《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]048號）文件關(guān)于新建房與舊房的界定：新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時間和磨損程度標準可由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。以下是部分省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定：
名稱 | 新舊房界定標準 | 文件依據(jù) |
上海 | 新建商品房未投入使用，三年以內(nèi)也未出售的，可以按新建房的實際成本費用扣除，計征土地增值稅;如超過三年出售的，均按舊房重新評估價格扣除，計征土地增值稅。新建房投入使用在一年以上或達到磨損程度3%左右的均屬舊房 | 滬地稅地[1995]38號 |
成都 | 新建房建成后使用時間超過一年的為舊房 | 成地稅函發(fā)[1995]158號 |
廣西 | 凡房屋建成后至第一次辦理產(chǎn)權(quán)證完畢，這段時間屬于新建房，如再辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，不論時間長短與磨損程度如何，一律視為舊房。 | 桂財稅字[1995]第28號 |
北京 | 凡是已使用一年以上的房產(chǎn)均屬舊房。 | 京財稅[1996]645號 |
河南 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人建造商品房，已自用或出租使用年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。 | 京地稅地[2008]92號 |
一、凡房屋建成后，使用時間在一年（含一年）以內(nèi)的視為新房。二、凡房屋建成后，使用時間在一年（不含一年）以上的為舊房。如果房屋使用在一年以內(nèi)由于磨損程度較大或遭受重大損壞的，由市地地方稅務(wù)局上報省地方稅務(wù)局審批后，也可視為舊房。 | 豫財稅政字[1998]61號 |
海南 | 二手房、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)的商品房已轉(zhuǎn)為自用，作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用超過一年的房產(chǎn)，均適用轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅政策。 | 瓊地稅發(fā)〔2009〕104號 |
深圳 | 購買使用5年（含5年）以上的房屋為舊房。 | 深地稅發(fā) [2006]259號 |
單位和個人自建或購買的房地產(chǎn)1年后轉(zhuǎn)讓適用舊房轉(zhuǎn)讓政策，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)二級市場開發(fā)銷售房產(chǎn)。自建房迄止時間為房產(chǎn)證登記時間至轉(zhuǎn)讓合同簽訂，購買房地產(chǎn)迄止時間為購買合同簽訂至轉(zhuǎn)讓合同簽訂。從房地產(chǎn)三級市場購買的房產(chǎn)均認定為舊房。 | 深地稅發(fā)[2009]24號 |
從房地產(chǎn)二級市場購入、自建房使用超過1年（不含1年）的房產(chǎn)以及從房地產(chǎn)三級市場購入的房產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓適用舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策。從房地產(chǎn)三級市場購買的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓不受1年時間限制。自建房使用時間超過1年是指竣工驗收時間至轉(zhuǎn)讓合同簽訂時間超過1年。從房地產(chǎn)二級市場購入時間超過1年是指購買合同簽訂時間至轉(zhuǎn)讓合同簽訂時間超過1年。 | 深圳市地方稅務(wù)局公告2015年第1號 |
安徽 | 凡是已使用一定時間達到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬于舊房。并應(yīng)包括：1、新建成的房產(chǎn)使用時間滿一年的，在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)作為舊房；2、購買新房再轉(zhuǎn)讓的，不論其是否使用，均作為舊房；3、個人新建房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不論其建成后使用時 間長短，均作為舊房。 | 皖地稅政三字[1997]277號 |
山西 | 新建房是指建成后未使用或使用未滿一年的房產(chǎn)；凡是已投入使用滿一年的房產(chǎn)均屬舊房。 | 晉財預字[1995]第125號 |
湖南 | 一、凡新建房交付使用后，不論時間長短和磨損程度如何，均為舊房。二、新建房從峻工之日起一年（ 12 個月）內(nèi)，尚未轉(zhuǎn)讓的亦視同舊房。 | 湘財[1995]財稅字第213號（廢止） |
新建非商品房取得房屋所有權(quán)證后、新建商品房實現(xiàn)銷售(或視同銷售)取得房屋所有權(quán)證(或辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記)后，即為舊房，轉(zhuǎn)讓時按照舊房的有關(guān)規(guī)定征收土地增值稅。 | 湘財稅[2015]13號 |
江蘇 | 土地增值稅中的舊房，是指已建成并辦理房屋產(chǎn)權(quán)證或取得購房發(fā)票的房產(chǎn)以及雖未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證但已建成并交付使用的房產(chǎn)。 | 蘇財稅[2007]45號 |
云南 | 凡是建成后使用或者使用時間在2年以內(nèi)的，屬新建房；凡使用時間超過2年的屬舊房。 | （95）云財稅政字第18號 |
吉林 | 新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)，凡已使用的房產(chǎn)均屬舊房。 | 吉地稅地聯(lián)字[1995]170號 |
遼寧 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人建造商品房，已自用或出租使用年限在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。 | 遼地稅發(fā)[2007]102號 |
河北 | 建成后未使用的房產(chǎn)為新房。凡已經(jīng)使用的房產(chǎn)，不論其使用時間和磨損程度如何，一律為舊房。 | 冀地稅發(fā)[1995]71號 |
新疆 | 未使用或使用未超過五年的房屋為新建房。（廢止） | 新地稅三[1997]27號 |
