金稅四期稅務(wù)重點(diǎn)關(guān)注對象

1.企業(yè)社保繳納是否規(guī)范

從11月1日開始，全國實現(xiàn)了社保入稅，釋放出一個信號，對企業(yè)社保的征收目標(biāo)就是低費(fèi)率、嚴(yán)征管！在各部門的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的情況下，企業(yè)的一舉一動都被納入了稽查系統(tǒng)，隨著金稅四期的上線，企業(yè)這些社保違規(guī)行為別再有！

（1）沒有在用工之日起30天內(nèi)為職工辦理參保登記

《社會保險費(fèi)》規(guī)定，用人單位沒有按時足額繳納社會保險費(fèi)的，將承擔(dān)行政責(zé)任，同時勞動者也有權(quán)解除勞動合同，并要求支付賠償。

（2）自變更或終止之日起30天沒有辦理社會保險變更或者注銷登記

《社會保險費(fèi)》規(guī)定，用人單位的社會保險登記事項發(fā)生變更或者用人單位依法終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起30日內(nèi)，到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更或者注銷登記。否則，將面臨罰款。

(3）不按實際職工人數(shù)繳納社保。

不給試用期員工交社保、勸員工自動放棄社保、不簽勞動合同就不繳社保等，這些都屬于不按照實際職工人數(shù)繳納社保，屬于違法行為！《保險法》和《勞動法》也有相關(guān)規(guī)定保障員工合法權(quán)益，即使在試用期也要繳納社保。而員工“自愿”放棄社保，或者企業(yè)與員工達(dá)成協(xié)議，以支付現(xiàn)金方式取代繳納社保，這些都是違反法律規(guī)定的，當(dāng)發(fā)生勞動社保糾紛時，企業(yè)也是不能免責(zé)的！

（4）長期按照社評最低基數(shù)繳納社保。社?；鶖?shù)按照職工上一年度所有工資性收入所得的月平均額來進(jìn)行確定。同時，還要與社平工資對比。也就是說在確定社?；鶖?shù)時，我們參考的是一下的幾個關(guān)鍵指標(biāo)區(qū)間。實際上，很多企業(yè)在為員工繳納社保時，直接按照最低基數(shù)繳納，注意，社保入稅后，金稅四期的推行，稅務(wù)機(jī)關(guān)將工資發(fā)放數(shù)、個稅申報基數(shù)、企業(yè)所得稅申報的“工資薪金”做個三方數(shù)據(jù)比對不是分分鐘的事情？

所以企業(yè)長期將社保按照最低繳費(fèi)基數(shù)繳納或者不給員工上全險，造成比對差異過大或者異常的，極其容易引起稅務(wù)稽查風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能會要求被稽查企業(yè)就未足額繳納的部分進(jìn)行補(bǔ)繳，并加收滯納金等，未按照規(guī)定繳納社保，可能會使公司負(fù)責(zé)人列入黑名單，影響出行。

（5）只按照崗位工資繳納社保，未將獎金、績效等計算在內(nèi)。社保的繳費(fèi)基數(shù)是所有的工資薪金收入總額，勞社險中心函[2006]60號文規(guī)定，只有特定的17項收入不計入社?；鶖?shù)，而獎金（包括月獎金、季度獎金、年終獎等）和績效是應(yīng)該計入到工資薪金中作為社保繳費(fèi)基數(shù)的。

（6）掛靠/代繳社保

一些企業(yè)希望少繳稅款，幫人掛靠/代繳社保，這樣做的目的主要是有兩個：一是表面上企業(yè)可以“合理的”將被代繳人作為企業(yè)員工，編制工資列支企業(yè)成本費(fèi)用支出抵所得稅（代繳社保人的工資一般采用現(xiàn)金形式平賬）；二是代繳社保行為有風(fēng)險這個企業(yè)也知道，但是無利不起早，中間還可以收點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。這里提醒企業(yè)，一旦被查，不但涉嫌偷稅，還涉嫌騙保，幫非員工掛靠或者代繳社保是國家明確不被允許的行為，屬于違法行為，那時候不僅僅是罰款那么簡單了，還會面臨刑事處罰。

2. 企業(yè)發(fā)票問題

針對以下企業(yè)幾種常見的發(fā)票情形，需要及時打??！

（1）買發(fā)票

目前“三流一致”就是資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，有的會加上貨物流，也就是四流一致。但是對于一些需要成本費(fèi)用發(fā)票的企業(yè)，一缺成本費(fèi)用，就想到了買發(fā)票去填補(bǔ)空缺，但是實際上，企業(yè)費(fèi)勁心思省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。且買發(fā)票屬于虛開發(fā)票行為，除了繳納罰款補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)虛開發(fā)票行為的當(dāng)事人甚至可能背上刑事責(zé)任。

（2）對開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

什么是對開、環(huán)開發(fā)票？可能很多人都沒有聽說過，對開、環(huán)開發(fā)票就是基于沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，我給你開，你給我開或者再加個第三方。雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅，行政法上還是會按虛開發(fā)票處理。

