今天是2019年12月15日，2019年余額已經(jīng)嚴(yán)重不足。
雖然距離春節(jié)還有一個(gè)月，但對(duì)于我們會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)，12月31日就是一個(gè)會(huì)計(jì)年度的結(jié)束。年底當(dāng)然是忙得雞飛狗跳，因?yàn)槲覀円獙?duì)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果算總賬，除了年度結(jié)算，每年年底我們還特別關(guān)注年終獎(jiǎng)的事情，畢竟忙碌了一年，能不能拿到一筆可觀的年終獎(jiǎng)，每個(gè)人心中都有期待。其實(shí)嘛，會(huì)計(jì)人收入普遍不高，能在公司拿到中等及以上水平的年終獎(jiǎng)已經(jīng)算很不錯(cuò)的了，當(dāng)然各個(gè)行業(yè)有差異，收入雖然不高，但是會(huì)計(jì)人特別操心，比如說(shuō)這個(gè)年終獎(jiǎng)，2019年發(fā)放的年終獎(jiǎng)到底怎么算個(gè)稅？你就得操心一下。不操心不行啊，領(lǐng)導(dǎo)們都知道有這么個(gè)政策，都要讓你“籌劃”一番，這種情況下，你再不情愿也得老實(shí)的給出個(gè)方案啊，在年底忙成狗的時(shí)候還得測(cè)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅，當(dāng)然是痛苦的，關(guān)鍵籌劃時(shí)候發(fā)現(xiàn)自己那點(diǎn)點(diǎn)年終獎(jiǎng)。關(guān)于年終獎(jiǎng)如何算個(gè)稅，其實(shí)二哥之前也說(shuō)了，這里就簡(jiǎn)單的重復(fù)一下注意點(diǎn)。目前年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策持續(xù)三年，也就是到2021年12月31日之前還可以單獨(dú)算，以后就是并入綜合所得了。
按照目前規(guī)定，年終獎(jiǎng)?wù)咭荒曛荒苡靡淮危?jiǎn)單的說(shuō)就是一年內(nèi)你不能按年終獎(jiǎng)?wù)呱陥?bào)兩次年終獎(jiǎng)的個(gè)稅。有些同學(xué)就說(shuō)，那我們年終獎(jiǎng)本來(lái)就是分幾次發(fā)放的啊，年初發(fā)一次，年末發(fā)一次，那咋整，那沒(méi)辦法，首先你不可能把兩次發(fā)放的加一起申報(bào)，因?yàn)閭€(gè)稅是實(shí)際發(fā)放月份為稅款所屬期，所以，你只能用一次年終獎(jiǎng)?wù)撸溆嗟哪憔筒⑷氘?dāng)月工資薪金預(yù)扣吧。2019年前，我們一般都傾向于選擇適用年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策。因?yàn)檫@樣基本對(duì)納稅人都是有利的，因?yàn)閱为?dú)計(jì)稅會(huì)適用一個(gè)較低的稅率，合并到發(fā)放月度算稅率就會(huì)被抬高，劃不來(lái)。
2019年開(kāi)始，我們已經(jīng)是按年計(jì)算個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)?wù)叩氖褂镁筒灰欢茏尲{稅人節(jié)約個(gè)稅，年終獎(jiǎng)并入綜合所得還可以讓各項(xiàng)扣除應(yīng)享盡享。特別是一些低收入人群，可能連減除費(fèi)用6萬(wàn)和專項(xiàng)附加扣除數(shù)都沒(méi)用夠用足，如果在剔除一塊年終獎(jiǎng)，單獨(dú)申報(bào)，那就反而多交稅。所以，2019-2021年這三年，我們不僅要考慮年終獎(jiǎng)發(fā)放臨界點(diǎn)的問(wèn)題，還要考慮是否把納稅人的年終獎(jiǎng)并入綜合所得申報(bào)的問(wèn)題。年終獎(jiǎng)怎么發(fā)最有利，其實(shí)對(duì)于扣繳義務(wù)人來(lái)說(shuō)，也不能完全保證自己的方案就是最優(yōu)的。
因?yàn)閷?duì)于發(fā)放工資的扣繳義務(wù)人來(lái)說(shuō)，其本身是無(wú)法掌握納稅人的其他綜合所得的，所以納稅人到底是把年終獎(jiǎng)并入綜合所得預(yù)扣還是單獨(dú)做為年終獎(jiǎng)來(lái)申報(bào)，扣繳義務(wù)人也只能根據(jù)納稅人在自己?jiǎn)挝坏墓べY薪金收入情況作出一個(gè)預(yù)判而已。很多人就要說(shuō)了，二哥你說(shuō)這么多，我腦仁痛，你就直接告訴我，如果我要籌劃一下，到底怎么做來(lái)交差，這里二哥根據(jù)自己的理解簡(jiǎn)單說(shuō)一下，不足的大家補(bǔ)充。在年終獎(jiǎng)金額確定的情況下，在計(jì)算預(yù)扣個(gè)稅時(shí)候，就是根據(jù)該員工在本公司全年的收入情況分開(kāi)和合并計(jì)算一下，最終要么并入工資薪金申報(bào)預(yù)扣，要么按照年終獎(jiǎng)申報(bào)，二選一。