對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革的思考_稅收征管及稅源專(zhuān)業(yè)化管理

對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革的思考

李早春

20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收征收管理體制和運(yùn)行機(jī)制先后經(jīng)歷了三次大的變革，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應(yīng)了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，稅收管理中一些深層次矛盾和問(wèn)題還沒(méi)有得到徹底解決，影響了稅收職能作用的充分發(fā)揮和依法治稅目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。結(jié)合當(dāng)前稅收征管實(shí)際情況，進(jìn)一步深化稅收征管改革勢(shì)在必行。

一、進(jìn)一步深化稅收征管改革的意義

當(dāng)前，我國(guó)正處于全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期和深化改革開(kāi)放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，廣西也處于實(shí)現(xiàn)富民強(qiáng)桂新跨越的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收工作面臨新的形勢(shì)和任務(wù)，我們必須客觀(guān)審視和認(rèn)真分析當(dāng)前稅收征管工作中存在的不足，緊跟形勢(shì)發(fā)展變化，增強(qiáng)進(jìn)一步深化稅收征管改革的緊迫感和使命感。

（一）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀(guān)要求

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)新的階段性特征，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，要求逐步建立和完善有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管制度機(jī)制。中央提出加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理，在稅收征管領(lǐng)域中應(yīng)體現(xiàn)為對(duì)納稅人的管理與服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，進(jìn)一步明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)，完善稅收征管制度，規(guī)范稅收征管程序，更加注重柔性管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)。

（二）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，稅源狀況產(chǎn)生了深刻變化，納稅人的數(shù)量急劇增長(zhǎng)，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)，納稅人的經(jīng)營(yíng)和核算方式不斷變化。2000年廣西區(qū)辦理稅務(wù)登記的納稅人為46萬(wàn)戶(hù)，2011年為82萬(wàn)戶(hù)，增加了36萬(wàn)戶(hù)，增長(zhǎng)78%。企業(yè)核算和稅務(wù)處理日趨電子化、團(tuán)隊(duì)化、專(zhuān)業(yè)化，稅收籌劃、避稅手段層出不窮。面對(duì)稅源的變化，廣西區(qū)地稅稅務(wù)干部數(shù)量12年來(lái)增加不多，2011年，全區(qū)在編地稅干部9716人，僅比2000年增長(zhǎng)20%；基層一線(xiàn)征管人員4858人，其中稅收管理員2677人，僅占全區(qū)地稅在編干部總?cè)藬?shù)的28%；稅收管理員全區(qū)人均管戶(hù)約300戶(hù)，有的城區(qū)甚至超過(guò)1000戶(hù)；部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)形勢(shì)、任務(wù)的變化。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跨區(qū)域化與稅源管理的屬地化之間的矛盾日益突出，尤其是傳統(tǒng)的稅收管理員屬地劃片管戶(hù)的稅源管理方式，已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。納稅人的法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個(gè)性化的趨勢(shì)日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置、人員素質(zhì)等帶來(lái)深刻影響，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，構(gòu)建符合稅源狀況的征管格局，提高征管質(zhì)量和效率。

（三）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的必然要求

當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等掀起的新一輪信息技術(shù)革命，深刻影響著人類(lèi)的生產(chǎn)生活方式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理電子化、智能化趨勢(shì)日趨明顯，電子商務(wù)擴(kuò)張迅猛。信息技術(shù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、為稅收提供巨大稅源的同時(shí)，也給稅收征管工作帶來(lái)了一系列的難題和挑戰(zhàn)。雖然近年來(lái)廣西區(qū)地稅稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒(méi)有得到充分利用，第三方信息來(lái)源渠道不通暢，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)狀況日益加劇。特別是相當(dāng)一部分基層稅收管理員仍依靠個(gè)體、通過(guò)手工等傳統(tǒng)方式來(lái)實(shí)施稅源管理，傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、以票控稅等稅源管理方式很難適應(yīng)信息社會(huì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)實(shí)。面對(duì)信息化發(fā)展的大趨勢(shì)，必須把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，以技術(shù)改革創(chuàng)新引領(lǐng)稅收征管業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（四）進(jìn)一步深化稅收征管改革是實(shí)現(xiàn)地稅稅收管理現(xiàn)代化、國(guó)際化的現(xiàn)實(shí)選擇