未銷售且未使用的房屋為新建房，使用包括自用及出租。 | 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號 |
浙江 | 凡新建完工可投入使用的房產(chǎn)為新建房，新建房連續(xù)使用一年以上或未使用三年以上的房產(chǎn)視作舊房。 | [95]浙地稅第38號 |
福建 | 新建房屋建成投入使用一年以上的房產(chǎn)確定為舊房，新建成投入使用一年以內(nèi)的房產(chǎn)，按新房處理。 | 閩財稅政〔1995〕058號 |
重慶 | 新建房建成后使用時間超過一年的為舊房。 | 渝地稅發(fā)[2007]214號 |
以下情形房產(chǎn)，再轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓舊房：1．單位和個人對外取得（購置、接收投資、抵債、受贈、交換等）的房產(chǎn)；2．房地產(chǎn)企業(yè)以外的其他單位和個人建造的房產(chǎn)3．房地產(chǎn)企業(yè)建造房產(chǎn)已轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。 | 重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第9號 |
黑龍江 | 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，已自用或出租使用年現(xiàn)在一年以上再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。 | 黑地稅發(fā)[2007]119號 |
湖北 | 凡是建成未交付使用的房產(chǎn)均屬新建房;凡是已經(jīng)交付使用，不論時間長短或磨損程度大小，均屬舊房。 | 鄂財稅發(fā)[1995]544號 |
可以看出，多數(shù)地方對舊房的界定標準是：使用時間在一年（連續(xù)12個月）以上的房產(chǎn)。但也有個別地方的標準不同，比如《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干事項的公告》（2020年第7號）第五條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并轉(zhuǎn)讓的商品房，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓新建房的政策規(guī)定繳納土地增值稅。其中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已列入固定資產(chǎn)或者作為投資性房地產(chǎn)的房屋,自投入使用之日起超過5年以上轉(zhuǎn)讓的，按舊房轉(zhuǎn)讓處理。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、單位和個人自建房屋，自投入使用之日起超過3年以上轉(zhuǎn)讓的，以及企業(yè)、單位和個人購買房屋再轉(zhuǎn)讓的，屬轉(zhuǎn)讓舊房。另外需要注意的是，根據(jù)財稅字[1995]048號的相關(guān)規(guī)定，舊房界定的計算起點是“實際使用”，而不是辦理《產(chǎn)權(quán)證》。如：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品作為自用，從遷入房屋第一天開始辦公的那一天計算。
1、財稅字[1995]48號第十條規(guī)定， 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
A、財稅字[1995]48號第十一條關(guān)于已繳納的契稅可否在計稅時扣除的問題規(guī)定：對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入時已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評估價中已包括了此項因素，在計征土地增值稅時，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。B、舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價*成新度折扣率（成新率）成新度折扣率（成新率），是指按舊房的新舊程度作一定比例的折扣。其常見的評定方法有兩種：年限法和評分法。
年限法計算公式：成新度折扣率（成新率）＝尚可使用年限÷總可使用年限*100%
評分法計算公式：成新度折扣率（成新率）＝結(jié)構(gòu)部分合計得分*g+裝修部分合計得分*S+設(shè)備部分合計得分*b
g、s、b分別為結(jié)構(gòu)部分、裝修部分和設(shè)備部分的評分系數(shù)。
C、重置成本價，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。 也就是說，舊房及建筑物的重置成本價是指對舊房及建筑物按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所花費的成本費用。并不是按當年建造時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所花費的成本費用。
D、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)第十一條規(guī)定，在征稅中，對發(fā)生下列情況的，需要進行房地產(chǎn)評估：
(1)出售舊房及建筑物的；所稱舊房是指已經(jīng)使用一定時間、達到一定磨損程度并計提折舊的房產(chǎn)，一般地方規(guī)定以使用12個月以上為限作為舊房。
(2)隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的。
(3)提供扣除項目金額不實的。
(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。
注：稅收政策要求轉(zhuǎn)讓舊房時進行評估是考慮到房產(chǎn)一般使用年限較長，物價、人工費、材料費等成本費用較房屋建成時都會有所增加，假如仍然按房產(chǎn)原價計算增值額稅負會很高，反過來，如果按現(xiàn)在的物價計算重置完全成本價后再乘以成新度折扣率來確定價格，就考慮到了物價的變化因素，會使土地增值的稅負更加合理。
