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單項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是( )。 A、遞延收益 B、盈余公積 C、未分配利潤(rùn) D、資本公積 【正確答案】 A 【答案解析】 所有者權(quán)益由實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。遞延收益屬于企業(yè)的負(fù)債，因此該題答案為A。 2、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本增加的是()。 A、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C、資本公積轉(zhuǎn)增資本 D、對(duì)被投資單位追加現(xiàn)金投資 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核實(shí)收資本的核算。追加投資只會(huì)增加投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)，不會(huì)增加投資企業(yè)的實(shí)收資本。 3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。 A、庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失 B、出租無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)額 C、出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本 D、成本模式投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)A，庫(kù)存商品盤(pán)虧損失，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值計(jì)入原材料，應(yīng)收保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。 4、企業(yè)2011年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30 000 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800 000元，假設(shè)均無(wú)貸方發(fā)生額。2012年4月8日，2011年12月銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題被退回，其成本為1 800 000元，該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月1日，該企業(yè)2011年度利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為( )元。 A、30 000 000 B、30 800 000 C、29 000 000 D、28 200 000 【正確答案】 B 5、下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是( )。 A、銷(xiāo)售商品等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本 B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用 C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 D、因違約支付的賠償款 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核費(fèi)用包括的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不是日?；顒?dòng)中發(fā)生的，所以不屬于費(fèi)用。選項(xiàng)A銷(xiāo)售商品等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;選項(xiàng)C企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 6、甲企業(yè)2011年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車(chē)間管理人員工資費(fèi)用50萬(wàn)元，發(fā)生管理部門(mén)人員工資30萬(wàn)元，支付廣告宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌損失10萬(wàn)元，支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用15萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為( )萬(wàn)元。 A、95 B、130 C、140 D、145 【正確答案】 A 【答案解析】 計(jì)提車(chē)間管理人員工資費(fèi)用計(jì)入到制造費(fèi)用中核算;管理部門(mén)人員工資計(jì)入到管理費(fèi)用中核算;廣告宣傳費(fèi)計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用中;籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中;支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用計(jì)入到管理費(fèi)用中。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案=30+40+10+15=95(萬(wàn)元)。 7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的是( )。 A、已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用 B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用 C、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 D、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)C應(yīng)該計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。 8、某公司對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，對(duì)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記( )科目。 A、營(yíng)業(yè)稅金及附加 B、應(yīng)交稅費(fèi) C、管理費(fèi)用 D、營(yíng)業(yè)外支出 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對(duì)外提供勞務(wù)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中。 9、下列日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的稅金中，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的是( )。 A、營(yíng)業(yè)稅，增值稅 B、城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加 C、消費(fèi)稅，增值稅 D、印花稅，消費(fèi)稅 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目中核算，選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。 10、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的是()。 A、財(cái)務(wù)人員的工資 B、銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓 C、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息 D、滿(mǎn)足資本化條件的長(zhǎng)期借款利息 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)人員的工資，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減銷(xiāo)售收入及相關(guān)稅金;選項(xiàng)D，滿(mǎn)足資本化條件的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。 11、股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值的部分，應(yīng)依次沖減的會(huì)計(jì)科目是( )。 A、盈余公積、資本公積、利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) B、利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積 C、利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積 D、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核回購(gòu)和注銷(xiāo)庫(kù)存股的核算。購(gòu)回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額借記“資本公積――股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積，利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)等科目，即借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”等科目。 12、某企業(yè)2012年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為300萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。 A、285 B、290 C、300 D、400 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤(rùn)。則該企業(yè)2012年度可供分配利潤(rùn)=300+100=400(萬(wàn)元)。 13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。 A、籌建期間的開(kāi)辦費(fèi) B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 C、生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資 D、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi) 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)B預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;選項(xiàng)C生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)D專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。 