與形勢(shì)發(fā)展要求和國(guó)內(nèi)外發(fā)達(dá)地區(qū)相比，廣西區(qū)地稅現(xiàn)行稅收征管工作存在諸多問(wèn)題，制約了稅收征管工作的發(fā)展，必須通過(guò)進(jìn)一步深化稅收征管改革加以解決。隨著中國(guó)—東盟經(jīng)濟(jì)自由貿(mào)易區(qū)的開(kāi)發(fā)建設(shè)，廣西區(qū)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”企業(yè)數(shù)量將會(huì)不斷增加，稅源國(guó)際化趨勢(shì)也會(huì)越來(lái)越明顯，稅收征管必須與國(guó)際接軌。多年來(lái)，世界發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在實(shí)踐中形成了一些有效做法，如把提高稅法遵從度作為稅收征管的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，依據(jù)納稅人狀況實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，提高涉稅信息獲取能力和利用水平，推進(jìn)組織體系的集中化、扁平化等，近年來(lái)國(guó)內(nèi)部分地區(qū)按照國(guó)際先進(jìn)理念和做法，結(jié)合實(shí)際，進(jìn)行了積極探索，這些為我們改進(jìn)稅收征管工作提供了有益借鑒。

二、進(jìn)一步深化落實(shí)稅收征管改革的基本原則和主要任務(wù)

（一）進(jìn)一步深化稅收征管改革的總體要求

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局深化稅收征管改革的總體要求，結(jié)合廣西區(qū)實(shí)際情況，地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革的總體要求是：以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專(zhuān)業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐，以完善征管運(yùn)行機(jī)制為保障的現(xiàn)代化稅收征管體系。

深化稅收征管改革總體要求的核心是：構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，改革的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來(lái)說(shuō)就是要“兩提高”、“兩降低”，即提高稅法遵從度和納稅人滿(mǎn)意度、降低稅收流失率和征納成本。

（二）進(jìn)一步深化稅收征管改革必須遵循的基本原則

根據(jù)改革總體要求，廣西區(qū)地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革必須堅(jiān)持以下基本原則：

1．先進(jìn)理念，本地特色。改革必須與國(guó)際接軌，要善于借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念、管理制度、管理手段等，既要符合國(guó)家稅務(wù)總局的要求，又要體現(xiàn)廣西和各地的特點(diǎn)，因地制宜實(shí)施稅收征管改革。

2．優(yōu)化服務(wù)，科學(xué)效能。堅(jiān)持征納雙方法律地位平等，把優(yōu)化服務(wù)貫穿稅收征管全過(guò)程，滿(mǎn)足納稅人的正當(dāng)需求，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)化、信息化等有效管理方法和先進(jìn)技術(shù)手段，合理調(diào)整機(jī)構(gòu)職責(zé)，優(yōu)化征管資源配置，完善稅收征管流程，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

3．依法行政，監(jiān)督制約。把依法行政作為稅收工作的生命線(xiàn)，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，使稅法得到有效執(zhí)行和普遍遵從。在征管流程和業(yè)務(wù)信息軟件中嵌入內(nèi)控機(jī)制，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的行使過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行督察和全面監(jiān)督，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

4．積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)。注重改革的策略、路徑，整體推進(jìn)，重點(diǎn)突破，分步實(shí)施，先試點(diǎn)總結(jié)，再全面推廣。要處理好目標(biāo)與現(xiàn)狀關(guān)系，把遠(yuǎn)期目標(biāo)與階段任務(wù)結(jié)合好，積極探索，尋找實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)的最佳路徑，穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管改革。

（三）進(jìn)一步深化稅收征管改革的主要任務(wù)

深化稅收征管改革，構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系，實(shí)現(xiàn)全面提高稅收征管質(zhì)量和效率的目標(biāo)，重點(diǎn)要做好以下七個(gè)方面的工作：

1．優(yōu)化納稅服務(wù)。以維護(hù)納稅人合法權(quán)益為重點(diǎn)，切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人滿(mǎn)意度和遵從度。