2、財稅[2006]21號第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）七、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準予扣除項目的加計問題規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。稅務(wù)總局2016年第70號公告規(guī)定，“營改增”后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，按照下列方法計算扣除：(1)提供的購房憑據(jù)為“營改增”前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。（2）提供的購房憑據(jù)為“營改增”后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。(3)提供的購房發(fā)票為“營改增”后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。3、對既不能提供購房發(fā)票，又不能提供房屋及建筑物價格評估報告的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條的規(guī)定，實行核定征收。【案例】某省自然人吳某于2015年10月8日向房地產(chǎn)發(fā)公司購買商鋪120平方米，價款50萬元，購買時已經(jīng)繳納契稅及印花稅，并取得產(chǎn)權(quán)證、契稅完稅證（稅款20000元）及發(fā)票。2020年10月25日，吳某將商鋪轉(zhuǎn)讓給劉某，含稅價格120萬元。假定該商鋪經(jīng)過合法的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估重置完全價值140萬元，折新率60%。支付評估費20000元，并取得合法票據(jù)，吳某持有該商鋪期限5年。
增值稅征收率5%，城建稅7%，教育費附加3%，地方教育費附加1%，印花稅0.005%，根據(jù)上述資料，計算吳某需要繳納的土地增值稅。
1、應(yīng)納增值稅
根據(jù)增值稅政策，吳某轉(zhuǎn)讓商鋪時可以選擇差額征稅。
應(yīng)納增值稅＝（含稅銷售價格－購置價格）÷（1+征收率）*5%
＝（120－50）÷（1+5%）*5%
＝3.33（萬）
2、應(yīng)納城建稅、印花稅及附加
（1）應(yīng)納城建稅及教育費附加＝3.33*（7%+3%）＝0.33（萬）
（2）應(yīng)納印花稅＝120*5/萬＝0.06（萬）
3、應(yīng)納土地增值稅的計算
方案一：按評估價計算
（1）收入＝120－3.33＝116.67（萬）
（2）扣除項目金額
①轉(zhuǎn)讓舊房成本＝140*60%＝84（萬元）
不再考慮購買時繳納的契稅，在評估“重置完全價值”時已考慮在內(nèi)。
②轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費＝城建稅+印花稅+教育費附加＝0.33+0.06=0.36（萬）
③評估費：20000.00（元）
扣除項目金額合計：84+0.36+2＝86.36（元）
（3）土地增值額＝116.67－86.36＝30.31（萬）
（4）增值率＝30.31÷86.36＝35.1%%
（5）應(yīng)納土地增值稅額＝30.31*30%＝9.09（萬）
方案二：按舊房及建筑物的扣除成本計算
（1）收入＝120－3.33＝116.67（萬）
（2）扣除項目金額
①轉(zhuǎn)讓舊房成本＝50*（1+5%*5）＝62.5（萬）
②轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費＝城建稅+印花稅+教育費附加＝0.33+0.06=0.36（萬）
③張山在購房時繳納的契稅：2萬元
④評估費：2萬元
扣除項目金額合計：62.5+0.36+2+2=64.9萬元
（3）增值額＝116.67-64.9=51.81萬元
（4）增值率＝51.81÷64.9＝79.83%
（5）應(yīng)納土地增值稅額＝51.81*40%-64.9*5%＝17.46（萬）
方案三：核定征收率計算。假如吳某既不能提供購房發(fā)票，又不能提供房屋及建筑物價格評估報告，稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收方式，即應(yīng)納稅額=計稅價格*核定征收率（假定為15%）=116.67*15%=17.50萬元。
關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞：核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率?！?/span>
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?關(guān)于土地增值稅核定征收有關(guān)問題的通知（深地稅發(fā)[2009]460號）一、征收范圍：2005年11月1日以前開發(fā)并開始銷售且銷售期至2005年11月1日以后結(jié)束的房地產(chǎn)項目，符合《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，可以適用核定征收；二：核定征收率普通標準住宅銷售收入核定征收率為6%；三、非普通標準住宅銷售收入核定征收率為8%；四、寫字樓、商鋪銷售收入核定征收率為10%；五、其他類型房地產(chǎn)銷售收入核定征收率為5%關(guān)于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務(wù)局公告2016年第7號）三、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，其開發(fā)的房地產(chǎn)項目在清算時確實符合核定征收規(guī)定條件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，其核定征收率不得低于5%，其中非住宅核定征收率不得低于6%。關(guān)于進一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2014年第4號）一、對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，在清算時發(fā)現(xiàn)確實符合核定征收規(guī)定條件的，要嚴格確定核定征收率，普通住宅核定征收率不得低于5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住宅核定征收率不得低于6%.各縣級地稅局每季核定征收情況應(yīng)于季后10日內(nèi)報設(shè)區(qū)市地稅局，設(shè)區(qū)市地稅局經(jīng)匯總于季后15日內(nèi)上報省地稅局。關(guān)于2007年以前土地增值稅清算遺留項目實行核定征收有關(guān)問題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2012年第4號）
