一区二区三区日韩精品-日韩经典一区二区三区-五月激情综合丁香婷婷-欧美精品中文字幕专区

分享

律師事務(wù)所稅前扣除項(xiàng)目詳解

 瀟灑叔 2021-10-08

導(dǎo)語(yǔ)

《律師需要交哪些稅?》、《提成律師辦案費(fèi)用稅前扣除政策的深度解析》、《提成律師個(gè)人所得稅問(wèn)題詳解》《獨(dú)立執(zhí)業(yè)律師該如何選擇納稅身份》、《從稅務(wù)角度解讀<律師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>》五篇文章后,本作為“律師業(yè)涉稅專題”的第六篇文章。從本篇開(kāi)始,我們要詳細(xì)介紹出資律師的個(gè)人所得稅問(wèn)題。因出資律師需根據(jù)律所分配的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)決定應(yīng)納稅所得額,故我們得先了解律師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)如何計(jì)算,在此有必要了解律所層面各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目。
本文所探討的律師事務(wù)所均為合伙制,個(gè)人所及國(guó)有出資所不在本文探討范圍。

作者:劉世君 律師

長(zhǎng)

關(guān)

公眾號(hào):御用大律師

微信號(hào) : sendsmallstop


筆者新書(shū)出版,如欲購(gòu)買(mǎi),請(qǐng)點(diǎn)擊以下鏈接:


正文


01

出資律師的個(gè)人所得稅政策


本文所指出資律師,是指在司法行政部門(mén)頒發(fā)的《律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證》中登記注冊(cè)的合伙人律師。很多律師事務(wù)所內(nèi)部?jī)?cè)封的“高級(jí)合伙人”、“權(quán)益合伙人”、“合伙人”、“主任”等,如未在司法行政部門(mén)登記為合伙人,在稅法上一律不屬于出資律師。
出資律師按律師事務(wù)所全年的稅收利潤(rùn)(經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤(rùn))乘以約定的分配比例取得屬于自己部分的應(yīng)分配利潤(rùn),以此減去個(gè)人扣除額作為應(yīng)納稅所得額。然后,將全年應(yīng)納稅所得額乘以經(jīng)營(yíng)所得5%-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅所得額=(律所收入-律所稅前扣除項(xiàng)目)×分配比例-當(dāng)年的個(gè)人扣除額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(5%-35%)-速算扣除數(shù)

注:

分配比例:是指合伙協(xié)議約定的利潤(rùn)分配比例;如合伙協(xié)議約定不明,則由全體合伙人共同協(xié)商比例;如協(xié)商不成,則按人頭均等分配。分配比例不一定是固定比例,也可以是一個(gè)計(jì)算公式,采取動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。筆者在后續(xù)文章中會(huì)詳細(xì)展開(kāi)介紹動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,本文不再展開(kāi)。

律所稅前扣除項(xiàng)目:是指律師事務(wù)所實(shí)際支出的符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)可供抵扣個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的成本費(fèi)用。這里所指?jìng)€(gè)人所得稅為出資律師“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。


02

律師事務(wù)所稅前扣除項(xiàng)目適用的法律依據(jù)


對(duì)于合伙制律師事務(wù)所而言,依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))》第一條、第二條規(guī)定,出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,按照有關(guān)規(guī)定,比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

法條鏈接:

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))》

一、 律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得,從2000年1月1日起,停止征收企業(yè)所得稅,作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,按照有關(guān)規(guī)定,比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí),出資律師本人的工資、薪金不得扣除。

二、 合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得,據(jù)以征收個(gè)人所得稅。


(一)比照個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅問(wèn)題的規(guī)定
所謂的“有關(guān)規(guī)定”,是指針對(duì)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅問(wèn)題的稅法規(guī)定,包括:
1.《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》
2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》

(二)參考合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的規(guī)定
對(duì)于合伙制律師事務(wù)所而言,還可參考合伙企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定:
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))》
2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知( 財(cái)稅〔2008〕159號(hào))》

(三)部分內(nèi)容參照企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定
資產(chǎn)的稅務(wù)處理及某些特定稅前扣除項(xiàng)目,還需參照企業(yè)所得稅:
1.《企業(yè)所得稅法》
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))》
4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))》
5.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))》