一要規(guī)范納稅服務(wù)流程。根據(jù)納稅人需求，梳理納稅服務(wù)工作流程，確立各個(gè)崗位的納稅服務(wù)職責(zé)和要求，編制崗責(zé)明晰、程序規(guī)范、操作標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)工作規(guī)程。

二要優(yōu)化納稅服務(wù)平臺(tái)。按照標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、功能整合、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的原則打造納稅服務(wù)平臺(tái)。全面完成規(guī)范化的辦稅服務(wù)廳建設(shè)，建設(shè)全區(qū)統(tǒng)一的地稅網(wǎng)站群，強(qiáng)化12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)建設(shè)。實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)熱線(xiàn)、地稅網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳之間的服務(wù)功能整合和互動(dòng)，逐步實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)平臺(tái)與稅收征管、辦公自動(dòng)化等稅收管理系統(tǒng)信息資源共享，加強(qiáng)與國(guó)稅局共建國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一的12366納稅服務(wù)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)共享法律知識(shí)庫(kù)。(www.)

三要豐富納稅服務(wù)內(nèi)容。建立健全稅法宣傳機(jī)制，規(guī)范稅法宣傳內(nèi)容，優(yōu)化稅法宣傳渠道。拓展12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)功能，拓寬多種咨詢(xún)渠道，為納稅人提供準(zhǔn)確高效的咨詢(xún)解答。完善納稅服務(wù)便民舉措，實(shí)行多元化申報(bào)納稅方式，優(yōu)化辦稅流程，精簡(jiǎn)涉稅資料，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，提高納稅服務(wù)效率。做好納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒工作，幫助低風(fēng)險(xiǎn)納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)。健全征納溝通機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立納稅人訴求管理和爭(zhēng)議化解機(jī)制，完善稅務(wù)行政復(fù)議制度，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。加強(qiáng)納稅信用評(píng)定管理，強(qiáng)化納稅信用評(píng)定結(jié)果應(yīng)用，提高納稅服務(wù)和稅收管理的綜合效能。規(guī)范行政審批管理，簡(jiǎn)化審批流程，改進(jìn)審批方式，提高審批效率。加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅，規(guī)范涉稅中介服務(wù)，發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)等社會(huì)組織的服務(wù)優(yōu)勢(shì)。

2．推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的理念重點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、強(qiáng)化納稅評(píng)估、加強(qiáng)稅務(wù)稽查。

一是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。將風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程與征管基本程序有機(jī)結(jié)合，建立“統(tǒng)一分析、分類(lèi)應(yīng)對(duì)”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、任務(wù)推送。在稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等服務(wù)方法督促其修正申報(bào)；對(duì)中、高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估；對(duì)涉嫌偷逃騙稅納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。對(duì)涉稅事項(xiàng)復(fù)雜的大型企業(yè)集團(tuán)等可實(shí)行綜合應(yīng)對(duì)方法。

二是實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理。按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定稅種、特定業(yè)務(wù)等，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)。根據(jù)納稅人的類(lèi)型特點(diǎn)，將稅源管理職責(zé)在各層級(jí)、各部門(mén)、各崗位之間分解。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要著重做好重點(diǎn)稅源管理，建立健全重點(diǎn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理制度。對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，在依法核定稅收定額的基礎(chǔ)上，可實(shí)行委托代征與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管相結(jié)合的方式。對(duì)自然人納稅人，要加強(qiáng)源泉控管，強(qiáng)化代扣代繳或委托代征管理，尤其要充分運(yùn)用第三方信息加強(qiáng)高收入者稅收管理工作。

三是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控。改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，以數(shù)據(jù)信息采集和應(yīng)用為重點(diǎn)，充分利用集中的信息資源，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，依托行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型等風(fēng)險(xiǎn)分析工具，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，對(duì)稅源狀況進(jìn)行全方位、多角度分析，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析能力。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)用，對(duì)納稅人涉稅信息進(jìn)行綜合比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)推送至相關(guān)部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)要按規(guī)定及時(shí)反饋任務(wù)完成情況和改進(jìn)建議，分析監(jiān)控部門(mén)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督控制和績(jī)效評(píng)價(jià)。建立稅收分析監(jiān)控組織架構(gòu)，發(fā)揮數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控工作的管理層級(jí)，建立自治區(qū)、市、縣三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析組織架構(gòu)。按照“統(tǒng)一分析、分類(lèi)應(yīng)對(duì)”的要求開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控工作。組織開(kāi)展包括稅收收入分析與預(yù)測(cè)、稅收政策效應(yīng)分析、稅收經(jīng)濟(jì)分析等內(nèi)容的稅收分析工作，為組織稅收收入、完善稅收政策等提供決策參考。