對于2007年以前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算遺留項目，符合土地增值稅核定征收情形之一的，分別按以下規(guī)定實行核定征收：（一）2000年1月1日前已符合土地增值稅清算條件（包括應(yīng)清算和可清算條件，下同）但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的1%核定征收；（二）2000年1月1日起至2003年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的1.5%核定征收；（三）2004年1月1日起至2005年12月31日止，符合土地增值稅清算金條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的2%核定征收；（四）2006年1月1日起至2006年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的3%核定征收。關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算核定征收有關(guān)問題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2012年第3號）
(一)住宅核定征收率1.普通標準住宅5%；2.除普通標準住宅以外的其他住宅6%。(二)非住宅核定征收率除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%。關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告（榕稅公告[2018]1號）
對個人轉(zhuǎn)讓住房土地增值稅核定征收率為5%對個人轉(zhuǎn)讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。 關(guān)于明確個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局平潭綜合實驗區(qū)稅務(wù)局公告2018年第1號）
個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。關(guān)于土地增值稅核定征收的公告（國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2018年第6號）
在土地增值稅清算過程中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實行核定征收。核定征收率按以下規(guī)定執(zhí)行。（一）以招標、拍賣或者掛牌方式取得土地的房地產(chǎn)開發(fā)項目：（二）以招標、拍賣或者掛牌以外方式取得土地的房地產(chǎn)開發(fā)項目：二、對個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格又不能提供購房發(fā)票，確需采取核定征收的，核定征收率為5%。關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第3號）一、納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)土地增值稅實行核定征收的，分類型適用核定征收率：(一)單位納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)：普通住宅為5%；非普通住宅及車庫為6%；非住宅(車庫除外)為8%。(二)個人納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類房產(chǎn)為6%。關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2017年第1號）二、全省土地增值稅核定征收率恢復為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按5%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按6%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按8%；符合應(yīng)清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。關(guān)于進一步推動房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的公告（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2020年第2號）
疫情防控期間，實行土地增值稅核定征收的納稅人，轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率調(diào)整為7%；符合清算條件但未按規(guī)定辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)穗責令限期清算，逾期仍不清算的，核定征收率調(diào)整為9%。青海省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2016年第5號）二、核定征收率普通住宅6%非普通住宅7%其他商品房10%關(guān)于明確土地增值稅預征率、核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2020年第8號）
（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的核定征收率普通住宅6%非普通住宅7%其他商品房10%（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的核定征收率納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，對既不能提供重置成本評估報告，又不能提供購房發(fā)票或契稅完稅證明的，主管稅務(wù)機關(guān)可以依法核定征收土地增值稅，計算方式為計稅價格乘以核定征收率。具體核定征收率如下：非個人納稅人：普通住宅5%非普通住宅6%其他商品房8%個人納稅人：其他商品房6%安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省土地增值稅清算管理辦法》公告（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第6號）第四十六條 在土地增值稅清算過程中，納稅人應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算的條件（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算申報，經(jīng)地稅機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。按照收入金額的一定比例實行核定征收的，核定征收率不得低于5%。關(guān)于明確土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2020年第1號）
（一）普通標準住房及保障性住房，核定征收率為5%；（二）普通標準住房及保障性住房以外的其他類型房地產(chǎn)，核定征收率為6%。關(guān)于明確阜陽市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局）