03

稅前扣除項(xiàng)目詳解


如上文所述,律師事務(wù)所稅前扣除項(xiàng)目的本質(zhì)是律所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際支出的各項(xiàng)成本費(fèi)用,在符合稅法規(guī)定的條件下,才能抵扣所得稅應(yīng)納稅所得額。具體內(nèi)容詳細(xì)介紹如下:

(一)工資薪金支出
工資薪金支出是律所最大的開(kāi)銷之一。

1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
合理的支出均可稅前扣除。合理的標(biāo)準(zhǔn)是指律所按照合伙人會(huì)議、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(1)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(2)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(3)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(4)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
(5)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的 ;

原則上:只要代扣代繳員工的個(gè)人所得稅,均可據(jù)實(shí)扣除。

2.法律依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))》第六條第(二)項(xiàng)、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第二條、《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第21條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))》

3.會(huì)計(jì)處理
律師、助理等業(yè)務(wù)人員工資計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,行政人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”;如出資律師工資計(jì)入利潤(rùn)表,需進(jìn)行納稅調(diào)整。

4.注意事項(xiàng)
(1)需代扣代繳個(gè)人所得稅;
(2)出資律師的工資不得扣除。

5.稅務(wù)籌劃
適當(dāng)?shù)卦黾犹岢陕蓭煍?shù)量,擴(kuò)大工資薪金基數(shù)。擴(kuò)大基數(shù)后,可增加職工福利費(fèi)支出等項(xiàng)目的扣除限額。

(二)五險(xiǎn)一金支出
五險(xiǎn)一金包括:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。這也是律所的主要開(kāi)支。

1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納金額,均能扣除。
參照上海市2021年的標(biāo)準(zhǔn):
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)部分8%、單位16%;基本醫(yī)療保險(xiǎn)(含生意保險(xiǎn))個(gè)人承擔(dān)部分2%、單位10.5%;失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)部分0.5%、單位0.5%;工傷保險(xiǎn)單位承擔(dān)0.16%;住房公積金的個(gè)人承擔(dān)部分7%、單位7%。
職工月平均工資為10338元,月繳費(fèi)基數(shù)在5975元-31014元之間。

2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第22條

3.會(huì)計(jì)處理
律師、助理等業(yè)務(wù)人員社保計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,行政人員社保計(jì)入“管理費(fèi)用”。

4.注意事項(xiàng)
(1)提成律師如需承擔(dān)單位部分的社保,則該部分金額會(huì)掛在賬上形成無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),可能會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)而造成補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn);
(2)提成律師的社保基數(shù)非常難以確定,波動(dòng)幅度大;
(3)合伙人(出資律師)可自行選擇一個(gè)繳費(fèi)基數(shù)。

(三)員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,不得扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第22條
3.會(huì)計(jì)處理
律師、助理等業(yè)務(wù)人員社保計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,行政人員社保計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
員工的繳費(fèi)工資基數(shù)會(huì)影響年金的計(jì)提金額。詳見(jiàn)《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))》。
5.稅務(wù)籌劃
適當(dāng)購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),既可在律所層面稅前扣除,也可以抵扣員工的個(gè)人所得稅。

(四)出資律師補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
不超過(guò)當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。
參照上海2020年上限372168元,單個(gè)出資律師的上限5%為18608.4元。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第22條
3.會(huì)計(jì)處理
出資律師如從事業(yè)務(wù),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;如從事行政管理,計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
出資律師繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)只能在律所層面稅前扣除,不能重復(fù)抵扣個(gè)人所得稅。

(五)特殊工種從業(yè)人員人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
律師事務(wù)所幾乎沒(méi)有此類人員。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
憑發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第23條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”。

(六)借款費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)等)
律所很少對(duì)外借款,這塊費(fèi)用幾乎沒(méi)有。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本辦法的規(guī)定扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第24條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用“,如符合資本化則計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)。

(七)利息支出
律所很少對(duì)外借款,這塊費(fèi)用幾乎沒(méi)有。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:
(1)向金融企業(yè)借款的利息支出;
(2)向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第25條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用“,如符合資本化則計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)。
4.注意事項(xiàng)
新開(kāi)辦律所需要投入大量資金,如產(chǎn)生借款,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除。該標(biāo)準(zhǔn)需咨詢地方稅務(wù)部門(mén)口徑,有些地方按照開(kāi)戶銀行的貸款利率標(biāo)準(zhǔn),利率標(biāo)準(zhǔn)偏低;有些地方則將金融機(jī)構(gòu)的范圍擴(kuò)大至信托等機(jī)構(gòu),利率標(biāo)準(zhǔn)更高。
在向個(gè)人支付借款利息時(shí),需代扣代繳個(gè)人所得稅。