四是強(qiáng)化納稅評(píng)估。一要規(guī)范納稅評(píng)估程序。按照案頭審核、實(shí)地核查的遞進(jìn)程序，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一進(jìn)行評(píng)估。解除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的，即終止評(píng)估；確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的，由納稅人自我糾錯(cuò)，補(bǔ)充或更正申報(bào)，依法補(bǔ)繳稅款和滯納金；有偷逃騙稅嫌疑的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。二要改進(jìn)納稅評(píng)估方法。逐步建立和完善納稅評(píng)估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，對(duì)納稅人申報(bào)信息及其他相關(guān)涉稅信息開(kāi)展同行業(yè)稅負(fù)比對(duì)等綜合評(píng)估工作，有效排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。探索試行主輔評(píng)等制度，提升評(píng)估質(zhì)量。三要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的監(jiān)督制約。建立納稅評(píng)估監(jiān)督制約機(jī)制、納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制和責(zé)任追究制等有關(guān)制度；納稅評(píng)估的實(shí)施做到既不得隨意評(píng)估，也不得隨意終止評(píng)估，探索實(shí)施納稅評(píng)估定期復(fù)核制度。

五是加強(qiáng)稅務(wù)稽查。堅(jiān)持依法文明稽查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，增強(qiáng)稽查威懾力。要強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，加大對(duì)稅收違法行為的打擊力度。優(yōu)化選案程序和方法，將分析監(jiān)控推送和納稅評(píng)估移交的涉嫌偷逃騙稅納稅人以及上級(jí)交辦和社會(huì)舉報(bào)案件作為重點(diǎn)，抓好案件查辦等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作；規(guī)范稽查行為，完善稽查工作程序，提高稽查執(zhí)法質(zhì)效。通過(guò)研究稅收違法行為的規(guī)律和特點(diǎn)，查找稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，并及時(shí)向分析監(jiān)控、納稅評(píng)估等部門(mén)反饋，發(fā)揮以查促管作用。深化稅務(wù)稽查管理體制改革，優(yōu)化稽查資源配置，開(kāi)展由市級(jí)稽查局統(tǒng)一組織縣級(jí)稽查局開(kāi)展稽查工作的試點(diǎn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)威性和威懾力；探索打破按行政區(qū)劃逐級(jí)設(shè)置稽查機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)模式，構(gòu)建自治區(qū)級(jí)或市級(jí)大稽查體制，提高稽查辦案水平。加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅，充分利用社會(huì)資源，加強(qiáng)與國(guó)稅、公安、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)的聯(lián)系，大力開(kāi)展聯(lián)合辦案，保持打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的高壓態(tài)勢(shì)。

3．加強(qiáng)稅收管理信息化建設(shè)。

一是強(qiáng)化涉稅信息數(shù)據(jù)的采集和有效獲取。制定貫穿信息采集、存儲(chǔ)、查詢(xún)、應(yīng)用等全過(guò)程的信息管理制度，建立信息標(biāo)準(zhǔn)體系，統(tǒng)一涉稅信息的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，保證涉稅信息的一次性準(zhǔn)確采集和規(guī)范使用。積極推廣稅控裝置，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點(diǎn)，探索試行電子發(fā)票，逐步建成廣西區(qū)發(fā)票信息庫(kù)，加快以票控稅向信息管稅的轉(zhuǎn)變。推動(dòng)建立政府主導(dǎo)、各部門(mén)參與的信息共享平臺(tái)，加快第三方涉稅信息保障立法，推進(jìn)部門(mén)協(xié)作和信息交換，提高涉稅信息獲取能力和共享程度。加強(qiáng)網(wǎng)上稅務(wù)局建設(shè)，推廣網(wǎng)上辦稅，提高信息采集效率，注重收集整理互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代媒介發(fā)布的相關(guān)涉稅信息。