阜陽市土地增值稅核定征收率按下列標準執(zhí)行：其他房地產(chǎn)（包括普通住宅、非普通住宅、保障性住房等）不低于5%。關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2020年第1號）
（一）銷售房地產(chǎn)開發(fā)項目，對擅自銷毀賬簿，或者拒不提供納稅資料，或者符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算等情況的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則等規(guī)定，采取核定方式征收，核定征收率不低于5%。（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，采取核定征收率方式征收的，核定征收率不低于5%。關(guān)于發(fā)布土地增值稅預征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第6號）
二、我市土地增值稅核定征收率按下列標準執(zhí)行：（一）住宅（不含別墅、商住房）核定征收率不低于5%；（二）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）核定征收率不低于7%。黑龍江省哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預征率和核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2011年第1號）（一）各區(qū)普通標準住宅調(diào)整為3.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調(diào)整為4%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目為5%（二）縣（市）普通標準住宅調(diào)整為2.5%；除普通標準住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目為5%。黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率問題的公告（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2011年第5號）對于符合土地增值稅核定征收條件的，各市(地)局要結(jié)合實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型等情況，按不低于5%的標準確定具體核定征收率。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2015年第8號）四、土地增值稅清算核定征收(一)對按核定征收方式進行清算的項目，主管地稅機關(guān)應(yīng)采取通過國土部門查詢項目土地價格、參照當?shù)乜鄢椖拷痤~標準、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等因素，按不同類型房產(chǎn)分別進行評估，并經(jīng)主管地稅機關(guān)審核合議，區(qū)分不同類型房產(chǎn)核定應(yīng)征稅額。清算項目核定征收率原則上不得低于5%。關(guān)于二手房交易土地增值稅核定征收率的公告（湖州市地方稅務(wù)局公告2015年第1號）
單位和個人轉(zhuǎn)讓二手房（個人住房除外）及建筑物，應(yīng)當按規(guī)定進行土地增值稅清算；如確實無法按規(guī)定進行土地增值稅清算的，征收機關(guān)可核定征收，核定征收率為5%。關(guān)于繼續(xù)實施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財政局公告2019年第2號）
二、關(guān)于土地增值稅核定征收率（一）普通住宅、保障性住房核定征收率為5%。（二）非普通住宅核定征收率為7%。（三）其他類型房地產(chǎn)核定征收率為8%,其中車位核定征收率為5%。關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2018年第3號）
對納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目確需核定征收的，核定征收率確定為5%。關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財政局公告2018年第5號）
對納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率，核定征收率確定為5%。關(guān)于土地增值稅征管的公告（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2018年第8號）
（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%；（三）非住宅核定征收率為7%，其中車位核定征收率為5%。關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%。（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。益陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2014年第5號）第八條土地增值稅核定征收率，按下列標準執(zhí)行：（一）普通標準住宅5%；（二）非普通標準住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等6%；（三）對既開發(fā)建造普通標準住宅，又開發(fā)建造其他類型商品房的其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高核定；（四）對以前年度開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅核定征收率進行征收；（五）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，或以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營的或以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不適用核定方式征收，應(yīng)進行查帳清算。關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率和核定征收率的通知（鄂地稅發(fā)[2012]127號）二、土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、7%、9%。各市州可在此基礎(chǔ)上，根據(jù)當?shù)胤康禺a(chǎn)市場實際情況，對所轄縣(市、區(qū))非普通住宅、非住宅開發(fā)產(chǎn)品兩類核定征收率上下浮動1%予以確定。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）二、核定征收率1、銷售普通住宅核定征收率為5％；2、銷售非普通住宅核定征收率為8％；3、銷售非住宅開發(fā)產(chǎn)品核定征收率為10％;4、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。核定征收必須嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍。在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，可按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。關(guān)于我市土地增值稅預征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局天門市稅務(wù)局公告2018年第3號）