(八)匯兌損失
在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失。
律師事務(wù)所如開(kāi)立外匯賬戶,則會(huì)遇到。否則,基本遇不到。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外,準(zhǔn)予扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第26條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

(九)工會(huì)經(jīng)費(fèi)
律師事務(wù)所向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不包含出資律師部分。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
工資薪金總額的2%以內(nèi)。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第27條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第三條
3.會(huì)計(jì)處理
律師、助理等業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)比例計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,行政人員對(duì)應(yīng)比例計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用需按照相關(guān)規(guī)定,不可隨意動(dòng)用。

(十)職工福利費(fèi)支出
律師事務(wù)所實(shí)際繳納的職工福利費(fèi)支出,不包含出資律師部分。。
職工福利費(fèi)支出的具體內(nèi)容參照“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文”的規(guī)定,包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
工資薪金總額的14%以內(nèi)。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第27條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第三條
3.會(huì)計(jì)處理
律師、助理等業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)比例計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,行政人員對(duì)應(yīng)比例計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)對(duì)于職工福利用途的餐飲費(fèi)發(fā)票按照這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行抵扣,可以不受業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5%、60%抵扣限額的限制。
(2)公司制律所使用較多,提成制律所使用較少。提成制律所可以以團(tuán)隊(duì)為單位,將相關(guān)福利細(xì)化到團(tuán)隊(duì)。

(十一)職工教育經(jīng)費(fèi)支出
律師事務(wù)所實(shí)際支出的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不包含出資律師部分。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
工資薪金總額的2.5%以內(nèi)。
職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第22條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第三條
3.會(huì)計(jì)處理
律師、助理等業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)比例計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,行政人員對(duì)應(yīng)比例計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)可以將律師的培訓(xùn)費(fèi)用列支,包括執(zhí)業(yè)技能培訓(xùn)、專題課程培訓(xùn)。律所可牽頭組織重要技能培訓(xùn),尤其是針對(duì)律師助理,幫助律師賦能。
(2)律師按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用如用于抵扣自己的“工資薪金所得”應(yīng)納稅所得額,則該部分費(fèi)用不得再在律所層面重復(fù)抵扣。
(3)對(duì)于EMBA費(fèi)用,因其屬于“學(xué)歷教育”,不得納入職工教育經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目辦理稅前扣除手續(xù)。如確需扣除,可以考慮與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)協(xié)商改變培訓(xùn)科目,改為非學(xué)歷教育,并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)充分溝通取得同意后操作。

(十二)出資律師工會(huì)經(jīng)費(fèi)
律師事務(wù)所實(shí)際繳納的出資律師部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍的的2%以內(nèi)。上海2020年上限372168元,單個(gè)出資律師上限2%為7443.36元。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第27條
3.會(huì)計(jì)處理
出資律師如從事業(yè)務(wù),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;如從事行政管理,計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用需按照相關(guān)規(guī)定,不可隨意動(dòng)用。

(十三)出資律師職工福利費(fèi)支出
律師事務(wù)所實(shí)際繳納的出資律師部分職工福利費(fèi)支出。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍的的14%以內(nèi)。上海2020年上限372168元,單個(gè)出資律師上限14%為52103.52元。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第27條
3.會(huì)計(jì)處理
出資律師如從事業(yè)務(wù),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;如從事行政管理,計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
對(duì)于提成制律師事務(wù)所,可約定該部分稅收利益專屬于該出資律師。

(十四)出資律師職工教育經(jīng)費(fèi)支出
律師事務(wù)所實(shí)際繳納的出資律師部分職工教育經(jīng)費(fèi)支出。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍的的2.5%以內(nèi)。上海2020年上限372168元,單個(gè)出資律師上限2%為9304.2元。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第27條
3.會(huì)計(jì)處理
出資律師如從事業(yè)務(wù),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;如從事行政管理,計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
對(duì)于提成制律師事務(wù)所,可約定該部分稅收利益專屬于該出資律師。