二是深化涉稅信息分析應(yīng)用。加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，加強(qiáng)納稅人申報(bào)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表信息以及第三方信息的比對(duì)，不斷提高數(shù)據(jù)的增值利用水平。發(fā)揮數(shù)據(jù)自治區(qū)級(jí)和市級(jí)集中的優(yōu)勢(shì)，逐步建立以區(qū)局和市局為主的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，逐步建立完善各行業(yè)（產(chǎn)品）評(píng)估數(shù)據(jù)模型，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

三是搭建信息應(yīng)用支撐平臺(tái)。按照信息管稅的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)步伐，在金稅三期尚未落實(shí)的情況下，改造“廣西地稅信息系統(tǒng)”，完善自治區(qū)級(jí)數(shù)據(jù)集中工作，建立涉稅信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各應(yīng)用系統(tǒng)信息共享，搭建一個(gè)涵蓋主要行業(yè)稅收分析模型，具備風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、任務(wù)推送、過(guò)程監(jiān)控、結(jié)果評(píng)價(jià)和統(tǒng)計(jì)考核等功能的信息應(yīng)用平臺(tái)，為深化征管改革提供技術(shù)支撐。

四是加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全保障工作，確保信息應(yīng)用支撐平臺(tái)安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行。

4．強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約。

一是創(chuàng)新稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的監(jiān)督制約手段。在稅收征管業(yè)務(wù)調(diào)整時(shí)統(tǒng)籌考慮執(zhí)法監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控，按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相分離的原則，整合優(yōu)化各項(xiàng)稅收征管工作流程和內(nèi)部管理制度。將風(fēng)險(xiǎn)防控與監(jiān)督制約的理念融入流程優(yōu)化、崗責(zé)配置、制度規(guī)程設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中，強(qiáng)化分權(quán)制衡、防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。依托信息化軟件開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法督察及電子政務(wù)監(jiān)控，盡可能將一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)和重點(diǎn)崗位納入信息化監(jiān)控范圍。健全完善重大減免稅、稅務(wù)行政審批事項(xiàng)、重大案件審理的集體審議機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)政策性個(gè)案批復(fù)的監(jiān)督。推行綜合監(jiān)督檢查，形成執(zhí)法監(jiān)督合力。

二是建立健全內(nèi)控機(jī)制和嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制。繼續(xù)深入推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)調(diào)查審批、風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等重點(diǎn)環(huán)節(jié)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的源頭防控。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要制定切實(shí)可行的防控措施，并強(qiáng)化監(jiān)督管理。對(duì)各項(xiàng)稅收征管、執(zhí)法工作中涉及的重點(diǎn)權(quán)力事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行“過(guò)程記錄、結(jié)果公開(kāi)”的痕跡管理，為后續(xù)實(shí)施責(zé)任追究打好基礎(chǔ)。積極推行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，制定完善責(zé)任追究辦法，確保內(nèi)控機(jī)制和責(zé)任追究落到實(shí)處。

5．完善稅收征管制度，優(yōu)化稅收征管流程。建立和完善包括納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、涉稅信息管理等在內(nèi)的相關(guān)配套工作制度。完善戶(hù)籍管理制度，確保納稅人信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。完善征管檔案管理制度和辦法，探索利用信息技術(shù)管理稅收檔案，提高征管檔案應(yīng)用水平。進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度、核定繳稅制度、稅款代征代扣制度等。改革稅收管理員制度，稅收管理員不再固定管戶(hù)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)分工實(shí)行分類(lèi)管事。根據(jù)機(jī)構(gòu)職責(zé)的調(diào)整及制度規(guī)定變化，梳理、整合各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)，改造工作規(guī)程，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。強(qiáng)化業(yè)務(wù)銜接，建立符合以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類(lèi)分級(jí)專(zhuān)業(yè)化管理的征管業(yè)務(wù)流程。

