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100萬元的工程款，材料費和勞務(wù)費能不能抵扣以及如何抵扣，要分情況去對待：

一、不能抵扣的情況

1、貴公司為小規(guī)模納稅人，這種情況下，因為小規(guī)模納稅人實行簡易計稅辦法計稅，所以不能抵扣進項稅額；

2、貴公司為一般納稅人，但是100萬元工程款未取得增值稅專用發(fā)票；

3、貴公司為一般納稅人，但是100萬元工程款用于簡易計稅項目，按照營改增36號文件的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人從事老項目、甲供工程、清包工工程可以選擇簡易計稅辦法，其中老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

3、貴公司為一般納稅人，但是100萬元工程款是免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，比如用于專門為員工建的食堂、澡堂等；

4、貴公司為一般納稅人，如果支付的100萬元工程款中發(fā)生了非正常損失的，損失部分也不得抵扣，應(yīng)當做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

二、可以抵扣的情形

貴公司為一般納稅人，工程項目為一般計稅，未專門用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，也未發(fā)生非正常損失時，下列進項可以抵扣：

1、材料款

建筑工程中的材料款一般占工程款總額的60%左右，咱們暫以60萬元計算：

①對方為小規(guī)模納稅人

因小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算繳納增值稅，所以，即使取得了對方代開的增值稅專用發(fā)票，也只能抵扣進項稅額60/(1+3%）*3%=1.75 萬元；

②對方為一般納稅人

如果購進取得增值稅專用發(fā)票，比如：鋼材、水泥、管材、電線、電纜、油漆、涂料、瓷磚等，稅率為13%，可以抵扣的進項稅額為60/(1+13%)*13%=6.9萬元。

另外請注意，商品混凝土行業(yè)比較特殊，有專門文件規(guī)定，該類企業(yè)可以選擇簡易計稅辦法，征收率為3%。

2、勞務(wù)費

100萬元的工程款去掉60萬元的材料，那勞務(wù)費就是40萬元了：

①對方為小規(guī)模納稅人

同樣，小規(guī)模納稅人勞務(wù)費也是按3%的征收率計算繳納增值稅，取得專票可以抵扣進項稅額40/(1+3%）*3%=1.17萬元。

另外請注意，如果勞務(wù)費是支付給勞務(wù)派遣公司的，勞務(wù)派遣公司一般選擇簡易計稅辦法，征收率為3%，取得專票可抵進項40/(1+3%)*3%=1.17萬元

②對方為一般納稅人

按照規(guī)定，一般納稅人提供建筑勞務(wù)，按現(xiàn)行增值稅稅率9%，可以抵扣的進項稅額40/(1+9%)*9%=3.3萬元

③對方為自己公司內(nèi)部員工

這種情況下，直接以工資形式發(fā)放給內(nèi)部員工，屬于本單位職工提供的服務(wù)，是不允許抵扣增值稅進行稅額的。

綜上所述，100萬元的工程款中的材料款和勞務(wù)費能不能抵扣以及如何抵扣，要根據(jù)具體情況分別對待！

我是財稅小青年，歡迎交流指導(dǎo)！