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實(shí)務(wù)中，當(dāng)要求商家開具增值稅專用發(fā)票回企業(yè)報(bào)銷，結(jié)果卻遇到…… 員工甲：我沒拿到增值稅專用發(fā)票，因?yàn)樯碳艺f開不了！ 員工乙：我取得了專票，報(bào)銷時(shí)卻被告知不能進(jìn)項(xiàng)抵扣！ 員工丙:財(cái)務(wù)告訴我不一定需要專票也能進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么回事？ 有些情況下，專票的確不是萬能的，報(bào)銷時(shí)不一定需要取得專票哦。今天我們就來分析下這三位員工遇到的情況吧。 情形一 無法取得增值稅專用發(fā)票 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的不得開具增值稅專用發(fā)票。 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。對適用免稅政策的圖書批發(fā)零售行為僅開具普通發(fā)票是正確的。 我去超市幫企業(yè)購買煙酒，想讓超市開具增值稅專用發(fā)票，超市不讓開，有這回事嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 情形二 取得專用發(fā)票也不能用于進(jìn)項(xiàng)抵扣 我外出住宿取得了增值稅專用 發(fā)票，向財(cái)務(wù)報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)卻說因?yàn)槲覀児臼切∫?guī)模納稅人，開普通發(fā)票就可以了，是這樣嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以開具普通發(fā)票就可以了。 我外出住宿取得了增值稅專用發(fā)票，向財(cái)務(wù)報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)卻說因?yàn)槲覀児臼切∫?guī)模納稅人，開普通發(fā)票就可以了，是這樣嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以開具普通發(fā)票就可以了。 我們部門組織員工旅游，取得了增值稅專用發(fā)票，給財(cái)務(wù)報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)卻和我說不需要專用發(fā)票，這是什么原因呢？ 答：旅游屬于集體福利，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以無需索取增值稅專用發(fā)票。 另外還需注意的是日常業(yè)務(wù)中購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。 情形三 無需取得專用發(fā)票也可進(jìn)項(xiàng)抵扣 我出差乘坐飛機(jī)，索取專用發(fā)票的時(shí)候被告知拿著注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單回去報(bào)銷就可以了，是這樣嗎？ 答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。國內(nèi)旅客運(yùn)輸憑證，包括增值稅專用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。所以即使沒有取得專用發(fā)票，公司也可憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單進(jìn)項(xiàng)抵扣。 此外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第七條，符合規(guī)定的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 文章轉(zhuǎn)自：上海稅務(wù)，CPA官微（ID：lixin_cpa）轉(zhuǎn)載發(fā)布！ |
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