(十五)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用
律師事務(wù)所發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),律所的主要支出項(xiàng)目。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.法律依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第四條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)不同的律所營(yíng)銷策略不同,故該科目的金額水平也大相徑庭。
(2)因律師行業(yè)監(jiān)管規(guī)定的束縛,律所的營(yíng)銷方式被限制地很窄,故如何規(guī)范使用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用項(xiàng)目成為律所管理難點(diǎn)。律所需物色合法的業(yè)務(wù)宣傳方式,比如:互聯(lián)網(wǎng)宣傳服務(wù)費(fèi)、MCN機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出、公眾號(hào)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、普法講課支出等。
(3)可以考慮將某些高昂學(xué)費(fèi)支出計(jì)入該科目,理由是讀書(shū)的目的是社交拉業(yè)務(wù),給律所做宣傳?;蛘吣承C(jī)構(gòu)邀請(qǐng)律師演講宣傳律所,向律所收取的費(fèi)用也可納入該科目。當(dāng)然,上述方式還得與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)溝通同意后執(zhí)行。
(4)贈(zèng)送特定禮品制作費(fèi),比如律所宣傳資料、法規(guī)匯編合集、出版圖書(shū)等。
5.稅務(wù)籌劃
(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額非常高,且超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。故律所應(yīng)當(dāng)充分利用這一塊抵稅資源。
(2)律所提高銷售(營(yíng)業(yè))收入可增加廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額。

(十六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
律所事務(wù)所實(shí)際發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,這是律所的主要支出之一。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
2.法律依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第五條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
餐飲費(fèi)發(fā)票不一定都計(jì)入該科目,也可計(jì)入“職工福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)成本”、“差旅費(fèi)”等。如計(jì)入其他科目,則不受60%、0.5%抵扣限額限制。
5.稅務(wù)籌劃
律所提高銷售(營(yíng)業(yè))收入可增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額。

(十七)攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)
律師事務(wù)所按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等。律師事務(wù)所主要繳納律師協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)及其他費(fèi)用。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第31條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”或“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)律所的律協(xié)會(huì)費(fèi)當(dāng)然計(jì)入該科目,但出資律師的個(gè)人的會(huì)費(fèi)是否能計(jì)入存在不確定性,具體應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)溝通。
(2)律師協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)不必然等同于“按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用”。如屬于培訓(xùn)費(fèi)用,則不能按本項(xiàng)目稅前扣除。

(十八)租賃費(fèi)
律師事務(wù)所根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
按照以下方法扣除:
(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第32條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”或“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”
4.注意事項(xiàng)
(1)租賃對(duì)象包括:房屋、汽車、辦公設(shè)備等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的資產(chǎn)。
(2)向個(gè)人租賃時(shí),需代扣代繳個(gè)人所得稅。
5.稅務(wù)籌劃
(1)律師團(tuán)隊(duì)在其他地址租賃的辦公室、業(yè)務(wù)招待場(chǎng)所支出的租賃費(fèi)也可考慮放入該科目。
(2)私車公用,個(gè)人將閑置車輛出租給律所用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如租賃合同約定由律所承擔(dān)費(fèi)用,則汽油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等可以在律所報(bào)銷。
(3)律所可通過(guò)汽車融資租賃方式解決車牌問(wèn)題,取得的租賃費(fèi)發(fā)票可辦理稅前扣除。

(十九)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
律師事務(wù)所參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第33條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”或“管理費(fèi)用”
4.注意事項(xiàng)
(1)律所名下的車輛財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可稅前扣除,租入車輛不得扣除。
(2)律所名下的其他財(cái)產(chǎn)也可購(gòu)買(mǎi)責(zé)任險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。
5.稅務(wù)籌劃
融資租入的車輛,可通過(guò)增加租賃費(fèi)方式變相將保險(xiǎn)支出稅前列支。

(二十)勞動(dòng)保護(hù)支出
律師事務(wù)所發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。律所幾乎不存在。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第34條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”或“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
疫情期間律師購(gòu)買(mǎi)的防護(hù)服、口罩等可以考慮計(jì)入。

(二十一)開(kāi)辦費(fèi)
律師事務(wù)所自申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可證之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出,以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。
律所可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除,也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,但一經(jīng)選定,不得改變。
開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為律所取得第一筆銷售(營(yíng)業(yè))收入的日期。
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第35條
3.會(huì)計(jì)處理
初始計(jì)入“待攤費(fèi)用”,每年結(jié)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
律師事務(wù)所分所的開(kāi)辦費(fèi)用可以考慮并入總所抵扣,在申報(bào)所得稅時(shí)選擇合并收入申報(bào)。