土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為5%、7%、8%。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。關(guān)于土地增值稅預征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局公告2018年第3號）
銷售非普通住宅核定征收率為8%，銷售其他類型房地產(chǎn)核定征收率為10%。關(guān)于我市土地增值稅預征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2018年第3號）
土地增值稅核定征收率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為5%、7%、9%；隨縣（含大洪山風景名勝區(qū)）、廣水市分別為5%、6%、8%。關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）一、調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率及核定征收率房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率調(diào)整如下：（一）住宅項目，土地增值稅預征率不得低于1.5%;（二）非住宅項目，土地增值稅預征率不得低于3%;（三）為鼓勵保障性住房建設(shè)，對符合條件的保障性住房，繼續(xù)執(zhí)行暫不預征土地增值稅的政策。房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。二、各市局應(yīng)結(jié)合本地實際，在上述規(guī)定范圍內(nèi)，科學確定本地區(qū)土地增值稅預征率的具體執(zhí)行標準。同時按照省局規(guī)定標準，區(qū)分不同房產(chǎn)類型，制定本地區(qū)土地增值稅清算核定征收率。上述標準應(yīng)及時向納稅人公告，同時報省局備案。關(guān)于土地增值稅征收管理若干問題的公告（大連市地方稅務(wù)局公告2014年第1號）十五、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率納稅人轉(zhuǎn)讓坐落于大連市行政區(qū)域的舊房及建筑物，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認土地增值稅采取核定征收方式的，核定征收率調(diào)整為5%。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2016年第3號）個人轉(zhuǎn)讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒有計算增值額的扣除項目的評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收，核定征收率為5%。貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收率的公告（貴州省地方稅務(wù)局公告2010年第3號）二、全省各地房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收率（一）貴陽市云巖區(qū)、南明區(qū)、金陽新區(qū)、小河區(qū)、烏當區(qū)、白云區(qū)和花溪區(qū)：（二）除上述地區(qū)之外的其他各市、縣（市、區(qū)、特區(qū)）：三、房地產(chǎn)開發(fā)項目中既包括普通標準住宅、非普通標準住宅，又包括商業(yè)用房和其他房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類型分別源核算銷售收入，未分別核算或不能準確核算的，一律從高適用核定征收率。關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2020年第14號）
除個人銷售住房外，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既不提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務(wù)機關(guān)可按轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的5％核定征收土地增值稅。關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（吉市地稅發(fā)[2010]124號）一、房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率為：（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。（二）主管稅務(wù)機關(guān)確定的房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為6%。三、主管稅務(wù)機關(guān)在本公告施行之日前受理并確定為核定征收方式進入清算階段的房地產(chǎn)開發(fā)項目及舊房（非住宅）轉(zhuǎn)讓的，仍適用于原核定征收率。關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局土地增值稅核定征收管理辦法(試行)》的公告（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第7號）第五條土地增值稅核定征收率按普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)設(shè)置核定征收率（具體核定征收率見附件）。第六條房地產(chǎn)開發(fā)項目中既包括普通住宅，又包括非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類型分別核算，納稅人不能按照房地產(chǎn)類型分開核算或不能準確核算的，按其他類型房地產(chǎn)核定征收率計算征收土地增值稅。