字節(jié)跳動(dòng)：年終獎(jiǎng)?chuàng)Q期權(quán)

親斤彳正禾呈 2020-09-24

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股權(quán)君說(shuō)

字節(jié)跳動(dòng)采用“年終獎(jiǎng)兌換+超低行權(quán)價(jià)”模式開啟的大范圍期權(quán)換購(gòu)，是一種更加靈活、覆蓋面更廣的激勵(lì)員工的方式，對(duì)內(nèi)將員工與公司的長(zhǎng)效利益綁定，對(duì)外宣揚(yáng)公司信心，實(shí)現(xiàn)員工與公司的長(zhǎng)期共贏。

本文將字節(jié)跳動(dòng)的激勵(lì)計(jì)劃進(jìn)行重點(diǎn)介紹。

北京字節(jié)跳動(dòng)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“字節(jié)跳動(dòng)”）成立于2012年3月，是以資訊、短視頻為主的國(guó)內(nèi)新銳互聯(lián)網(wǎng)龍頭，其中頭條、抖音短視頻、西瓜視頻等國(guó)民級(jí)產(chǎn)品，深受用戶喜愛(ài)。據(jù)悉，字節(jié)跳動(dòng)大部分收入來(lái)自于中國(guó)應(yīng)用軟件內(nèi)部廣告，2020年第一季度的營(yíng)收約為400億元人民幣（約57.22億美元），同比增長(zhǎng)130％，線下市場(chǎng)的資本估值已高達(dá)950億美元至1400億美元。

2019年4月初，字節(jié)跳動(dòng)向員工開啟大范圍的期權(quán)換購(gòu)，采用“年終獎(jiǎng)兌換+超低行權(quán)價(jià)”的模式。相比常規(guī)期權(quán)激勵(lì)更為靈活，激勵(lì)規(guī)則特殊，覆蓋員工數(shù)量較大，保守估計(jì)超6成員工均可參與期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

股票期權(quán)一向是優(yōu)質(zhì)成長(zhǎng)企業(yè)建立健全公司長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，綁定員工共同發(fā)展的重要激勵(lì)方式，是指公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。

究竟字節(jié)跳動(dòng)如何制定的期權(quán)激勵(lì)方案？以不同方式發(fā)放年終獎(jiǎng)金，員工的個(gè)稅到底怎么交呢？

話不多說(shuō)，我們先來(lái)一覽字節(jié)跳動(dòng)2019年期權(quán)激勵(lì)方案。

“字節(jié)跳動(dòng)”股權(quán)激勵(lì)方案概覽：

通過(guò)未來(lái)行權(quán)，激勵(lì)對(duì)象才能將期權(quán)轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的股權(quán)。等到行權(quán)時(shí)候，激勵(lì)對(duì)象僅需要意思性地支付$0.02的行權(quán)價(jià)拿到這波股份（一萬(wàn)股也只要出資$200）。通過(guò)“年終獎(jiǎng)兌換+超低行權(quán)價(jià)”的模式，字節(jié)跳動(dòng)減輕了員工一下子拿出一大筆錢支付行權(quán)價(jià)的疼痛感，同時(shí)也讓員工背負(fù)上不得不把估值做實(shí)做高的責(zé)任，這對(duì)員工而言是一種風(fēng)險(xiǎn)，亦是一種動(dòng)力。

只要未來(lái)公司呈增長(zhǎng)式發(fā)展，員工所獲期權(quán)價(jià)值注定可期。

據(jù)悉，字節(jié)跳動(dòng)方回應(yīng)，“字節(jié)跳動(dòng)對(duì)員工期權(quán)激勵(lì)的覆蓋范圍大，占比與同行業(yè)相比確實(shí)很高，同時(shí)也不斷對(duì)創(chuàng)造價(jià)值的在職員工提供期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的機(jī)會(huì)，供自愿選擇。此外，為了滿足部分老員工需要，我們歷史上進(jìn)行過(guò)多次回購(gòu)，將回購(gòu)的期權(quán)投入期權(quán)池，獎(jiǎng)勵(lì)未來(lái)貢獻(xiàn)者。”

對(duì)于字節(jié)跳動(dòng)期權(quán)激勵(lì)方案的科學(xué)性，本文不作以探討。那么，期權(quán)激勵(lì)作為重要的薪酬工具，我們有必要厘清員工拿到這筆“年終獎(jiǎng)”應(yīng)該如何繳納個(gè)稅呢?