比如二哥年終獎(jiǎng)3萬(wàn)，工資薪金的應(yīng)納稅所得額是-3萬(wàn)（因?yàn)槠綍r(shí)發(fā)的少，扣除的多，所以累計(jì)應(yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù)），這個(gè)時(shí)候基本籌劃就是單獨(dú)算和合并算看看分別的個(gè)稅，對(duì)比一下。單獨(dú)算工資薪金個(gè)稅0，年終獎(jiǎng)有3%的個(gè)稅。合并算，應(yīng)納稅所得額-3+3=0，個(gè)稅是0。這個(gè)時(shí)候自然就知道如何選擇了。當(dāng)然你要做進(jìn)一步籌劃，比如按照年終獎(jiǎng)申報(bào)，而這個(gè)時(shí)候年終獎(jiǎng)數(shù)剛好在臨界點(diǎn)，多發(fā)一塊個(gè)稅會(huì)高一大截?；蛘哒f(shuō)發(fā)放的金額一部分計(jì)入年終獎(jiǎng)計(jì)稅，一部分選擇計(jì)入工資薪金的可能性及稅額差異。其實(shí)這個(gè)就是年終獎(jiǎng)源頭籌劃的問(wèn)題。
比如是否可以根據(jù)測(cè)算結(jié)果少發(fā)一點(diǎn)規(guī)避個(gè)稅。亦或是從源頭上就把年終獎(jiǎng)拆分，然后分別計(jì)入綜合所得稅和按照年終獎(jiǎng)?wù)邅?lái)申報(bào)。二哥平時(shí)工資薪金應(yīng)納稅所得額是3萬(wàn)，年終獎(jiǎng)發(fā)了3.7萬(wàn)，這個(gè)時(shí)候肯定不合并算，合并的話3萬(wàn)和3.7萬(wàn)都會(huì)合并適用10%的稅率，但是分開(kāi)算時(shí)候年終獎(jiǎng)剛好超過(guò)3.6萬(wàn)，適用10%了。那么是否可以考慮少發(fā)點(diǎn)錢(qián)，或者把一部分年終獎(jiǎng)，把年終獎(jiǎng)的稅率也降低為3%呢？比如這里0.5萬(wàn)作為當(dāng)月工資，做一個(gè)拆分呢？拆分前：3萬(wàn)適用3%，3.7萬(wàn)適用10%拆分后：3.5萬(wàn)適用3%，3.2萬(wàn)年終獎(jiǎng)也適用3%。當(dāng)然這種籌劃就不是那么隨意的了，如果因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)發(fā)多少每個(gè)公司都有考核制度的，因?yàn)閭€(gè)稅把年終獎(jiǎng)隨意拆分一方面可能制度也不允許。另一方面特別一些大公司，人員也多，每個(gè)人的情況也不一樣，如果都這樣深入分析籌劃，也是費(fèi)時(shí)耗力的。更關(guān)鍵的是，扣繳義務(wù)人的這種籌劃僅僅是根據(jù)自己掌握的納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行的，很片面。當(dāng)然扣繳義務(wù)人的選擇不一定代表納稅人的意愿，畢竟納稅人的綜合所得只有他自己清楚。
比如二哥，工資薪金應(yīng)納稅所得額-3萬(wàn)，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)，公司決定都按綜合所得申報(bào)最節(jié)稅。結(jié)果呢？二哥還有5萬(wàn)的勞務(wù)報(bào)酬收入額，結(jié)果二哥一匯算，尼瑪，全部適用10%的稅率了，如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)給我申報(bào)了，我綜合所得就只有5-3=2萬(wàn)，適用3%，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)也是適用3%。
你說(shuō)這種情況單位怎么辦嘛？怎么給你申報(bào)？真是沒(méi)辦法給你弄。按照目前的情況，各省答疑也有讓納稅人重新選擇的機(jī)會(huì)，這個(gè)具體如何執(zhí)行，目前各省已經(jīng)出的解答是只有預(yù)繳階段使用了年終獎(jiǎng)?wù)叩模瑓R算可以選擇并入綜合所得，但如果扣繳時(shí)候并未按年終獎(jiǎng)?wù)呱陥?bào)，沒(méi)看到回復(fù)是能再?gòu)木C合所得中剔除一塊來(lái)按年終獎(jiǎng)算的。總之，綜合所得算個(gè)稅下，年終獎(jiǎng)的籌劃比之前相對(duì)要復(fù)雜一些了，單位在申報(bào)選擇時(shí)候也具有很多不確定性。但是領(lǐng)導(dǎo)交代要做，那你就大概說(shuō)說(shuō)情況，最終也只能就你掌握的數(shù)據(jù)盡量安排測(cè)算一下了。個(gè)人所得稅匯算這個(gè)事情，昨天國(guó)家稅務(wù)總局剛剛出了匯算辦法征求意見(jiàn)稿「具體大家看二哥今天第二條文章」，同時(shí)還發(fā)布了94號(hào)公告「具體大家看二哥今天第三條文章」，明確了哪些情況不用辦理匯算情況。其實(shí)二哥有個(gè)備用號(hào)都及時(shí)發(fā)布了政策，大家可以關(guān)注一下，公眾號(hào)每天只能發(fā)布一次，所以有一些及時(shí)政策通過(guò)備用號(hào)發(fā)布。一個(gè)征求意見(jiàn)稿，一個(gè)公告，我們基本可以解決之前匯算的疑問(wèn)了。其實(shí)就是兩類(lèi)人，一要退稅的，二要補(bǔ)稅的。其中要補(bǔ)稅的還排除了一些情況，相當(dāng)于給納稅人減負(fù)。