的實現(xiàn)超低稅負，這本質(zhì)是違背稅收公平原則的，工薪階層老實納稅，高收入人群“合法避稅”，長期會助長這種不良風氣。溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺，所有寫作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實際辦稅的標準，歡迎交流學(xué)習(xí)。目前國家有效的減免稅政策目錄其實都是有完整現(xiàn)成的，包括各個稅種的優(yōu)惠，相應(yīng)的文號都整理在這個表格里面了（更新到9月6日），大家下載了學(xué)習(xí)，優(yōu)惠政策要做到應(yīng)享盡享！
1、加計抵減，我勸你認真做一個籌劃安排 2、稅務(wù)自查，房產(chǎn)稅少算了幾十萬... 3、我寫文章經(jīng)常會常用的幾個網(wǎng)站，分享給大家 4、小規(guī)模1%延長到2022年？千萬別搞錯了 5、為什么出口退稅不是政府補助？
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