變大為小，也是納稅籌劃！

蔡會計穩(wěn)進(jìn) 2021-09-07

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王總想注冊成立一家輕資產(chǎn)科技公司，年利潤額大約200萬元左右，但是一直猶豫聘用職工小于300人還是超過300人，王總想注冊為超過300人的公司，感覺人員多規(guī)模大一些。

籌劃建議：

若是人員300人左右都能夠滿足企業(yè)經(jīng)營需要的話，個人建議稍微低于300人，因為從企業(yè)目前情形看，資產(chǎn)不超過5000萬元、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、人數(shù)若也不超過300人的話，屬于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠：

企業(yè)所得稅=100*2.5%+100*10%=12.5萬元

但是人數(shù)若超過300人的話，則不屬于小型微利企業(yè)了，企業(yè)所得稅=200萬元*25%=50萬元

參考政策：

1、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第12號）規(guī)定：

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：　　

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！　?/span>

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅?！　?/span>

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

2、《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定：

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項

（一）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、國家稅務(wù)總局會同財政部制發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：　二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

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