答：您好！謝謝您的提問！

其它應(yīng)收款核算內(nèi)容主要包括:企業(yè)之間的借款、質(zhì)保金、存出保證金、代付代墊款項等。

本次自查，首先要對其他應(yīng)收款的內(nèi)容進(jìn)行梳理，不是借款性質(zhì)的款項，應(yīng)提交相應(yīng)的證據(jù)。

明確是借款則分為兩種情況區(qū)別對待。

1.集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間產(chǎn)生的無息借款，不需繳納增值稅。

2.其它企業(yè)之間借款，則按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利息計算繳納增值稅。

詳細(xì)資料請參照圖片！

主要依據(jù):財稅〔2016〕36號

答：您好！謝謝您的提問！

1、根據(jù)您提供的信息：

1)您司應(yīng)先對公司的經(jīng)營范圍進(jìn)行核查，核查公司是否有銷售貨物這個經(jīng)營范圍；

2)核查完還要查看是否有增值稅品目商業(yè)稅種，如果具備以上條件，則直接在公司開票系統(tǒng)開具即可；

3)如不具備以上條件，則需要到工商局增加經(jīng)營范圍，并到稅局核定增值稅品目商業(yè)稅種，開票系統(tǒng)服務(wù)單位增加開票稅率；

2、根據(jù)相關(guān)政策，一般納稅人銷售自用小汽車，購進(jìn)時沒有抵扣進(jìn)賬稅，可以選擇按簡易征收3%開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，也可以按簡易征收3%減按2%繳納稅費，但只能開具增值稅普通發(fā)票。

3、如您司按簡易征收3%開具發(fā)票，放棄減稅，需要繳納稅費：3291.26元：

①　增值稅：

10萬/（1+3%）*3%=2912.62元；

②　三大附加稅：

2912.62*12%=349.51元；

③　印花稅：

100000/（1+3%）*0.03%=29.13元；

4、如享受減按2%優(yōu)惠政策，則需要繳納稅費：2203.89元：

(1)增值稅：

10萬/（1+3%）*2%=1941.75元；

(2)三大附加稅：

1941.75*12%=233.01元；

(3)印花稅：

100000/（1+3%）*0.03%=29.13元；

5、賬務(wù)處理（按開普通發(fā)票，依照3%征收率減按2%征收增值稅）：

第一筆：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理

計算：60/10/12*（7*12+10）＝47

借：固定資產(chǎn)清理13

累計折舊 47

貸：固定資產(chǎn)60

第二筆：銷售并計提增值稅的賬務(wù)處理（簡易計稅）

計算：10/（1+3%）*3%＝0.2913

借：銀行存款 10

貸：固定資產(chǎn)清理 9.7087

應(yīng)交稅費-簡易計稅 0.2913

第三筆：企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理

計算：10/（1+3%）*1%＝0.0971

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 0.0971

貸：其他收益 0.0971

第四筆：計提增值稅附加的賬務(wù)處理

計算：（0.2913-0.0971）*12%＝0.0233

借：固定資產(chǎn)清理 0.0233

貸：應(yīng)交稅費-附加稅費 0.0233

第五筆：企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.03%印花稅的賬務(wù)處理

計算：10/（1+3%）*0.03%＝0.0049

借：固定資產(chǎn)清理 0.0029

貸：應(yīng)交稅費-印花稅 0.0029

第六筆：固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理

計算：13+0.0233+0.0029-9.7087＝3.3175

借：資產(chǎn)處置損益 3.3175

貸：固定資產(chǎn)清理 3.3175

6、政策依據(jù)：

1、 2013年8月1日前，根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、財稅〔2014〕57號文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2009〕9號文件第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

3、國家稅務(wù)總局發(fā)布2015年第90號公告，規(guī)定“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票?！?/span>

答：您好！謝謝您的提問！

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，該購貨合同實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購入的固定資產(chǎn)應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

貴司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

一、購入

借：固定資產(chǎn) 9 000

    應(yīng)交稅費-增值稅(進(jìn)項稅額) 1 440

  未確認(rèn)融資費用       469.8(10440*4.5%)

 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付支付寶款  10909.8

二、付款

付給天貓的第一期款，應(yīng)付本金是:10440/6=1740元，

利息費用是：

10440*4.5%/6=78.3元

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付支付寶款 1818.3 (1740+78.3）

    貸：銀行存款          1818.3

同時確認(rèn)融資費用：

貴司從天貓商城購入的電器一般是購入即可使用的（不需安裝），所以相關(guān)利息費用不需要資本化，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用即可。

借：財務(wù)費用 78.3

  貸：未確認(rèn)融資費用 78.3

以后5期也是同樣的做法，此處省略了！