政府會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位部門決算編制工作探討

心態(tài)歸零 2021-10-20

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政府會(huì)計(jì)制度于2019年在全國實(shí)施，在實(shí)現(xiàn)新會(huì)計(jì)制度與單位業(yè)務(wù)充分結(jié)合后，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員需要全面開展以收付實(shí)現(xiàn)制為重點(diǎn)的部門決算編制工作。結(jié)合政府會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位部門決算帶來的影響，探討新時(shí)期背景下事業(yè)單位部門決算編制工作要點(diǎn)和方法，幫助部門決策人員調(diào)整傳統(tǒng)的工作理念，創(chuàng)新決算編制方法，提高工作水平。

一、政府會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位部門決算造成的影響

政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，政府會(huì)計(jì)制度提出了預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既相互分離又相互融合的工作模式。由于核算數(shù)據(jù)來源于事業(yè)單位日常核算，改革使核算工作更加系統(tǒng)和規(guī)范，使部門決算工作更加真實(shí)和準(zhǔn)確，可以如實(shí)展現(xiàn)出單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而預(yù)算會(huì)計(jì)則實(shí)施收付實(shí)現(xiàn)制，兩種方式充分考慮兩種會(huì)計(jì)工作內(nèi)容特點(diǎn)，更具科學(xué)性，使我國事業(yè)單位部門決算更加精準(zhǔn)有效。

二、事業(yè)單位部門決算編制工作重點(diǎn)

1.設(shè)置預(yù)算會(huì)計(jì)科目

事業(yè)單位在新舊會(huì)計(jì)制度銜接過程中，需要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度要求，科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，特別是在預(yù)算會(huì)計(jì)科目設(shè)置過程中，需要防止發(fā)生扁平化問題，應(yīng)采取多維科目體系，盡可能滿足取數(shù)要求。事業(yè)單位部門決算編制需要對(duì)各項(xiàng)預(yù)算支出數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，大部分單位在設(shè)置預(yù)算支出科目過程中，通常會(huì)按照科目等級(jí)來對(duì)資金來源、經(jīng)費(fèi)屬性和經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行劃分，這種設(shè)置方式在取數(shù)過程中操作比較煩瑣，且容易出現(xiàn)問題。如果在設(shè)置預(yù)算科目過程中，利用等級(jí)來劃分資金，其他信息則可以輔助核算內(nèi)容，便于讓科目設(shè)置更加規(guī)范和全面，減少部門決算工作量。

2.規(guī)范預(yù)算會(huì)計(jì)核算

預(yù)算會(huì)計(jì)工作重要內(nèi)容在于日常核算，核算質(zhì)量將對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和部門決算編制效果帶來直接影響。隨著政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要科學(xué)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)會(huì)計(jì)分錄編制和審核，能夠減少會(huì)計(jì)預(yù)算中問題的出現(xiàn)。如果財(cái)務(wù)信息支持會(huì)計(jì)分錄編輯工作的開展，可以有效提高會(huì)計(jì)核算結(jié)果的精準(zhǔn)性和真實(shí)性。除此之外，事業(yè)單位在完成年度審核工作后，需要盡早開展年終結(jié)算和對(duì)賬工作，這樣能夠避免部門在決算編制過程中發(fā)生返工等問題。

3.收集賬表外決算信息

在完成部門決算編制工作前，需要科學(xué)編制好工作時(shí)間表和計(jì)劃表，這樣能夠有針對(duì)性按照步驟要求開展編制工作。對(duì)于賬表之外的信息需要提前規(guī)劃，并與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效交流，保留案底，便于查找。人員信息需要跟上年同期對(duì)比，整理人員流動(dòng)情況；費(fèi)用需要與年初預(yù)算及上年情況進(jìn)行比較分析，將資產(chǎn)信息按照實(shí)際類型統(tǒng)計(jì)處理，可以直接從事業(yè)單位年度報(bào)告中尋找相關(guān)信息；政府采購信息需要根據(jù)物資、工程和服務(wù)等三種類型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查，制作成相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。除此之外，準(zhǔn)備好和部門決算相關(guān)的批復(fù)文件，以備審查。