關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2010年第1號）房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收率統(tǒng)一調(diào)整為5%。阿勒泰地區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（阿勒泰地區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號）為進一步加強我地區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第9號）第二條第六款、《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號）第十六條的規(guī)定，結(jié)合阿勒泰地區(qū)實際，經(jīng)2014年3月31日局務(wù)會議研究決定，現(xiàn)將我地區(qū)土地增值稅核定征收率公告如下：住宅（不含別墅）核定征收率為5%；其它項目核定征收率：阿勒泰市為5.5%、其他各縣為5%。巴音郭楞蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2014年第1號為進一步加強我州土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局2013年9號公告的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我州土地增值稅核定征稅率公告如下：對2008年1月1日后（含2008年1月1日）取得銷售（預售）許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目以及其他項目不能按期清算的，核定征稅率按下列規(guī)定執(zhí)行。住宅（不含別墅）核定征收率為5%；其他項目的核定征收率：庫爾勒市為6%；其他各縣及開發(fā)區(qū)為5.5%。博州地方稅務(wù)局關(guān)于明確我州土地增值稅預征率和核定征收率的公告及政策解讀（博爾塔拉蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2014年第1號）二、土地增值稅核定征收率對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，原則上不得核定征收土地增值稅。對不能按《土地增值稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)定計征土地增值稅，確需適用核定征收土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，確定核定征收率為：（一）住宅核定征收率為5%。（二）博樂市商住樓核定征收率為6%，其他縣市為5.5%。（三）博樂市別墅、度假村、綜合商業(yè)用房核定征收率為7%，其他縣市為6.5%。（四）其它為6%。哈密地區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅核定征收率問題的公告（哈密地區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號）根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告（第9號）》的相關(guān)規(guī)定，對于公告中規(guī)定的2008年1月1日后（含2008年1月1日）應(yīng)進行土地增值稅清算而沒有清算的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定征收其土地增值稅。哈密地區(qū)土地增值稅核定征收率統(tǒng)一暫定為5%（包含別墅、保障性房住房、住宅、商住樓、度假村、綜合商業(yè)用房和其他）。和田地區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅核定征收率相關(guān)問題的公告（和田地區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號）對符合核定征收土地增值稅條件的其它房地產(chǎn)項目核定征收率統(tǒng)一為5%。吐魯番地區(qū)地稅局關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（吐魯番地區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號）一、住宅（不含別墅）核定征收率為5%；二、商住樓核定征收率為5.5%；綜合商業(yè)用房、別墅、度假村核定征收率為7%；其他項目（如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓公共配套設(shè)施等）核定征收率為5%。烏魯木齊市地稅局關(guān)于進一步明確土地增值稅若干政策的通告（烏魯木齊市地稅局公告2014年第2號）二、關(guān)于土地增值稅核定征收率的確定（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人開發(fā)項目為住宅(不含別墅)的,核定征收率為5%;別墅、度假村、高級公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為8%。（二）非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人開發(fā)項目為住宅（不含別墅）的,核定征收率為6%;別墅、度假村、高級公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為9%。關(guān)于土地增值稅預征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）
納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十四條情形除第二款和第四款外應(yīng)當核定征收的，按以下核定征收率核定征收土地增值稅：2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：6%；3、獨棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：5%。納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)預征土地增值稅。關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅核定征收率的公告（濟寧市地方稅務(wù)局）【到期失效】
濟寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。關(guān)于明確全市土地增值稅核定征收率的公告（濟寧市稅務(wù)局公告2020年第1號）