14、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是( )。 A、所有者投入貨幣資金 B、所有者向企業(yè)投入設(shè)備 C、企業(yè)向所有者宣告分配現(xiàn)金股利 D、企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核所有者權(quán)益相關(guān)的賬務(wù)處理。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本(或?qū)嵤召Y本)增加，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，所有者權(quán)益總額不變。 15、A企業(yè)2012年年初未分配利潤(rùn)為貸方余額150萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A企業(yè)2012年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為( )萬(wàn)元。 A、350 B、320 C、297.5 D、200 【正確答案】 B 【答案解析】 A企業(yè)2012年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額=150+200-200×15%=320(萬(wàn)元)。 多項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，可能對(duì)固定資產(chǎn)處置損益產(chǎn)生影響的因素有( )。 A、累計(jì)折舊 B、營(yíng)業(yè)稅 C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D、清理費(fèi)用 【正確答案】 ABCD 2、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有( )。 A、委托加工物資 B、尚待加工的半成品 C、受托代銷(xiāo)商品 D、融資租入的固定資產(chǎn) 【正確答案】 ABD 【答案解析】 受托代銷(xiāo)商品不屬于受托方的資產(chǎn)，受托方對(duì)這部分的商品沒(méi)有控制權(quán)，因此不屬于受托方的存貨。 3、下列選項(xiàng)中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。 A、投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款 B、投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi) C、投資時(shí)支付的稅金 D、投資時(shí)支付價(jià)款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息 【正確答案】 ABC 4、下列情況下，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的有( )。 A、控制 B、重大影響 C、無(wú)重大影響 D、共同控制 【正確答案】 BD 5、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。 A、長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失 B、持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) C、收到取得投資時(shí)被投資單位已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利 D、持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 【正確答案】 BCD 6、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理，說(shuō)法不正確的有( )。 A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目，不需要轉(zhuǎn)出持有期間計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)金額 B、持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值在以后期間不得恢復(fù) C、應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目 D、長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回 【正確答案】 AB 7、2010年4月1日，丙公司對(duì)其以經(jīng)營(yíng)租賃方式新租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生以下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用材料50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;輔助生產(chǎn)車(chē)間為該裝修工程提供的勞務(wù)支出為18萬(wàn)元;有關(guān)人員工資等職工薪酬為43.5 萬(wàn)元。2010年11月30日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，并按租賃期10年開(kāi)始進(jìn)行攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于丙公司會(huì)計(jì)處理正確的表述有( )。 A、裝修完工時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額為120萬(wàn)元 B、裝修完工時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為120萬(wàn)元 C、2010年攤銷(xiāo)額為1萬(wàn)元 D、2010年折舊額為1萬(wàn)元 【正確答案】 AC 【答案解析】 計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=58.5+18+43.5=120(萬(wàn)元) 2010年攤銷(xiāo)=120/10/12=1(萬(wàn)元)。 8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有( )。 A、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失 B、已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回 C、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其折舊攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量 【正確答案】 ABC 【答案解析】 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;成本模式下，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不可以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其折舊攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 9、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有( )。 A、企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失 B、存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧凈損失，由管理不善造成的 C、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失 D、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈 【正確答案】 AB 【答案解析】 對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為 AB。 10、甲公司2010年7月1日結(jié)存A材料120公斤，每公斤實(shí)際成本1 000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：5日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本1 040元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);7日，發(fā)出A材料110公斤;10日，購(gòu)入A材料90公斤，每公斤實(shí)際成本990元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);15日，發(fā)出A材料100公斤;22日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本1 100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);26日，發(fā)出A材料30公斤。分別采用先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法，計(jì)算甲公司期末結(jié)存A材料的實(shí)際成本分別為( )元。 A、102 600 B、127 600 C、246 600 D、123 300 【正確答案】 BD 11、材料成本差異貸方核算的內(nèi)容有( )。 A、材料采購(gòu)成本的節(jié)約額 B、材料采購(gòu)成本的超支額 C、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的計(jì)劃成本 D、轉(zhuǎn)出發(fā)出材料的超支差異 【正確答案】 AD 12、下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)管理費(fèi)用的有( )。 A、企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失 B、存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧凈損失，由管理不善造成的 C、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失 D、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈 【正確答案】 AB 【答案解析】 對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為 AB。 13、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。 A、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額 B、出售部分交易性金融資產(chǎn) C、確認(rèn)分期付息債券利息 D、被投資單位宣告現(xiàn)金股利 【正確答案】 AB 14、影視劇最全的高清手機(jī)電影在線播放的免費(fèi)電影網(wǎng)站包括下列哪幾個(gè)( )。 A、星辰影院 B、快貓影視 【正確答案】 BCD 【答案解析】 無(wú)。 15、下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量，正確的處理方法有( )。 