4.整合會(huì)計(jì)科目相關(guān)信息

對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作人員來說，也就是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搬運(yùn)工。在搬運(yùn)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，首要做的就是會(huì)計(jì)報(bào)表編制人員整理好報(bào)表編制需要的相關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格按照表中具體要求，梳理好相關(guān)會(huì)計(jì)科目信息，編制決算工作底稿。在編制決算工作底稿過程中，將套賬用Excel格式從數(shù)據(jù)庫中提取出來，之后利用不同頁簽將其編入到同一個(gè)Excel表格中。會(huì)計(jì)報(bào)表編制人員需要選擇單位結(jié)余等科目，對(duì)其進(jìn)行梳理，嚴(yán)格按照支出功能與具體項(xiàng)目來梳理財(cái)政撥款和財(cái)政撥款余額，其中包含其他轉(zhuǎn)賬信息。在完成上述工作以后，還要設(shè)置預(yù)算支出科目，根據(jù)財(cái)政口徑和功能分類，對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行科學(xué)劃分，并做好整合工作。在梳理預(yù)算收入科目過程中，需要根據(jù)賬戶口徑和全口徑劃分其基本功能，之后按照具體項(xiàng)目名稱，完成預(yù)算收入清理。在預(yù)算收入清理過程中，應(yīng)該綜合思考財(cái)政撥款和追加資金，最好所有流程都要在同一個(gè)Excel表格中完成，做好頁面之間的聯(lián)動(dòng)工作。決算底稿需要與決算體系保持統(tǒng)一，橫軸作為支出的經(jīng)濟(jì)分類，縱軸是功能劃分，便于直接粘貼，如果在決算編制過程中發(fā)生調(diào)賬現(xiàn)象，需要采取手動(dòng)方式進(jìn)行處理，減少返工問題。

三、政府會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位部門決算編制工作建議

1.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作

事業(yè)單位在開展部門決算工作時(shí)，所需的相關(guān)數(shù)據(jù)通常來源于日常會(huì)計(jì)核算，所以為了保證部門決算編制工作的合理性和真實(shí)性，需要加強(qiáng)日常核算管理，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為部門決算編制工作開展提供數(shù)據(jù)支持。事業(yè)單位結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施要求，抓住這一機(jī)會(huì)，做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接工作，重新構(gòu)建會(huì)計(jì)科目，并強(qiáng)化會(huì)計(jì)憑證審核，核對(duì)賬實(shí)。嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)制度開展計(jì)提折舊等工作，為后續(xù)部門決算編制工作開展提供保障。

2.明確部門決算編制方法

首先，認(rèn)真閱讀當(dāng)年編制要求，測試軟件實(shí)際功能。事業(yè)單位在開展部門決算編制工作時(shí)，通常將此工作設(shè)置在次年1月份，而財(cái)政部門則設(shè)置在每年的12月份，利用管網(wǎng)發(fā)布部門決算編制要求和相關(guān)軟件信息。決算編制人員可以提前下載閱讀最新的部門決算編制要求，測試軟件功能。在部門決算軟件中，在“幫助”菜單欄中設(shè)有“查看說明文章”，要求編制人員認(rèn)真閱讀。其次，科學(xué)劃分報(bào)表類型，注意填寫流程。在了解部門決算編制要求和軟件功能以后，編制人員應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，把報(bào)表劃分為四種類型，也就是完全不需要填列、完全自動(dòng)生成、部分自動(dòng)生成、完全手工錄入。要求編制人員根據(jù)財(cái)政口徑要求，填寫相應(yīng)的報(bào)表。先填寫需要手工錄入的報(bào)表，之后填寫可以自動(dòng)形成的報(bào)表。最后，分析軟件使用功能，提高填寫效率和進(jìn)度。部門決算軟件系統(tǒng)通常經(jīng)過專業(yè)團(tuán)隊(duì)精心設(shè)計(jì)，其中含有諸多實(shí)用小功能。在系統(tǒng)主頁中，“錄入”菜單欄下方設(shè)有“封面代碼提取”和“提取上年數(shù)據(jù)”兩個(gè)子菜單，這兩個(gè)子菜單可以把電腦中上年度系統(tǒng)軟件封面代碼和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余信息及時(shí)反饋到本年軟件系統(tǒng)報(bào)表中。系統(tǒng)主界面左下角中設(shè)有“數(shù)據(jù)庫”菜單，該菜單可以實(shí)現(xiàn)不同數(shù)據(jù)庫信息管理和操作，提供不同口徑的信息。

