為了牟取非法利益，伙同他人注冊多家空殼公司，用以虛開增值稅專用發(fā)票，票面金額累計3450多萬元，虛開的稅款金額達人民幣580多萬元，主犯詹某始終堅稱犯罪行為非自己所為。近日，經(jīng)尤溪縣人民檢察院提起公訴,法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處被告人詹某、陳某、蘭某等人有期徒刑十一年十一個月至有期徒刑一年緩刑二年不等的刑期，各并處相應(yīng)罰金。

2016年11月30日，詹某因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有刑徒刑三年，緩刑四年，并處罰金10萬元。
2017年，仍在緩刑考驗期限內(nèi)的詹某，再次萌生了利用虛開發(fā)票賺取不法利潤的念頭。詹某伙同他人進入尤溪境內(nèi)，租賃臨時辦公地點，利用招攬來的陳某、蘭某等人充當法定代表人等身份，雇傭代理人鄭某、張某、江某等人，代理注冊成立了數(shù)家空殼公司，并到銀行開戶、辦理網(wǎng)銀U盾。后詹某讓鄭某等人到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，申報為一般納稅人，并申領(lǐng)大量增值稅專用發(fā)票。

鄭某等人在辦理好工商注冊登記、稅務(wù)登記等手續(xù)材料后，將工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證、網(wǎng)銀U盾、稅控盤、增值稅專用發(fā)票等全部材料交給詹某及其同伙。詹某等人在沒有真實交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票給海南某貿(mào)易有限公司等多家公司，虛開的稅款金額達5855382.99元。其中陳某、蘭某明知詹某等人虛開增值稅專用發(fā)票，仍幫助以其本人的名義注冊空殼公司，進行稅務(wù)登記，領(lǐng)取發(fā)票，虛開的稅款金額分別達2106072.43元、420189.87元?！?/span>

本案由國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局查獲。尤溪縣公安局于2019年5月29日立案偵查。2019年6月28日至9月25日期間，詹某、蘭某、陳某相繼被公安機關(guān)抓獲。

詹某到案后拒不認罪，稱其只是幫他人注冊公司，并不知道注冊的公司是空殼公司，涉案的空殼公司的增值稅專用發(fā)票等整套公司材料都是由這些公司的法人自行郵寄到外地，其沒有參與虛開增值稅專用發(fā)票。

承辦檢察官反復翻閱厚達十幾本的卷宗材料，仔細審查犯罪事實,核實同案犯供述、證人證言以及書證等相關(guān)證據(jù),尋找能夠證實詹某涉嫌犯罪的事實及證據(jù)。承辦檢察官精心擬訂了補充偵查提綱，制定周密的計劃，親自與公安機關(guān)一起到實地查證犯罪嫌疑人注冊的公司，查實這些公司均未實際經(jīng)營，是空殼公司。承辦檢察官還翻閱相關(guān)稅法稅務(wù)書籍，學習稅務(wù)知識，且到稅務(wù)機關(guān)負責增值稅專用發(fā)票的部門了解咨詢增值稅專用發(fā)票的開票、認證抵扣稅款流程等。

此外，通過安排同案犯、證人對詹某進行辨認、指證，進一步證實上述空殼公司均是受詹某委托注冊的，公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅專用發(fā)票、稅控盤、U盾等材料都交給了詹某。

雖然詹某辯稱這些材料都被郵寄給他人，但無論是詹某本人虛開涉案增值專用稅發(fā)票后出售給他人，還是將虛開增值稅專用發(fā)票的工具材料交給他人，詹某對他人利用這些空殼公司的開票工具進行虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額也是采取了一種配合和放任的態(tài)度，并提供了關(guān)鍵性的幫助，對給國家造成的稅款損失，詹某負有不可推卸的罪責，其行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

2020年4月16日，尤溪縣人民檢察院以詹某、陳某、蘭某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪向法院提起公訴。2020年6月，法院公開開庭審理了此案。庭審中,詹某依然拒不認罪，否認檢察機關(guān)指控的犯罪事實，辯稱沒有證據(jù)證明其虛開了增值稅專用發(fā)票。公訴人在舉證質(zhì)證中,出具了證人證言、同案人證言，代理人與詹某的微信截圖，稅務(wù)稽查報告，同案人之間相互辨認筆錄、物證、書證等證據(jù)。公訴人出示的這些證據(jù)能夠相互印證,充分證實了被告人詹某虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，形成完整的證據(jù)鏈,被合議庭采信。在辯論階段，公訴人通過精心準備的答辯提綱，將犯罪嫌疑人的辯解一一反駁。

2020年7月10日，尤溪縣人民法院作出一審判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪分別判處詹某有期徒刑十一年十一個月，并處罰金35萬元；陳某有期徒刑二年四個月，緩刑三年，并處罰金5萬元；蘭某有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金2萬元。同年7月15日，被告人詹某等提出上訴，稱自己只是從犯。2020年9月24日，三明市中級人民法院撤銷原判，發(fā)回重審。重審中，公訴人認為，被告人詹某租用場地，聘用工作人員，指使他人注冊成立空殼公司并領(lǐng)取稅控盤和增值稅專用發(fā)票等，其在共同犯罪中起主要而非輔助和次要作用，應(yīng)當認定為主犯。2021年4月30日尤溪縣人民法院采納了公訴人的意見，再次對該案進行判決，仍作出上述判決。同年7月19日三明市中級人民法院作出裁定，維持原判。

大肆虛開增值稅專用發(fā)票是嚴重違反刑法的行為，這一行為會對市場經(jīng)濟的自我調(diào)節(jié)機制產(chǎn)生嚴重干擾，同時破壞稅收秩序；對于情節(jié)嚴重、數(shù)額巨大的同類案件，甚至可以達到無期徒刑的量刑程度。廣大企業(yè)或個人不要鋌而走險，否則將受到法律的制裁。