6．推進(jìn)以專(zhuān)業(yè)化為特征的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。適應(yīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理的需要，按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、基礎(chǔ)稅源管理等涉稅事項(xiàng)合理調(diào)整機(jī)構(gòu)職責(zé)，優(yōu)化資源配置。適當(dāng)提升稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法督察等事項(xiàng)的管理層級(jí)，逐步使各級(jí)地稅機(jī)關(guān)都成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)體。自治區(qū)、市、縣（市、區(qū)）地稅局要逐步建立綜合性的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控。市級(jí)以下地稅機(jī)關(guān)主要按納稅人規(guī)模、行業(yè)或特定稅種建立稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。因地制宜調(diào)整自治區(qū)、市、縣稽查機(jī)構(gòu)職能。伴隨稅收業(yè)務(wù)和組織體系的調(diào)整，合理確定上下級(jí)地稅機(jī)關(guān)之間、內(nèi)部各部門(mén)之間稅務(wù)干部的數(shù)量比例，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置。

7．建立科學(xué)的征管績(jī)效考評(píng)體系。改變征管質(zhì)量評(píng)價(jià)方式，探索建立以提高稅法遵從度和納稅人滿(mǎn)意度、降低稅收流失率和征納成本為主要內(nèi)容的、可量化的征管績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。采取委托第三方機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)征集、問(wèn)卷調(diào)查等方式，開(kāi)展納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查。突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的績(jī)效評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)中科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效考評(píng)模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、強(qiáng)制征收等工作情況的自動(dòng)考核評(píng)價(jià)。加強(qiáng)對(duì)稅收流失率的研究，開(kāi)展流失率估算等工作。通過(guò)征稅成本核算和納稅成本抽樣統(tǒng)計(jì)等途徑，形成比較準(zhǔn)確的稅收征納成本數(shù)據(jù)。根據(jù)征管績(jī)效評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律和征管薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和系統(tǒng)平臺(tái)，調(diào)整相應(yīng)制度安排，形成持續(xù)改進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制。

三、進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)施方法

新一輪的深化稅收征管改革，國(guó)家稅務(wù)總局提出：從2012年開(kāi)始，爭(zhēng)取用8年的時(shí)間，到2020年建成適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的現(xiàn)代化稅收征管體系。與前一次的改革相比，這次改革涉及內(nèi)容更多、時(shí)間更緊、任務(wù)更艱巨。因此，我們一方面要高度重視，加緊實(shí)施，加快改革步伐；另一方面，又要結(jié)合我們廣西的實(shí)際情況，堅(jiān)持重點(diǎn)突破，分步實(shí)施，穩(wěn)步推進(jìn)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，結(jié)合廣西區(qū)地稅系統(tǒng)的實(shí)際情況，地稅系統(tǒng)進(jìn)一步深化稅收征管改革的總體步驟是：2012—2013年，對(duì)改革有關(guān)的重大問(wèn)題開(kāi)展全面系統(tǒng)的調(diào)研，進(jìn)行廣泛深入討論，認(rèn)真總結(jié)廣西區(qū)各地實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒外省有益做法，堅(jiān)持前瞻性、指導(dǎo)性原則，制定廣西區(qū)地稅系統(tǒng)的改革實(shí)施意見(jiàn)，并在2—3個(gè)市進(jìn)行試點(diǎn)性工作；2014—2015年，進(jìn)一步完善改革實(shí)施意見(jiàn)，有重點(diǎn)開(kāi)展分項(xiàng)改革工作，爭(zhēng)取搭建起改革的基本框架；2016年起，全面推進(jìn)改革工作，通過(guò)持續(xù)改進(jìn)，不斷完善，爭(zhēng)取在2020年基本完成改革任務(wù)。

根據(jù)上述總體實(shí)施步驟，今后3年左右的時(shí)間，主要做好以下三項(xiàng)工作：開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類(lèi)分級(jí)專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)；研究開(kāi)發(fā)信息應(yīng)用支撐平臺(tái)，完善涉稅信息管理制度，規(guī)范涉稅信息管理；積極推進(jìn)以專(zhuān)業(yè)化為特征的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置改革。在改革進(jìn)程中，逐步完善各項(xiàng)稅收征管制度、執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制、征管績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制、完善各項(xiàng)服務(wù)措施，優(yōu)化稅收征管流程。上述三項(xiàng)重點(diǎn)工作的實(shí)施步驟和方法是：

一是開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類(lèi)分級(jí)專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)。實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類(lèi)分級(jí)專(zhuān)業(yè)化管理是改革的重要突破口，涉及風(fēng)險(xiǎn)管理、分類(lèi)分級(jí)管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的組織實(shí)施等眾多內(nèi)容，因此，要注重采取先試點(diǎn)總結(jié)，后全面推廣的方法，通過(guò)從下而上試點(diǎn)與自上而下推廣相結(jié)合的改革方式，積極穩(wěn)妥推進(jìn)。

