銀行利息扣除，回單還是發(fā)票？

“藍(lán)老師，營(yíng)改增后，我們支付銀行的利息，銀行應(yīng)該開利息回單還是增值稅發(fā)票？沒(méi)有發(fā)票能不能扣除？”

這個(gè)問(wèn)題看起來(lái)很小，實(shí)際上要說(shuō)清楚，還真不容易。

一直以來(lái)，有些銀行收取利息，都不出發(fā)票，直接以利息回單為憑證，企業(yè)也習(xí)慣地以利息回單入賬、所得稅前扣除?，F(xiàn)在營(yíng)改增了，利息應(yīng)該按增值稅發(fā)票扣除，還是繼續(xù)用回單扣除呢？

實(shí)際上，能不能用回單在稅前扣除，是一個(gè)偽問(wèn)題，我們?nèi)姘盐账獜膬蓚€(gè)方面來(lái)理解：

1、銀行利息，應(yīng)該開發(fā)票，還是開回單；

2、利息的扣除，需不需要發(fā)票。

先看問(wèn)題1，銀行收利息，應(yīng)該開發(fā)票，還是開一張利息回單了事？

答案非常明確：必須開發(fā)票。

“實(shí)際上，銀行一直都只開回單”

“稅務(wù)也認(rèn)同銀行的利息回單”

“銀行有貸款資質(zhì)，應(yīng)該有特殊性，可以不開發(fā)票”

這些理由都是似是而非的?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，一切從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位，收款時(shí)都必須開發(fā)票。并沒(méi)有例外的規(guī)定和授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些行業(yè)網(wǎng)開一面。

銀行收取利息，是一項(xiàng)增值稅應(yīng)稅行為，所以，必須開發(fā)票，如果不開，就是違法行為。不論稅務(wù)認(rèn)不認(rèn)，都是違法行為。就象闖紅燈不論是否被拍，都是違法行為一樣。

從這個(gè)角度看，銀行應(yīng)該開發(fā)票，企業(yè)就應(yīng)該取得發(fā)票，否則就算“應(yīng)該取得但未取得合法有效憑證”。

但是，實(shí)務(wù)中有的銀行不開利息發(fā)票、企業(yè)不用發(fā)票列支利息，卻沒(méi)有事。這屬于是實(shí)務(wù)中的一項(xiàng)慣例，有這項(xiàng)慣例的存在，貸款企業(yè)也可以用回單入賬。

但要注意一點(diǎn)，如果向銀支付的是手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，哪怕在實(shí)務(wù)中，也可能遇上稅務(wù)要求企業(yè)用發(fā)票列支的要求。這些費(fèi)用的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，比利息大。

為什么呢？因?yàn)檫@是實(shí)務(wù)中的一項(xiàng)慣例。

就支付銀行利息而言，只取得利息回單，而沒(méi)有取得發(fā)票，雖然從法律上看有風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)務(wù)上看沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

銀行的利息計(jì)算與收取，是一項(xiàng)龐大、嚴(yán)密的業(yè)務(wù)，單單利息都開發(fā)票，的確比較困難，同時(shí)銀行的內(nèi)控與核算非常嚴(yán)格，所以，實(shí)務(wù)中以回單為憑證，也就大行其道了。

但這總歸不合法。我的一個(gè)愚見(jiàn)是：修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定某些行業(yè)或業(yè)務(wù)，在滿足其條件的情況下，免除開發(fā)票的義務(wù)。當(dāng)然，只是愚見(jiàn)。

然后就是第二個(gè)問(wèn)題，所得稅上，利息沒(méi)有發(fā)票，能不能扣除？

企業(yè)在做所得稅扣除時(shí)，必須要有發(fā)票。但一直以來(lái)，用“銀行利息回單”扣除利息并沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。這有兩層原因。

淺層次的原因是，這已形成了慣例，并得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。其它費(fèi)用開支必須要發(fā)票，而銀行利息被網(wǎng)開一面了。但要注意，支付給非銀行的利息，尤其是支付給個(gè)人的利息，實(shí)務(wù)中，稅務(wù)往往還是要求發(fā)票的。原因也是“實(shí)務(wù)中的慣例”。

深層次的原因是，企業(yè)所得稅并沒(méi)有規(guī)定稅前扣除必須要發(fā)票。準(zhǔn)確表述是，除了房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)稅成本之外，企業(yè)所得稅并沒(méi)有規(guī)定，稅前扣除必須要發(fā)票。

所以，用銀行利息回單扣除利息，并不違反企業(yè)所得稅法。

那么，實(shí)務(wù)上的結(jié)論就出來(lái)：如果銀行收利息只提供利息回單，就用回單入賬并扣除。

在所得稅扣除問(wèn)題上，實(shí)務(wù)上與法律上，都沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。這事與營(yíng)改增沒(méi)有關(guān)系。

在發(fā)票使用問(wèn)題上，這事有法律上的風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)務(wù)慣例上并沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

除利息之外的其它費(fèi)用，還是應(yīng)該取得發(fā)票來(lái)列支，不然，所得稅扣除時(shí)實(shí)務(wù)上有風(fēng)險(xiǎn)。