3.完善部門決算工作機(jī)制

結(jié)合當(dāng)前我國事業(yè)單位部門決算編制情況來說，如果想要提高部門決算編制水平和質(zhì)量，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)工作機(jī)制建設(shè)。在政府會(huì)計(jì)制度全面實(shí)施的情況下，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合工作要求，對(duì)現(xiàn)有部門決算工作機(jī)制進(jìn)行改革優(yōu)化。例如，完善保障機(jī)制，將多方關(guān)系問題全面處理，給部門決算工作開展提供支持，形成合力，確保部門決算編制工作順利進(jìn)行。通過完善部門決算工作機(jī)制，可以明確各個(gè)部門工作職責(zé)，在實(shí)施決算過程中，相關(guān)人員應(yīng)高度配合，保證部門決算工作目標(biāo)順利完成。再例如，通過建立監(jiān)督管理機(jī)制，如決算批復(fù)、反饋等機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)部門決算編制工作過程的監(jiān)督與管理，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

4.制定合理的財(cái)務(wù)報(bào)表

首先，編制合理的資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表。只有確保資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表編制的合理性和規(guī)范性，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可行性。為了使資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表編制更加科學(xué)，應(yīng)該注意報(bào)表中資產(chǎn)值并非一個(gè)恒等式，事業(yè)單位在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)采用負(fù)債值和凈資產(chǎn)值結(jié)合的方式，促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表的改革發(fā)展。

其次，完善資金報(bào)表。資金報(bào)表編制應(yīng)梳理好收入與支出之間的關(guān)系，通過改革創(chuàng)新增加預(yù)算款項(xiàng)，對(duì)資金報(bào)表進(jìn)行科學(xué)把控。添加預(yù)算款項(xiàng)的主要原因就是為了對(duì)我國事業(yè)單位資金預(yù)算和結(jié)余關(guān)系進(jìn)行調(diào)查分析，實(shí)現(xiàn)資金報(bào)表的科學(xué)編制，順利完成工作目標(biāo)。事業(yè)單位也可以參考企業(yè)資金報(bào)表編制方法，根據(jù)單位經(jīng)營發(fā)展要求，對(duì)報(bào)表進(jìn)行創(chuàng)新，只有這樣，才能保證報(bào)表編制的可行性，使事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)科學(xué)管理。

四、結(jié)語

部門決算作為預(yù)測事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)反映形式，更是分析并預(yù)測事業(yè)單位社會(huì)事業(yè)發(fā)展和編制下年部門預(yù)算的依據(jù)。隨著部門決算頒布和鉤稽關(guān)系的逐漸復(fù)雜，在初次編制部門決算報(bào)表時(shí)，總會(huì)讓人出現(xiàn)一種無從下手的狀況。所以，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位改革發(fā)展，應(yīng)結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度改革要求，從部門決算編制變化較大出發(fā)，確定部門決算編制目標(biāo)，做好部門決算編制準(zhǔn)備工作，優(yōu)化部門決算編制方法，完善相應(yīng)的工作體系，為事業(yè)單位部門決算編制工作開展提供指導(dǎo)，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

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來自：心態(tài)歸零 > 《工作參考》

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