A、對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失 B、如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失 C、對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益 D、持有至到期投資原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本 【正確答案】 ABCD 判斷題 1、企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分，其中，遞延所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。( ) 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 2、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( ) 【正確答案】 對(duì) 3、企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是60萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)在計(jì)算本年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該做納稅調(diào)減處理。( ) 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 由于實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。 4、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。() 【正確答案】 對(duì) 5、對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。( ) 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。 6、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬(wàn)元。( ) 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，兩者是相等的。 7、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度凈利潤(rùn)為1 400萬(wàn)元。( ) 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200=1 600(萬(wàn)元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=1 600×25%=400(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1 800-400=1 400(萬(wàn)元)。 8、甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為15萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為45萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元，投資收益為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為95萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤(rùn)總額為370萬(wàn)元。( ) 【正確答案】 對(duì) 9、企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類(lèi)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類(lèi)科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。( ) 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類(lèi)科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 10、利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。( ) 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。本題表述的不完整。 不定項(xiàng)選擇題 1、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： (1)銷(xiāo)售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，新華公司給予客戶(hù)4%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。 (2)向本公司銷(xiāo)售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。 (3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。 (4)銷(xiāo)售B原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬(wàn)元。 (5)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。 (6)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元(銀行手續(xù)費(fèi)支出)，銷(xiāo)售費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。 (7)2013年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2013年1月份提出的利潤(rùn)分配方案，利潤(rùn)分配比例為按2012年凈利潤(rùn)的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2012年凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元，2013年1～3月利潤(rùn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目，4月初該科目余額為貸方210萬(wàn)元。 (8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。 <1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項(xiàng)中，說(shuō)法正確的是( )。 A、資料(1)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元 B、資料(2)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元 C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元 D、資料(4)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入145.30萬(wàn)元 【正確答案】 ABC 【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為： 資料(1)： 借：應(yīng)收賬款 351 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300(312.5-312.5×4%) 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 貸：庫(kù)存商品 240 資料(2)： 借：應(yīng)付職工薪酬 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 貸：庫(kù)存商品 30 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 58.5 貸：應(yīng)付職工薪酬 58.5 資料(3)： 借：銀行存款 30 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 資料(4)： 借：銀行存款 198.9 貸：其他業(yè)務(wù)收入 170 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)28.9 借：其他業(yè)務(wù)成本 140 貸：原材料 140 <2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，新華公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的有( )。 A、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入168萬(wàn)元 B、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元 C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬(wàn)元 D、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)元 【正確答案】 AB 【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為： 資料(5)： 借：預(yù)收賬款 48 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48(280×60%-120) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35(200×60%-85) 貸：勞務(wù)成本 35 <3> 、2013年4月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。 A、598 B、49.5 C、50 D、445 【正確答案】 B 【答案解析】 資料(6)～(7)的會(huì)計(jì)處理為： 資料(6)： 借：管理費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 銷(xiāo)售費(fèi)用 15 營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 50 資料(7)： 借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利30 貸：應(yīng)付股利 30(150×20%) 借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積15 貸：盈余公積 15 營(yíng)業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬(wàn)元) <4> 、2013年4月的利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。 A、433 B、280 C、49.5 D、44.5 【正確答案】 D 【答案解析】 利潤(rùn)總額=49.5-5=44.5(萬(wàn)元)。 <5> 、2013年4月末“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目余額為( )萬(wàn)元。 A、380.6 B、254.5 C、209.5 D、419.5 【正確答案】 C 【答案解析】 2013年4月末“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬(wàn)元)。 <6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬(wàn)元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬(wàn)元。 A、8 134.525 B、8 119.9 C、8 149.9 D、8 089.9 【正確答案】 B 【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬(wàn)元)。 2、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下： (1)3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 (2)3月8日，向B公司銷(xiāo)售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅為25.5萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 (3)銷(xiāo)售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 (4)3月31日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。 <1> 、根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。 A、3月3日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為： 借：庫(kù)存商品 80 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6 貸：應(yīng)付賬款 93.6 B、3月8日，甲公司確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款 175.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25.5 C、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為： 借：發(fā)出商品 120 貸：庫(kù)存商品 120 D、3月20日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12.75 貸：應(yīng)收賬款 87.75 甲公司會(huì)計(jì)認(rèn)為：銷(xiāo)售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項(xiàng)C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品 120 選項(xiàng)D，3月20日，發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認(rèn)的收入、沖減退回商品已確認(rèn)的成本，分錄為： 借：庫(kù)存商品 60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 <2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬(wàn)元。 A、310 B、230 C、300 D、250 【正確答案】 D 【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬(wàn)元)。 <3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。 A、10 B、20 C、30 D、230 【正確答案】 B 【答案解析】 W商品的實(shí)際成本為250萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=250-230=20(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 單項(xiàng)選擇題 1、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A、其他應(yīng)付款 B、銀行存款 C、預(yù)付賬款 D、應(yīng)付職工薪酬 【正確答案】 A 【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金) 2、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。 A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi) B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) C、收到退回的所得稅 D、處置投資取得的凈收益 【正確答案】 C 【答案解析】 收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算范圍，故該題目答案應(yīng)為C。 3、會(huì)計(jì)期末損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額表示( )。 A、累計(jì)未分配的利潤(rùn) B、凈利潤(rùn) C、凈損失 D、利潤(rùn)總額 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。期末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，如為借方余額，表示當(dāng)年的凈損失。 4、某企業(yè)20×9年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。 A、13 B、15 C、18 D、23 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100―主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80―管理費(fèi)用5―資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬(wàn)元)。 5、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是( )。 A、公益性捐贈(zèng)支出 B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失 C、固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失 D、固定資產(chǎn)減值損失 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)A、B、C均記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 6、某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。 A、408.75 B、401.25 C、333.75 D、130 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬(wàn)元) 7、某企業(yè)于2010年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。2010年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2010年度利潤(rùn)總額的金額為( )。 A、40萬(wàn)元 B、8萬(wàn)元 C、0 D、25萬(wàn)元 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬(wàn)元)，所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40-32=8(萬(wàn)元)。 8、某企業(yè)2010年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。 A、125 B、118.75 C、123.75 D、126.25 【正確答案】 C 9、下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是( )。 A、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 B、國(guó)債利息收入 C、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 D、存貨盤(pán)盈 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款記入“營(yíng)業(yè)外收入”;國(guó)債利息收入應(yīng)記入“投資收益”;盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用。 10、下列項(xiàng)目中，屬于利得的是( )。 A、銷(xiāo)售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益 B、提供技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益 C、出租寫(xiě)字樓流入的經(jīng)濟(jì)利益 D、出售固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入;選項(xiàng)D，屬于企業(yè)非日常活動(dòng)，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得。 11、如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是( )。 A、管理費(fèi)用 B、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、在建工程 【正確答案】 A 【答案解析】 長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。 12、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來(lái)的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。 A、庫(kù)存現(xiàn)金 B、銀行存款 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、應(yīng)付利息 【正確答案】 B 【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過(guò)銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。 13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為( )萬(wàn)元。 A、535 B、545 C、550 D、685 【正確答案】 D 【答案解析】 車(chē)輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬(wàn)元)。 14、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目 B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目 C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。 15、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。 A、8 000 B、8 160 C、8 320 D、8 480 【正確答案】 D 【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬(wàn)元) |
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