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官方總結注銷流程及條件

 雨送黃昏xzj 2020-11-02
單位及查賬征收個體工商戶辦理注銷的流程主要包括哪幾類形式？需要滿足什么條件？
發(fā)布時間：2020-10-21
來源：國家稅務總局深圳市稅務局
稅務注銷的辦理主要分為免辦流程、即辦流程及一般流程三類形式。其中，對于符合免辦流程條件的納稅人來說，可免予到稅務機關辦理稅務注銷直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記；對于按照即辦或一般辦理流程申請注銷的納稅人來說，應先辦理稅務注銷，再辦理工商部門等其他登記機關注銷。
一、免辦流程
對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務機關辦理稅務注銷直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
（一）未辦理過涉稅事宜的；

事項類別

序號

稅務注銷前未辦結的涉稅事項


1

未辦結的風險任務

2

未辦結的稽查案件信息

3

未辦結防偽稅控風險事項

4

未注銷稅控資格及設備

5

有結存發(fā)票

6

未處理違章記錄、違法行為

7

未處理房產(chǎn)、土地等登記信息

8

有欠稅（含滯納金）及罰款；

9

未繳納規(guī)費基金

10

納稅人狀態(tài)為“非正?！薄ⅰ胺钦ＷN”

11

未完成納稅評估

12

未完成特別納稅調(diào)整案件

13

未辦結調(diào)查巡查任務

14

未辦結涉稅待辦任務

容缺前置事項

15

存在多繳

16

未完成土地增值稅清算

17

未結報稅收票證

18

未完成清算企業(yè)所得稅申報（清算申報前須做清算事項備案表）

19

存在未申報信息

20

未注銷出口退稅資格

21

未注銷本市正常的分支機構

22

未報送財務報表

23

未繳銷跨區(qū)域涉稅事項報告

24

未注銷跨區(qū)稅源登記

（二）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。
需要注意的是，若您為個體工商戶，因個體工商戶在市場監(jiān)管委辦理注銷不用公告、不用清算，不屬工商簡易注銷范圍，因此，個體工商戶應先到稅務辦理注銷，再辦理工商注銷。
二、即辦流程
對向市場監(jiān)管部門申請即辦注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規(guī)定。
（一）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書；
（二）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書；
（三）對于符合以下情形的納稅人，可先辦結全部未結事項，稅務機關即時出具清稅文書，注銷其稅務登記。納稅人也可選擇“承諾制”容缺辦理，符合容缺辦理條件的納稅人，在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。
“承諾制”容缺辦理條件如下：
1、辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅。
2、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：
（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；
（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；
（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；
（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
溫馨提示：選擇“承諾制”容缺辦理的，納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項，若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。
三、一般流程
對不符合免辦、即辦條件的納稅人，應按照一般注銷流程，即攜帶辦稅指南規(guī)定資料前往主管稅務機關辦稅服務廳辦理注銷。稅務機關自受理之日起20個工作日辦結。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：
（一）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；
（二）需要進行特別納稅調(diào)整的；
（三）國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。
四、辦理前置條件
納稅人申請稅務注銷前，如有以下未辦結事項，請先辦結后再申請稅務注銷：
（一）納稅人應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理；
——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應當進行清算的所得稅處理；
——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；
（二）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。
（三）出口企業(yè)應在結清出口退（免）稅款后，申請辦理注銷。
辦理資料及其他注意事項您可在國家稅務總局深圳市稅務局官方網(wǎng)站首頁-【納稅服務】-【辦稅指南】-【稅務注銷】-【清稅注銷】-【清稅注銷（單位及查賬征收個體工商戶）】欄目下查看。

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