濟寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2018年第1號）
（一）對符合核定征收條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地增值稅核定征收率為5%；（二）對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的納稅人，土地增值稅核定征收率為5%；（三）對單獨轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，無法確定取得土地使用權(quán)時所支付的土地價款的納稅人，土地增值稅核定征收率不低于5%。關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2017年第1號）
納稅人銷售新建普通標準住宅，核定征收率為 5%；銷售新建非普通標準住宅、其他房地產(chǎn)，核定征收率為7%。個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為 5%；非個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為7%。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，核定征收率為 7%。關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局）
（一）銷售房地產(chǎn)開發(fā)項目的，普通住宅、非普通住宅和其他房產(chǎn)的核定征收率不低于5%；（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率不低于5% 。關(guān)于土地增值稅預征和核定征收有關(guān)事項的公告（威海市稅務(wù)局公告2020年第3號）
對符合核定征收清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照“一項一核”的原則，根據(jù)其房地產(chǎn)單位售價、單位土地成本、當?shù)亟ò苍靸r標準等指標進行具體的評估測算后，分項目確定核定征收率，計算土地增值稅。關(guān)于土地增值稅預征和核定征收有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2018年第5號）
符合核定征收條件的納稅人出售或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，分別按房產(chǎn)類型確定土地增值稅核定征收率。1.普通住宅按不低于５%的核定征收率征收。2.非普通住宅按不低于６%的核定征收率征收。3.商鋪和其他房產(chǎn)按不低于７%的核定征收率征收。（二）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實清算土地增值稅，在確實無法提供有關(guān)資料進行清算的情況下，按不低于10%的核定征收率征收。關(guān)于修訂土地增值稅核定征收率的公告（欽州市稅務(wù)局公告2020年第1號）
一、除個人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓普通住宅土地增值稅核定征收率為５%。二、除個人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住宅土地增值稅核定征收率為6%。三、個人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為５%，其他納稅人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為7%。四、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實清算土地增值稅，在確實無法提供有關(guān)資料進行清算的情況下，按10%核定征收率征收。關(guān)于土地增值稅核定征收問題的公告（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第10號）
一、核定征收范圍房地產(chǎn)開發(fā)項目在土地增值稅清算時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后符合以下條件之一的，可實行核定征收。（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。二、核定征收率土地增值稅核定征收率分為三個檔次：轉(zhuǎn)讓普通標準住宅為5%，轉(zhuǎn)讓非普通標準住宅為6%，轉(zhuǎn)讓非住宅為7%。由于我區(qū)各地房地產(chǎn)行業(yè)利潤差異較大，各盟市地稅機關(guān)根據(jù)實際情況，核定征收率可以上浮或下調(diào)1-2%，但原則上不得低于5%。關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2010年第1號公告）
二、土地增值稅核定征收率調(diào)整為：（一）普通標準住宅：5%；（二）除普通標準住宅以外的其他住宅：6%；（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目：7%。關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2019年第3號）
第十條第一款修改為:“在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合以下條件之一的，可實行核定征收，按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。核定征收率按類型分別暫定為：普通住宅5%，非普通住宅6%，其他類型房地產(chǎn)7%。納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)類型進行核定征收土地增值稅。同時對有下列第（二）項和第（四）項行為之一發(fā)生的，按最高核定征收率進行核定征收土地增值稅。此外，有些地方可采取核定收入的計算方法，如《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干事項的公告》（2020年第7號）第五條第（三）款規(guī)定，對非個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物符合核定征收情形的，可參照本公告第二條第（一）款、第（三）款執(zhí)行。該公告第二條第（一）款規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格明顯偏低且無正當理由，或者申報不實等情形的，稅務(wù)機關(guān)可核定其收入。
注：本文由品稅閣sl原創(chuàng)整理，轉(zhuǎn)發(fā)請注明出處！（部分圖片文字轉(zhuǎn)自土地增值稅金穗源、思維導圖學稅法）