這個(gè)說(shuō)法就比之前的國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)讓人容易理解多了。 比如二哥平時(shí)沒(méi)給扣繳義務(wù)人報(bào)專項(xiàng)附加，單位給我預(yù)扣了個(gè)稅，但是我想享受這個(gè)扣除，因?yàn)橄硎芰诉@個(gè)我就沒(méi)個(gè)稅，那么我就需要匯算，去退。還比如，二哥年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的，也會(huì)形成退稅情況，也要做匯算退。再比如，二哥就只有一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬收入，平時(shí)預(yù)扣率高，多交了個(gè)稅，也需要匯算申請(qǐng)退稅。總之，就是各種工資前面高，后面低，不均衡發(fā)放，或者什么扣除沒(méi)享受夠等預(yù)繳多了，你要退稅，就要做匯算清繳。當(dāng)然你說(shuō)你不退了，國(guó)家也允許，就當(dāng)做貢獻(xiàn)了，也可以不用匯算。這個(gè)好說(shuō)，你要補(bǔ)稅，當(dāng)然要做匯算自行補(bǔ)了，補(bǔ)稅是義務(wù)。比如，兩處取得綜合所得，重復(fù)扣除減除費(fèi)用，或者合并算的話稅率可能抬高，就存在補(bǔ)稅情況。但是94號(hào)公告規(guī)定了兩個(gè)例外以減輕納稅人的匯算負(fù)擔(dān)。1、年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的。2、年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。所以，只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。匯算到底是納稅人自己做還是單位做？
這個(gè)一直是大家關(guān)心的，畢竟大家都忙，不想攤上這個(gè)事情。都想讓納稅人自己做，其實(shí)我之前已經(jīng)說(shuō)過(guò)，這個(gè)匯算很可能是落到會(huì)計(jì)頭上。果不其然，征求意見(jiàn)稿規(guī)定了，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（如保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報(bào)。不過(guò)個(gè)人建議大家還是通知納稅人自行處理，我們可以提供咨詢幫助，但是都攤到自己手上，真的麻煩，你還要收集納稅人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，真的，想想都惱火。通過(guò)什么渠道做匯算？我不會(huì)算個(gè)稅怎么做匯算？
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題并不難，渠道當(dāng)然現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行匯算是最方便的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（免費(fèi)下載注冊(cè)個(gè)人所得稅手機(jī)APP或登錄注冊(cè)網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端）辦理年度匯算。而且更簡(jiǎn)單的是，稅局進(jìn)行了匯算表格的預(yù)填，什么意思，就是你的平時(shí)個(gè)稅申報(bào)信息系統(tǒng)都是有的，收入，收入額，預(yù)繳稅款，專項(xiàng)扣除信息都是收集到系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)給你算補(bǔ)稅，退稅金額，你要做的就是核對(duì)一下信息，比如收入對(duì)不對(duì)，你專項(xiàng)附加完整與否等，如果沒(méi)有問(wèn)題，點(diǎn)個(gè)確認(rèn)就解決了。退稅退到公司賬戶還是個(gè)人賬戶
這個(gè)之前很多人也問(wèn)，這個(gè)其實(shí)很好理解，不管你是自行匯算還是委托單位，其實(shí)都是以個(gè)人的名義進(jìn)行的，退稅是到個(gè)人賬戶的。本次意見(jiàn)稿也明確納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。以上就是二哥針對(duì)年終獎(jiǎng)、匯算征求意見(jiàn)稿的一些理解和看法，當(dāng)然可能大家疑問(wèn)也不止這點(diǎn)，可以留言討論，我有說(shuō)錯(cuò)的地方也不吝賜教。ps：寫(xiě)作分享不易，文末右下角點(diǎn)個(gè)在看，表明你在看支持哦。注：二哥稅稅念非官方平臺(tái)，所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)。 終生學(xué)習(xí) 堅(jiān)持分享
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