(二十二)捐贈(zèng)支出
律師事務(wù)所通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
一般捐贈(zèng):應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)。
新冠肺炎疫情捐贈(zèng):捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第36條、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))》
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。
4.注意事項(xiàng)
(1)必須捐給具備稅前扣除資質(zhì)的慈善機(jī)構(gòu),律所內(nèi)部律師之間互助捐款不得稅前扣除。如確需捐贈(zèng)建議以律師個(gè)人賬戶統(tǒng)一搜集捐款然后支付給需要幫助的人;如果以律所賬戶支付,可能會(huì)涉及個(gè)人所得稅。
(2)律所組織律師捐款時(shí)注意留存捐贈(zèng)憑證,可辦理稅前扣除。

(二十三)研發(fā)費(fèi)用
律師事務(wù)所研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用,以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。律所幾乎沒(méi)有研發(fā)費(fèi)用。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除,無(wú)限制。
購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)一次性扣除。
購(gòu)買(mǎi)單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置,按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第38條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,每年攤銷入“管理費(fèi)用”。

(二十四)資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)用
律師事務(wù)所購(gòu)入資產(chǎn)每年的折舊、攤銷費(fèi)用。律所主要購(gòu)買(mǎi)房屋、車輛、軟件及大金額辦公用品。
1.扣除條件及限額
價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)允許在一年內(nèi)全額扣除,超過(guò)5000元的資產(chǎn)每年按折舊攤銷金額稅前扣除。
2.折舊攤銷年限
(1)房屋、建筑物,為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;  
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;  
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年;
(6)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;
(7)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年;
(8)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年;
(9)作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷;
(10)企業(yè)外購(gòu)的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。
3.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第39條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第60條、第64條、第67條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))》第七條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))》第三條
4.會(huì)計(jì)處理
購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)計(jì)入“固定資產(chǎn)”、“生物性資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,折舊時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”。
5.注意事項(xiàng)
(1)律所可以建立集中采購(gòu)制度,統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)手機(jī)、電腦等辦公用品,金額高的作為固定資產(chǎn)列支;
(2)律所因業(yè)務(wù)宣傳需要購(gòu)買(mǎi)商標(biāo)的支出可列入無(wú)形資產(chǎn),今后攤銷稅前扣除;
(3)律所購(gòu)買(mǎi)的辦公軟件可以攤銷;

(二十五)咨詢費(fèi)
律師事務(wù)所外聘專業(yè)咨詢公司,就律所經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)開(kāi)拓、流程管理等事項(xiàng)提供咨詢服務(wù)。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第10條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“管理費(fèi)用”
4.注意事項(xiàng)
(1)必須存在真實(shí)的咨詢業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)過(guò)程需留下服務(wù)痕跡,服務(wù)結(jié)果最好有書(shū)面的咨詢報(bào)告。
(2)咨詢費(fèi)發(fā)票是虛開(kāi)的重災(zāi)區(qū),選擇咨詢公司時(shí)需考察咨詢公司的資質(zhì),避免選擇虛開(kāi)平臺(tái)。

(二十六)商務(wù)輔助服務(wù)費(fèi)用
律師事務(wù)所的部分行政人事管理職能工作外包給其他企業(yè),由其他企業(yè)對(duì)律所提供綜合管理服務(wù)。比如:在異地的分所規(guī)模小,將分所人事行政外包給管理公司,由管理公司派人提供服務(wù);將財(cái)務(wù)外包給第三方公司,提供代理記賬服務(wù)。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第10條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
同咨詢費(fèi)。

