操作指引丨新政策下，增值稅小規(guī)模納稅人三季度這么申報！

紅海飛狼 2020-10-22

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為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔(dān)，方便增值稅小規(guī)模納稅人掌握小規(guī)模納稅人3%降至1%征收新政、增值稅疫情防控減免稅優(yōu)惠新政及從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)增值稅減按0.5%征收新政，能夠清晰準(zhǔn)確地填寫申報表，現(xiàn)結(jié)合申報主要變化，以案例分析的形式梳理新政策實行后申報表的填寫要點。請您認真閱讀該指引，并參照相關(guān)指引進行操作，非常感謝您的支持配合！

政策依據(jù)

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下稱2019年13號公告）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號，以下稱2019年4號公告）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號，以下稱2020年13號公告）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號，以下稱2020年24號公告）

5.《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱2020年8號公告）

6.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第25號，以下稱2020年25號公告）

7.《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號，以下稱2020年17號公告）

案例描述專用詞匯解釋

疫情免稅票：指依據(jù)疫情期間免稅行業(yè)相關(guān)政策，對納稅人運輸疫情防控重點保障物質(zhì)、公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，提供電影放映服務(wù)取得的收入以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，按照規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票的，免征增值稅。

疫情有稅票：指應(yīng)當(dāng)享受本次疫情防控的免征增值稅優(yōu)惠政策，但在開具發(fā)票時未按照規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票而開具了有稅率的增值稅普通發(fā)票，也可享受本次疫情防控的免征增值稅政策。開具增值稅專用發(fā)票，則不能享受本次疫情防控的免征增值稅政策，應(yīng)正常納稅。

換算后不含稅銷售額：深圳市小規(guī)模納稅人開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，申報納稅時默認減按1%征收率申報繳納增值稅。計算公式如下：換算后不含稅銷售額=[銷售額×（1+3%）]/（1+1%）

注意事項

一、按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)有關(guān)稅收政策的通知，自2020年3月1日至2020年12月31日期間，深圳市小規(guī)模納稅人開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，申報納稅時默認減按1%征收率申報繳納增值稅，該規(guī)定對本期減征額欄次填報和您是否適用起征點優(yōu)惠政策等將產(chǎn)生影響。

二、非出口企業(yè)按照先小微減免、再其他減免，最后應(yīng)稅計算的原則進行處理。疫情免稅行業(yè)運輸疫情防控重點保障物質(zhì)、公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，提供電影放映服務(wù)取得的收入以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。若開具了疫情有稅票（見3案例描述專用詞匯解釋），低于起征點時，可直接享受小微普惠減免，高于起征點時，疫情有稅票也可享受疫情防控免稅優(yōu)惠，系統(tǒng)將自動歸集在免稅相關(guān)欄次。

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