（3）到處找發(fā)票抵稅

這個不同于買發(fā)票，找發(fā)票一般是指企業(yè)為了增加企業(yè)費(fèi)用發(fā)票，少繳納稅款，讓內(nèi)部員工日常消費(fèi)開具企業(yè)抬頭發(fā)票報銷費(fèi)用、領(lǐng)取工資、福利津貼等等，把“避稅”用到極致。打個比方，員工基本工資7000元，績效獎金2000元，那么這2000元必須拿票來領(lǐng)，長期以往，日積月累，企業(yè)費(fèi)用增高導(dǎo)致異常，怎么會不一起稅務(wù)關(guān)注？以上列舉的這幾種在企業(yè)中常見的情形，就是我們常說的虛開發(fā)票行為：

其中，與實際經(jīng)營情況不符指的是：

1、沒有真實交易；

2、有真實交易，但開具數(shù)量或金額不符；

3、進(jìn)行了實際交易，但讓他人代開發(fā)票。

以上通過非常手段“避稅”的企業(yè)，要注意了，金稅四期后，不能再抱有稅務(wù)查不到這種“幻想”，一旦被查，不但你的進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出，你開出去的發(fā)票也要繳稅，還要面臨巨額罰款、降低企業(yè)納稅信用、企業(yè)形象嚴(yán)重下降，得不償失！

3.申報異常的企業(yè)

有朋友問，他企業(yè)是小微企業(yè)，當(dāng)月銷售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可不可以零申報？這個當(dāng)然是不可以的，企業(yè)雖然享受國家稅收優(yōu)惠政策，但同時應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實申報。在申報表的相應(yīng)欄次填寫享受免稅數(shù)額。而不是想當(dāng)然的零申報。除上面情況外，以下是常見的企業(yè)錯誤申報情況，企業(yè)也要自查并糾正以往錯誤申報行為：

錯誤一：

企業(yè)期末沒有收入，但有增值稅進(jìn)項稅額，卻做了零申報。某些企業(yè)為新辦企業(yè)，常常會發(fā)生期末沒有收入，但是有進(jìn)項稅額的情況。這種情形下，如果進(jìn)行零申報處理，可能會因為未抵扣進(jìn)項稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。

正確做法：在申報表對應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額填入申報表從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

錯誤二：

企業(yè)長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，做了零申報。一般情況下，企業(yè)的虧損能向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。如果做了零申報，第二年的盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。

正確做法：應(yīng)如實填列，這樣虧損可以在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

錯誤三：

企業(yè)已預(yù)繳了稅款，在報稅時卻進(jìn)行了零申報。某公司是小規(guī)模納稅人，雖然在代開發(fā)票的時候繳納了稅款，但也不能簡單的進(jìn)行零申報。

正確做法：在申報表中規(guī)定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖抵。

錯誤四：

企業(yè)取得未開票收入，同時無可抵扣進(jìn)項稅，進(jìn)行了零申報。

正確做法：把當(dāng)期收入填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

4、什么時候可以零申報

記住，下面三種情形可以零申報！

關(guān)于長期零申報的風(fēng)險，在零申報的情況下，公司是不需要對國家進(jìn)行稅務(wù)繳納，但是長期零申報屬于企業(yè)異常申報狀態(tài)，這種情況下企業(yè)是會被列入重點(diǎn)監(jiān)控對象， 而且在這種情況下還會出現(xiàn)稅收風(fēng)險。那么長期零申報具體有哪些風(fēng)險呢？

1、可能會被納入“重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)”和“非正常戶”行列。

2、長期零申報屬于異常申報，不但要被列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，還可能存在稅收風(fēng)險。

（1）罰款處罰

（2）影響納稅信用等級

（3）發(fā)票減量

（4）如果長期零申報被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查到的，稅務(wù)局就會采用成本費(fèi)用的方式（或者其他方法）來核定納稅人的收入。

5.重點(diǎn)稅源企業(yè)

重點(diǎn)稅源企業(yè)也一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)照的對象。怎么說也是納稅大戶，這些企業(yè)一家的納稅額比很多中小企業(yè)加一起還多，如果這類企業(yè)出現(xiàn)了偷稅漏稅的問題，那稅收損失該有多大呀，因此要做好隨時迎來稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的準(zhǔn)備。

6.稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定

尤其是今年，由于疫情突發(fā)導(dǎo)致很多企業(yè)經(jīng)營困難，國家相繼出臺了很多針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，推動社會經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，但是也有很多企業(yè)理解錯誤或者其他原因，錯誤的享受了不應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠導(dǎo)致少交稅款，國家稅款嚴(yán)重流失，所以，對于那些享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，一直都是稅務(wù)機(jī)關(guān)專門清查的重點(diǎn)。

7.企業(yè)稅負(fù)率異常

稅負(fù)率異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，通常，稅務(wù)部門會按照企業(yè)行業(yè)類型分類，然后根據(jù)行業(yè)間橫向比對稅負(fù)率和企業(yè)內(nèi)部縱向比對同期稅負(fù)率，對稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。

通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動異常，或稅負(fù)率長期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動超過20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會對其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。