(二十七)業(yè)務(wù)分包費(fèi)
律師事務(wù)所的律師在辦理案件時(shí)支付給其他律師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第9條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”。
4.注意事項(xiàng)
業(yè)務(wù)分包費(fèi)與業(yè)務(wù)協(xié)作款的區(qū)別在于前者的法律關(guān)系是律師事務(wù)所單獨(dú)作為采購(gòu)方與提供服務(wù)方簽訂合同采購(gòu)服務(wù),后者是由委托人向提供服務(wù)方采購(gòu)服務(wù),律師事務(wù)所代提供服務(wù)方收取款項(xiàng)。對(duì)于業(yè)務(wù)協(xié)作款而言,不能辦理稅前扣除。
5.稅務(wù)籌劃
在委托人配合的情況下,采取“業(yè)務(wù)分包費(fèi)”模式有利于增加收入額,進(jìn)而增加廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的抵扣限額,增加稅前扣除金額。
當(dāng)然,如果律所是小規(guī)模納稅人時(shí),則采取“業(yè)務(wù)協(xié)作款模式”,控制全年收入總額,防止突破500萬(wàn)元上限。

(二十八)勞務(wù)費(fèi)支出
律師事務(wù)所采購(gòu)獨(dú)立勞務(wù)支付給提供勞務(wù)個(gè)人的費(fèi)用。比如:外聘講師講課費(fèi)、聘請(qǐng)兼職人員費(fèi)用等。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。但支付時(shí)需代扣代繳個(gè)人所得稅,如達(dá)起征點(diǎn)(上海按次500元、按月20000元)則需到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,憑發(fā)票入賬。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第9條、第10條
3.會(huì)計(jì)處理
因律師辦理業(yè)務(wù)需要產(chǎn)生的支出計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”,因行政管理需要產(chǎn)生的支出計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)外聘講師產(chǎn)生的費(fèi)用可能需要計(jì)入“職工教育費(fèi)支出”,受抵扣限額限制,需注意區(qū)分。
(2)律師個(gè)人聘請(qǐng)的人員不得放在律所列支,辦理稅前扣除。

(二十九)差旅費(fèi)
律師到異地辦案或從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的交通、住宿、誤餐補(bǔ)助。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
稅法無(wú)明確限制,由各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),往往參照機(jī)關(guān)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第9條、第10條,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知(國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào))》第二條第一款第(一)項(xiàng)第4項(xiàng)
3.會(huì)計(jì)處理
出差辦理法律業(yè)務(wù),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;出差辦理律師事務(wù)所行政管理事務(wù),計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)律所應(yīng)當(dāng)制定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及制度;
(2)律師個(gè)人外出旅游消費(fèi)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)不得列入差旅費(fèi);
(3)部分外地餐飲費(fèi)發(fā)票可列入該科目,不受業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額限制。

(三十)通信費(fèi)
律所工作人員用于工作的電話等通信費(fèi)用。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
由各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定標(biāo)準(zhǔn)。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第9條、第10條
3.會(huì)計(jì)處理
辦理法律業(yè)務(wù)產(chǎn)生的通信費(fèi),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;辦理律師事務(wù)所行政管理事務(wù)產(chǎn)生的通行費(fèi),計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)律所統(tǒng)一給手機(jī)充值,限額實(shí)報(bào)實(shí)銷,不能發(fā)放現(xiàn)金;否則,視為變相發(fā)放工資獎(jiǎng)金,需計(jì)入“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;
(2)需區(qū)分工作卡與私人卡,私人卡話費(fèi)不得報(bào)銷。

(三十一)會(huì)務(wù)費(fèi)
律師事務(wù)所從業(yè)人員召開(kāi)會(huì)議產(chǎn)生的費(fèi)用。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第9條、第10條
3.會(huì)計(jì)處理
辦理法律業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)務(wù)費(fèi),計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”;辦理律師事務(wù)所行政管理事務(wù)產(chǎn)生的會(huì)務(wù)費(fèi),計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)會(huì)務(wù)費(fèi)是虛開(kāi)的重災(zāi)區(qū),需存在真實(shí)交易。準(zhǔn)備主題、議程、簽到簿、現(xiàn)場(chǎng)照片、官媒宣傳等資料備查;
(2)可以找會(huì)務(wù)活動(dòng)公司開(kāi)票,統(tǒng)一組織。

(三十二)低值易耗品
律所采購(gòu)的單價(jià)低于5000元的辦公用品,包括燈泡、筆、紙等。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第10條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
單價(jià)高于5000元的需計(jì)入固定資產(chǎn)。

(三十三)辦公家具
律所購(gòu)買(mǎi)的辦公桌、辦公椅、書(shū)架、檔案柜等辦公家具。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第10條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)單價(jià)高于5000元的,計(jì)入固定資產(chǎn);
(2)需辦公用途的家具,生活消費(fèi)用途的家具不得列支。
(3)對(duì)于出資律師在家辦公所購(gòu)買(mǎi)的辦公桌、辦公椅等家具,如確是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而非個(gè)人消費(fèi),筆者個(gè)人認(rèn)為也能列支。

