我國的法律法規(guī)對(duì)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的：

1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（二）發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的：

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

其中，收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

5.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

針對(duì)那些跨越稅率調(diào)整時(shí)間節(jié)點(diǎn)的業(yè)務(wù)，我們就要用到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)來衡量該項(xiàng)業(yè)務(wù)在納稅方面是否合規(guī)。比如分期收款方式下的銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是根據(jù)書面合同約定的收款時(shí)間點(diǎn)確定的。又如建筑業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是根據(jù)書面合同約定的收款時(shí)點(diǎn)確定，此時(shí)一份合同、一個(gè)業(yè)務(wù)就可能會(huì)存在兩種不同的稅率，這是受到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)影響所致，納稅人要認(rèn)真審查，確保合法合規(guī)。

為了避免今后出現(xiàn)此類不必要的麻煩，建議納稅人在簽訂合同時(shí)設(shè)計(jì)好特別涉稅條款，方法如下：

方法一：雙方簽訂合同時(shí)，可采用“不含稅價(jià)+增值稅”的方式確定合同價(jià)格，降低稅率調(diào)整對(duì)合同總價(jià)款的影響；

方法二：雙方簽訂合同時(shí)，可在合同中增加一個(gè)特別涉稅條款，即價(jià)稅特別條款，約定如下：本合同約定的價(jià)格為含稅價(jià)格，在合同履行期間，不因國家稅率的調(diào)整而調(diào)整，或者約定本合同約定價(jià)格為不含稅價(jià)格，不含稅價(jià)格不因國家稅率變化而變化，若在合同履行期間，遇國家的稅率調(diào)整，則價(jià)稅合計(jì)相應(yīng)調(diào)整，以開具發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。