二是研究開(kāi)發(fā)信息應(yīng)用支撐平臺(tái)，完善涉稅信息管理制度，規(guī)范涉稅信息管理。從2013年開(kāi)始著手研究建立涉稅信息數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，爭(zhēng)取在2015年底實(shí)現(xiàn)各應(yīng)用系統(tǒng)信息共享，搭建一個(gè)涵蓋主要行業(yè)稅收分析模型，具備風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、任務(wù)推送、過(guò)程監(jiān)控、結(jié)果評(píng)價(jià)和統(tǒng)計(jì)考核等功能的信息應(yīng)用平臺(tái)。同時(shí)，逐步建立和完善數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)應(yīng)用等涉稅信息管理制度，規(guī)范涉稅信息管理。信息應(yīng)用支撐平臺(tái)的研究開(kāi)發(fā)、涉稅信息管理制度的完善主要由區(qū)局組織完成，各地要根據(jù)區(qū)局的要求，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和應(yīng)用效果。

三是積極推進(jìn)以專(zhuān)業(yè)化為特征的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置改革。在改革初期及試點(diǎn)期間，從穩(wěn)妥的角度考慮，暫時(shí)不進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革變動(dòng)，主要是通過(guò)調(diào)整現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的職責(zé)、征管范圍和在各級(jí)機(jī)關(guān)設(shè)立臨時(shí)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)職能落實(shí)和機(jī)制順暢運(yùn)行。如在試點(diǎn)時(shí)期，自治區(qū)、市、縣（市、區(qū)）地稅局可在機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)立臨時(shí)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)（如“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控辦公室”、“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心”等）負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作，也可以確定由現(xiàn)行某一內(nèi)設(shè)部門(mén)承擔(dān)此職責(zé)。根據(jù)分類(lèi)分級(jí)專(zhuān)業(yè)化管理試點(diǎn)工作、信息應(yīng)用支撐平臺(tái)建設(shè)進(jìn)度和《稅收征管法》等相關(guān)法律修改進(jìn)程，爭(zhēng)取在2015年進(jìn)行以專(zhuān)業(yè)化為特征的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置改革。

深化稅收征管改革涉及深層次的內(nèi)容多、任務(wù)繁重，選擇什么樣的改革路徑，對(duì)于確保改革成功至關(guān)重要，因此，要注重改革的策略。在改革中要做到“四個(gè)結(jié)合”：一是把稅收征管改革與廣西的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)籌處理好稅收征管改革與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之間的關(guān)系；二是把推進(jìn)征管改革同保持地稅系統(tǒng)穩(wěn)定結(jié)合起來(lái)，在穩(wěn)定中推進(jìn)改革，通過(guò)改革促進(jìn)穩(wěn)定；三是把頂層設(shè)計(jì)與基層探索結(jié)合起來(lái)，在充分吸收基層實(shí)踐探索的基礎(chǔ)上，按照征管改革總體要求，科學(xué)做好頂層設(shè)計(jì)；四是把共性與個(gè)性結(jié)合起來(lái)，因地制宜，尊重地區(qū)差異，在改革目標(biāo)一致的前提下，對(duì)各地改革進(jìn)度和內(nèi)容上不強(qiáng)求完全相同。

改革是發(fā)展的動(dòng)力，是稅收事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保障。對(duì)于進(jìn)一步深化稅收征管改革，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的總體要求及廣西區(qū)的改革思路，開(kāi)展全面系統(tǒng)的調(diào)研，進(jìn)行廣泛深入討論，認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒外省有益做法，發(fā)揚(yáng)改革創(chuàng)新精神，積極探索。要把握好借鑒與自主創(chuàng)新的關(guān)系，通盤(pán)考慮城市與農(nóng)村、先進(jìn)地區(qū)與相對(duì)落后地區(qū)的差別，探索適合廣西地稅的征管制度，不斷推動(dòng)廣西區(qū)地方稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、跨越發(fā)展。

作者單位：自治區(qū)地稅局