(三十四)稅費(fèi)
律所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的稅費(fèi),主要包括增值稅的附加稅費(fèi)(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第11條
3.會(huì)計(jì)處理
根據(jù)最新的《律師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,計(jì)入“稅金及附加”。
4.注意事項(xiàng)
(1)增值稅屬于價(jià)外稅,不得抵扣;
(2)律師事務(wù)所代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除。如真要扣除,可以技術(shù)處理,將負(fù)擔(dān)的稅款還原計(jì)算成稅前價(jià)格,以合同價(jià)款稅前列支。

(三十五)稿酬
律師事務(wù)所發(fā)行刊物支付給作者的稿酬。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第10條
3.會(huì)計(jì)處理
用于營(yíng)銷的刊物支出的稿酬計(jì)入“銷售費(fèi)用”,用于內(nèi)部培訓(xùn)的刊物支出的稿酬計(jì)入“管理費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
(1)稿酬可以不納入社保基數(shù)、折扣高(56%)。對(duì)于雇員律師在本職工作外投稿收取的稿酬,可作為稿酬所得,不計(jì)入工資薪金所得。
(2)只能是外單位人員或本單位人員分外工作,如本單位人員基于分內(nèi)工作取得的報(bào)酬不能算稿酬,只能算工資薪金。
(3)發(fā)行的刊物也包括網(wǎng)絡(luò)刊物,公眾號(hào)、專業(yè)網(wǎng)站等。

(三十六)商標(biāo)使用許可費(fèi)
律師事務(wù)所為了使用特定商標(biāo)而向商標(biāo)權(quán)利人支付的使用許可費(fèi)。
1.扣除條件及限額標(biāo)準(zhǔn)
真實(shí)發(fā)生、金額合理的費(fèi)用均可稅前扣除,法律沒(méi)有明確限制具體金額、比例。
如被認(rèn)定為“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用”,則受年?duì)I業(yè)收入15%%限額的約束。
2.法律依據(jù)
《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第10條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))》第四條
3.會(huì)計(jì)處理
計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
4.注意事項(xiàng)
商標(biāo)使用許可費(fèi)可能被列入“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用”。

劉世君

律師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

北京市隆安律師事務(wù)所上海分所

上海市律師協(xié)會(huì)第十一屆財(cái)稅業(yè)務(wù)委員會(huì)委員


    轉(zhuǎn)藏 分享 獻(xiàn)花(0

    0條評(píng)論

    發(fā)表

    請(qǐng)遵守用戶 評(píng)論公約

    類似文章 更多

    在线视频免费看你懂的| 国产毛片对白精品看片| 大尺度激情福利视频在线观看| 欧美精品亚洲精品日韩精品| 开心五月激情综合婷婷色| 色播五月激情五月婷婷| 国产成人国产精品国产三级| 国产成人精品视频一二区| 亚洲国产成人av毛片国产| 日韩三极片在线免费播放| 国产伦精品一区二区三区精品视频| 国产欧美一区二区色综合| 99久久国产精品成人观看| 国产精品日韩精品一区| 又黄又硬又爽又色的视频| 日韩午夜福利高清在线观看| 中文字幕日韩欧美亚洲午夜| 一区二区三区在线不卡免费| 免费亚洲黄色在线观看| 人妻久久一区二区三区精品99| 婷婷基地五月激情五月| 国内午夜精品视频在线观看| 国产欧美日韩精品一区二| 国产成人精品资源在线观看| 国产一级内片内射免费看| 久久精品伊人一区二区| 好吊色免费在线观看视频| 免费亚洲黄色在线观看| 亚洲欧美日韩网友自拍| 青青操视频在线播放免费| 国产精品一区欧美二区| 日韩亚洲精品国产第二页| 麻豆tv传媒在线观看| 中文字幕欧美精品人妻一区| 亚洲中文字幕综合网在线| 欧美韩国日本精品在线| 久热99中文字幕视频在线| 日韩国产欧美中文字幕| 精品视频一区二区三区不卡| 亚洲av日韩一区二区三区四区| 九九热精彩视频在线免费|