兌換期權(quán)的部分

授予時(shí)

激勵(lì)對(duì)象以年終獎(jiǎng)?wù)劭蹆r(jià)等比兌換相應(yīng)數(shù)量的期權(quán)后，相當(dāng)于接受公司授予的股票期權(quán)，此時(shí)不作為應(yīng)納稅所得額征稅。

行權(quán)時(shí)

按照激勵(lì)對(duì)象所獲股票期權(quán)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)格低于購(gòu)買日市場(chǎng)公允價(jià)格（當(dāng)日收盤價(jià)）的差額征稅，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用規(guī)定征收個(gè)人所得稅，需要注意的是，區(qū)別于本月的其它工資薪金，行權(quán)后員工賺取的期權(quán)差額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列支計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票期權(quán)的公允價(jià)值-股票期權(quán)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)格）*股票數(shù)量

應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)*適用稅率-速算扣除數(shù)）*規(guī)定月份數(shù)

上述“規(guī)定月份數(shù)”，是指員工取得期權(quán)形式的工資薪金所得的實(shí)際工作月數(shù)，超過(guò)12個(gè)月，應(yīng)按照12個(gè)月計(jì)算。

轉(zhuǎn)讓時(shí)

特殊情況，在行權(quán)日之前員工轉(zhuǎn)讓所獲期權(quán)，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

激勵(lì)對(duì)象轉(zhuǎn)讓已行權(quán)的境內(nèi)上市公司股票，相當(dāng)于員工個(gè)人在二級(jí)市轉(zhuǎn)讓股票的所得，按照《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[1998]61號(hào)）：從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

即已行權(quán)的股票期權(quán)再轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅；但激勵(lì)對(duì)象轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定繳納應(yīng)納稅額。

分紅時(shí)

因擁有股權(quán)員工參與公司稅后利潤(rùn)分配而取得的股息、紅利所得，持有股票1年以內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個(gè)稅，根據(jù)持股期限判斷應(yīng)納稅所得額：

未兌換期權(quán)的部分

字節(jié)跳動(dòng)的期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃并非強(qiáng)制性，若員工選擇以現(xiàn)金方式發(fā)放2018年度年終獎(jiǎng)。

1.可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅；

2.也可選擇不并入當(dāng)年所得綜合所得計(jì)稅：依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定月年終獎(jiǎng)收入的適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)

有關(guān)股票期權(quán)的個(gè)稅注意事項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些，聰敏的看官們?cè)诹私庾止?jié)跳動(dòng)期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃與個(gè)稅實(shí)操之后，是否還存有疑慮，為什么字節(jié)跳動(dòng)的年終獎(jiǎng)不以現(xiàn)金形式發(fā)放，而采用年終獎(jiǎng)兌換期權(quán)呢？其實(shí)道理很簡(jiǎn)單：以期權(quán)形式將企業(yè)效益與員工雙向捆綁在一起，此乃雙贏！一方面，可以重點(diǎn)綁定核心人才共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)共享公司未來(lái)市值增長(zhǎng)乃至上市后的價(jià)值。另一方面還可以保留充足的現(xiàn)金流，以融資加持?jǐn)U充公司業(yè)務(wù)版圖。字節(jié)跳動(dòng)在IPO前開啟股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，對(duì)內(nèi)給定員工責(zé)任，對(duì)外宣揚(yáng)公司信心，實(shí)現(xiàn)共贏。||

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